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Estate Planning

Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation

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Cuando una Obligación de Restauración de Déficit no lo es: Lo que el CCA 202628009 Significa para la Asignación de Pérdidas y Responsabilidades en Sociedades

El Asesoramiento del Consejo del Jefe del IRS CCA 202628009 (10 de julio de 2026) determinó que una obligación de restauración de déficit basada en una demanda, ejecutable solo mediante la retención de distribuciones futuras, no es incondicional, incumpliendo tanto el puerto seguro de efecto económico de la §1.704-1(b) como la prueba de responsabilidad con recurso de la §1.752-2(b) — un patrón común en los contratos estándar de sociedades limitadas familiares que puede reasignar deuda con recurso y suspender pérdidas deducidas anteriormente.

mike

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La Regla de Seguro de tu Cuenta Fiduciaria en la Cooperativa de Crédito Acaba de Volverse Más Simple (y Posiblemente Más Pequeña)

A partir del 1 de diciembre de 2026, la NCUA asegura todas las cuentas fiduciarias de cooperativas de crédito — tanto revocables como irrevocables — bajo una misma fórmula, $250,000 por beneficiario con un tope de $1,250,000 por titular por cooperativa, igualando la regla bancaria de la FDIC de 2024. Los fideicomisos que nombren más de cinco beneficiarios podrían perder la cobertura que tienen hoy, por lo que esta guía detalla una verificación de saldo en cinco pasos para realizar antes de la fecha límite.

mike

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Sección 1202 QSBS tras la Ley One Big Beautiful Bill: periodos de tenencia escalonados, el límite de 15 millones de dólares y la acumulación de fideicomisos

Cómo la Ley One Big Beautiful Bill reescribió la Sección 1202 QSBS — una exclusión de ganancias escalonada del 50/75/100 % a los tres, cuatro y cinco años; un límite de 15 millones de dólares por emisor; un umbral de activos brutos de 75 millones de dólares al momento de la emisión; y la acumulación de fideicomisos no otorgantes que puede elevar la exclusión combinada de un fundador mucho más allá del límite de un solo contribuyente.

mike

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Fideicomisos funerarios calificados de la Sección 685: Elección del QFT, Formulario 1041-QFT y Conciliación de Reglas Estatales de Servicios Pre-Necesidad

Cómo las funerarias, cementerios y proveedores de servicios conmemorativos utilizan la elección de la Sección 685 del IRC en el Formulario 1041-QFT para gravar los ingresos del fideicomiso de servicios pre-necesidad según los tramos individuales por contrato — y cómo conciliar las reglas estatales de servicios pre-necesidad, los ingresos diferidos y los activos restringidos del fideicomiso en los libros del operador.

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La Proposición 19 de California y el fin del antiguo acuerdo fiscal entre padres e hijos: Una guía de 2026 para herederos de bienes raíces en California

Cómo la Proposición 19 de California reemplazó la Sección 63.1 para transferencias entre padres e hijos después del 16 de febrero de 2021 — las reglas de vivienda y granja familiar, el requisito de ocupación de un año, las declaraciones BOE-19-P y BOE-266, el límite de valor de $1,044,586 y el dilema del incremento de la base fiscal que determina si es mejor donar en vida o transferir al fallecer.

mike

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La exención del impuesto sobre el patrimonio de $15 millones ahora es permanente: Cómo las familias de alto patrimonio deben recalibrar SLATs, GRATs y donaciones de por vida en 2026

La ley One Big Beautiful Bill Act fija la exención federal de impuestos sobre el patrimonio, donaciones y GST en $15 millones por individuo sin fecha de vencimiento. He aquí los cambios para SLATs, GRATs, fideicomisos dinásticos, asignación de GST y planificación de base en 2026 — y qué hacer realmente este año.

mike

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Sección 1041 y divorcio: Guía sobre transferencia de bienes, base de costo transferida y QDRO

La Sección 1041 permite a los cónyuges transferir bienes libres de impuestos durante y después del divorcio, pero la base de costo transferida, la ventana de seis años, las QDRO, las conversiones de ISO y las reglas de pensión alimenticia posteriores a la TCJA reconfiguran silenciosamente cada acuerdo. Una guía práctica sobre lo que debe corregirse antes de firmar el decreto.

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Tratamiento de ganancias de capital de la Sección 1235 para la venta de patentes: Cómo los inventores convierten los ingresos por regalías en ganancias de capital a largo plazo

La Sección 1235 permite a los inventores individuales y a los inversores iniciales calificados tratar la venta de una patente como una ganancia de capital a largo plazo —incluso sin un período de retención de un año— si transfieren todos los derechos sustanciales. Esta guía explica quién califica como titular, por qué la regla sobrevivió a la exclusión de la TCJA para intangibles creados por uno mismo y cómo redactar la transferencia para que el IRS la vea como una venta en lugar de una licencia de regalías.

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Formulario 3520-A: La fecha límite del 15 de marzo, declaraciones sustitutas y la multa del 5% bajo la Sección 6677

El Formulario 3520-A es la declaración informativa anual para un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense, con vencimiento el 15 de marzo. Si el fiduciario extranjero no la presenta, la Sección 6677 impone una multa inicial del 5% sobre los activos del fideicomiso más $10,000 por cada periodo de continuación de 30 días, pagadera por el propietario estadounidense. Cubre quién debe presentarla, la vía de la declaración sustituta, la defensa por causa razonable y cómo regularizar el incumplimiento de varios años.

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Cartas Crummey e ILITs: Cómo las familias de alto patrimonio mantienen el seguro de vida fuera de su patrimonio imponible

Una guía práctica sobre los ILIT y los poderes Crummey, que abarca los incidentes de propiedad de la Sección 2042, la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, la regla del 5 o 5, los poderes suspendidos, la regla de revisión de tres años de la Sección 2035 y la disciplina administrativa que mantiene los beneficios por fallecimiento del seguro de vida exentos de impuestos sucesorios.

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