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La regla SSTB de la Sección 199A niega la deducción del 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados a médicos, abogados, consultores y asesores financieros con altos ingresos. En 2026, la eliminación gradual para declarantes conjuntos va de $403,500 a $553,500, y OBBBA añadió una deducción mínima permanente de $400 para propietarios de negocios activos.
La deducción del 20% por QBI de la Sección 199A se elimina por completo para médicos, abogados, consultores y otros oficios o negocios de servicios específicos (SSTB) de altos ingresos, lo que le cuesta a un cirujano casado con $700,000 de ingresos K-1 aproximadamente $52,000 al año. Esta guía cubre los umbrales de ingresos para 2026 (~$394,600 de inicio de eliminación gradual para declaración conjunta, ~$544,600 de eliminación total), el puerto seguro de minimis al 10% / 5% de los ingresos, las reglas contra la estrategia "crack and pack" bajo el Reg. §1.199A-5(c)(2), y estrategias prácticas como planes de beneficios definidos y planificación de salarios W-2 para preservar la deducción.
La Sección 197 exige que los compradores en una adquisición de activos gravable amorticen los intangibles adquiridos —plusvalía, listas de clientes, fuerza laboral existente, pactos de no competencia— de forma lineal durante 180 meses. Esta guía explica la asignación del precio de compra del Formulario 8594, las reglas contra la rotación ficticia para transacciones entre partes relacionadas, la regla de no pérdida en disposiciones y la presentación de informes del Formulario 4562 durante todo el ciclo de 15 años.
La OBBBA restauró permanentemente el 100% de la bonificación por depreciación y elevó el límite de la Sección 179 a $2.56 millones para 2026. Un marco práctico para que las pequeñas empresas elijan entre ellas, cubriendo límites de ingresos imponibles, desacoplamiento estatal, topes para SUV y la nueva deducción por propiedad de producción calificada bajo la Sección 168(n).
La Sección 170(h) permite a los propietarios deducir la disminución del valor justo de mercado causada por una servidumbre de conservación perpetua, pero las versiones sindicadas ahora enfrentan un tope de base de sociedad de 2.5x bajo SECURE 2.0, una penalización del 40% por error sustancial de valoración y una tasa de concesión promedio del 6% en el Tribunal Fiscal.
La Sección 170(h) permite a los propietarios de tierras deducir el valor perdido al establecer una restricción de conservación permanente en bienes inmuebles, pero el IRS ha calificado las estructuras sindicadas de alta proporción como transacciones listadas y ahora rechaza más del 90% de las deducciones reclamadas en los tribunales. Esta guía explica la prueba de calificación de cuatro partes, el límite de base de 2.5x bajo la Sección 170(h)(7), la multa de responsabilidad estricta del 40%, los requisitos del Formulario 8283, el estatuto de limitaciones de seis años y el período de liquidación del IRS de 2026.
La Sección 162(l) permite a los propietarios únicos, socios y accionistas con más del 2% de una corporación S deducir primas de seguro de salud, dental, de la vista, cuidados a largo plazo (LTC) y Medicare por encima de la línea (above the line) en el Anexo 1, línea 17 — evitando el umbral del 7.5% del AGI que limita las deducciones médicas detalladas. El Formulario 7206 impone tres límites — ingresos derivados del trabajo, meses de cobertura subsidiada y coordinación del PTC — y los dueños de corporaciones S deben incluir las primas en la Casilla 1 del W-2 (no en la 3 o 5) para preservar la deducción.
La Sección 1259 trata las operaciones de venta en corto contra caja, los swaps de acciones y los collares ajustados sobre acciones revalorizadas como ventas constructivas — tributables hoy, incluso sin ingresos. Cubre la alternativa del forward prepagado variable, la excepción de cierre de 30 días y la trampa de las partes relacionadas.
Cuando vende una propiedad comercial depreciada, la Sección 1245 recupera la depreciación anterior como ingreso ordinario (hasta un 37%), mientras que la Sección 1250 limita la recuperación sobre bienes raíces al 25%, convirtiendo una deducción por depreciación adicional del 100% en una cuantiosa factura fiscal al momento de la salida, a menos que planifique con segregación de costos, intercambios 1031 y un registro de activos fijos limpio.
La Sección 1244 permite a los fundadores e inversores iniciales elegibles convertir hasta $50,000 ($100,000 en declaración conjunta) de pérdida de capital en acciones de corporaciones C fallidas en una pérdida ordinaria deducible contra salarios W-2, ingresos de autónomos o intereses. Esta guía cubre quién califica, el límite de capital de $1 millón, la presentación del Formulario 4797 y los pasos de formación que mantienen la deducción defendible.
Una guía práctica de la Sección 1212 del IRS para inversores individuales: el límite anual de $3,000 contra ingresos ordinarios, el arrastre indefinido, la preservación del carácter a corto plazo frente a largo plazo, las reglas de ordenación del Anexo D y cómo las ventas de lavado interactúan con las transferencias.
La Sección 1061 recaracteriza las ganancias de carried interest de largo plazo a corto plazo a menos que el activo subyacente se haya mantenido por más de tres años — una variación de 17 puntos en la tasa federal para los gestores de fondos de hedge, PE y VC. Una guía para profesionales sobre intereses de asociación aplicables, informes de las Hojas de Trabajo A y B, la excepción por interés de capital y movimientos de planificación para 2026.
