Un huracán arranca el techo de su local comercial en marzo. Un incendio forestal destruye tres cabañas de alquiler en julio. Un derecho aplasta sus silos de grano en octubre. Para cuando los peritos se retiran y el cheque del seguro se compensa, usted tiene una montaña de recibos, un edificio a medio reconstruir y prácticamente cero efectivo.
Aquí está la parte que la mayoría de la gente pasa por alto: no tiene que esperar hasta presentar su declaración el próximo abril para obtener un reembolso de impuestos por la pérdida. Hay un mecanismo oculto en el Código de Impuestos Internos que le permite tratar un desastre ocurrido este año como si hubiera ocurrido el año pasado, y enmendar la declaración que ya presentó. Si se hace correctamente, el cheque de reembolso puede llegar a su cuenta bancaria en semanas, no en meses.
Ese mecanismo es la elección de la Sección 165(i), y es una de las herramientas fiscales más subutilizadas disponibles para cualquier persona afectada por un desastre declarado federalmente. Así es como funciona, cuándo vale la pena y dónde se esconden las trampas.
Qué significa realmente una "pérdida por desastre" en 2026
Las reglas de pérdida por siniestro pasaron por una reestructuración importante bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos en 2017, y nuevamente bajo la Ley One Big Beautiful Bill a partir del 1 de enero de 2026. A partir del año fiscal 2026, hay tres tipos de pérdidas por siniestro que debe distinguir, porque cada una implica cálculos diferentes:
Pérdidas federales por siniestro. Bienes de uso personal dañados en un área de desastre federal declarada por el presidente. Sujetas a una reducción de $100 por evento y un umbral del 10% del AGI. Aún debe detallar las deducciones para reclamarlas.
Pérdidas por desastre. Pérdidas (personales o comerciales) que ocurren en un condado designado para asistencia individual o pública. Estas son elegibles para la elección de la Sección 165(i). Mismo límite de $100 y reducción del 10% del AGI para la parte de uso personal.
Pérdidas por desastre calificadas. Una categoría más generosa creada por varias leyes de alivio por desastre. El límite de $100 sube a $500, el umbral del 10% del AGI desaparece y puede reclamar la deducción además de la deducción estándar; no se requiere detallar deducciones. La cobertura ahora se extiende a desastres declarados entre el 1 de enero de 2020 y el 2 de septiembre de 2025, y la OBBBA expandió permanentemente la categoría de desastre para incluir ciertos desastres declarados por el estado a partir del 1 de enero de 2026.
Los bienes comerciales (inventario, equipo, bienes raíces, vehículos) se rigen por reglas más favorables. No hay un límite de $100 ni una reducción del 10% del AGI en el lado comercial; usted deduce la pérdida como un gasto comercial ordinario o una pérdida de la Sección 1231, dependiendo del tipo de propiedad.
Qué hace realmente la Sección 165(i)
La Sección 165(i) del Código de Impuestos Internos le permite elegir tratar una pérdida por desastre que ocurrió en el año fiscal actual como si hubiera ocurrido en el año fiscal anterior. Usted presenta una declaración enmendada para el año anterior (o la reclama en la declaración original del año anterior si aún no la ha presentado), y la pérdida se aplica contra los ingresos que ya ha reportado.
Tres razones por las que las personas realizan esta elección:
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Flujo de caja. Un reembolso en la declaración del año pasado se procesa en aproximadamente 8 a 16 semanas. Esperar hasta presentar la declaración de este año (lo cual no puede hacer hasta principios del próximo año) puede significar un año o más entre el pago de la reconstrucción y la recepción de la deducción. Cuando está financiando un préstamo por desastre de la SBA, eso importa.
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Arbitraje de tramos impositivos. Si tuvo un año excelente en el año fiscal anterior y un mal año este año, la deducción vale más si se aplica contra los ingresos del año anterior. Una pérdida por desastre de $250,000 contra $400,000 de ingresos del año anterior a una tasa marginal del 35% vale sustancialmente más que la misma pérdida contra $80,000 de ingresos del año actual al 22%.
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Mecánica del umbral del AGI. El límite del 10% del AGI sobre las pérdidas por siniestro de uso personal se calcula por separado para cada año. Si el AGI del año anterior fue significativamente menor que el del año actual, una mayor parte de la pérdida sobrevive a la reducción.
La elección no es automática. Debe realizarla afirmativamente y existe un plazo.
El plazo de seis meses del que nadie habla
Bajo el Reg. del Tesoro § 1.165-11, la elección debe realizarse antes de la fecha que sea seis meses después de la fecha de vencimiento original de la declaración para el año del desastre, determinada sin tener en cuenta ninguna extensión de tiempo para presentar.
Ejemplo práctico: un contribuyente individual de año calendario sufre una pérdida por huracán en agosto de 2026. La declaración de 2026 vence normalmente el 15 de abril de 2027. El plazo para la elección de la Sección 165(i) es el 15 de octubre de 2027 —seis meses después del 15 de abril de 2027— independientemente de si solicitó una extensión.
Si pierde ese plazo, la elección se pierde para siempre. Aún puede reclamar la pérdida, pero solo en la declaración original del año del desastre, sin aceleración.
También tiene una ventana de revocación de 90 días. Si realiza la elección y luego se da cuenta de que la aplicación al año anterior es peor que la aplicación al año del desastre, puede revocarla dentro de los 90 días posteriores a la fecha de vencimiento original de la elección.
Mecánica de presentación, paso a paso
El aspecto procedimental confunde a más contribuyentes que la matemática sustantiva. Aquí se presenta la secuencia:
Paso 1: Confirme que el desastre califica. El IRS publica una lista actualizada de desastres declarados por FEMA en irs.gov/newsroom/tax-relief-in-disaster-situations. El desastre debe haber sido declarado por el Presidente para recibir asistencia federal o — a partir de 2026 — calificar como un desastre declarado por el estado que cumpla con los nuevos criterios estatutarios. El condado donde se encontraba su propiedad al momento de la pérdida debe aparecer en la declaración.
Paso 2: Calcule la pérdida. Utilice la cantidad menor entre (a) la base ajustada de la propiedad inmediatamente antes del hecho fortuito o (b) la disminución del valor justo de mercado causada por el hecho fortuito. De esa cantidad, reste cualquier seguro u otro reembolso que haya recibido o espere recibir. El resultado es su pérdida bruta antes de los límites mínimos y umbrales.
Paso 3: Prepare el Formulario 4684. Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos) es el formulario fundamental. La propiedad de uso personal se incluye en la Sección A; la propiedad comercial y productora de ingresos se incluye en la Sección B. Si está realizando la elección bajo la Sección 165(i) en una declaración enmendada, escriba el nombre o la descripción del desastre, el estado donde se encontraba la propiedad y "Section 165(i) Election" (Elección bajo la Sección 165(i)) en la parte superior del Formulario 4684. Adjunte una breve declaración que incluya:
- El nombre o la descripción del desastre
- La fecha o fechas del desastre
- La dirección (ciudad, pueblo, condado, parroquia, estado, código postal) donde se encontraba la propiedad dañada al momento del desastre
Paso 4: Presente la declaración enmendada. Las personas físicas presentan el Formulario 1040-X. Las corporaciones tipo C presentan el Formulario 1120-X. Las sociedades (partnerships) presentan una Solicitud de Ajuste Administrativo o el Formulario 1065 enmendado, dependiendo de si han optado por la BBA. Adjunte el Formulario 4684 y la declaración de elección.
Paso 5: Cuidado con la trampa de la pérdida previamente deducida. No puede reclamar la misma pérdida en dos lugares. Si ya ha deducido la pérdida como un gasto del Anexo C, costo de los bienes vendidos o cualquier otro renglón en la declaración del año del desastre, primero debe presentar una declaración enmendada del año del desastre eliminando esa deducción antes o simultáneamente con la elección bajo la Sección 165(i). Este es el detonante de auditoría más común en toda esta área.
Mecánica de cálculo en la práctica
Un ejemplo práctico ayuda. Maria tiene una pequeña panadería en Asheville, Carolina del Norte. En septiembre de 2026, un huracán inunda su tienda. Cifras:
- Base ajustada del edificio: $180,000
- Disminución del VJM por la inundación: $220,000
- Reembolso del seguro: $140,000
- Base ajustada del equipo: $35,000 (totalmente destruido, VJM anterior = base)
- Seguro del equipo: $20,000
La pérdida del edificio es el menor entre la base ($180,000) o la disminución del VJM ($220,000), reducida por el seguro: $180,000 − $140,000 = $40,000. La pérdida del equipo es $35,000 − $20,000 = $15,000. Pérdida total fortuita del negocio: $55,000.
Debido a que se trata de propiedad comercial, no se aplica el límite mínimo de $100 ni el umbral del 10% del AGI. Se transfiere la totalidad de los $55,000.
El ingreso comercial neto de Maria en 2025 fue de $190,000. Sus ingresos de 2026, incluso con contratos de recuperación por desastre, se proyectan en $90,000. Al elegir bajo la Sección 165(i), la pérdida por desastre de $55,000 se aplica contra los ingresos de 2025. A su tasa marginal de 2025 del 32%, la deducción vale aproximadamente $17,600, reembolsados por el IRS en pocos meses. Aplicar la misma pérdida contra los ingresos de 2026 al 22% habría valido solo unos $12,100.
Beneficio neto de la elección: aproximadamente $5,500 en ahorros fiscales adicionales, más el valor del dinero en el tiempo al obtener el reembolso un año antes.
Cuándo la elección no es la mejor opción
No siempre es una jugada ganadora. Omita la elección cuando:
- El año anterior fue un año de pérdidas. Aplicar deducciones adicionales a un año que ya mostró una pérdida operativa neta (NOL) solo aumenta el traslado de la NOL; no obtiene un reembolso inmediato y podría enfrentar limitaciones de pérdidas comerciales en exceso bajo la Sección 461(l) o problemas bajo la Sección 382 si ha habido un cambio de propiedad.
- El año actual es un año de mayores ingresos. Arbitraje de tramos impositivos inversos. Si registró una ganancia gigante por la venta de un edificio o un paquete de acciones en el año del desastre, deducir la pérdida contra esos ingresos del año actual vale más.
- El AMT está en juego. Las pérdidas fortuitas interactúan con el impuesto mínimo alternativo de maneras que pueden erosionar el valor de la deducción. Realice los cálculos de ambas formas.
- Está muy cerca de la fecha límite de seis meses y la declaración enmendada es compleja. Una declaración enmendada mal ejecutada puede activar una auditoría de la declaración del año anterior sobre temas no relacionados con el desastre.
El registro de datos determinará el éxito o fracaso de su reclamo
Las auditorías de pérdidas fortuitas requieren muchos detalles. El IRS querrá ver:
- Documentación previa al desastre. Fotos, tasaciones, facturas de compra, calendarios de depreciación. Si no tiene una base de referencia previa al desastre, el agente sospechará.
- Documentación posterior al desastre. Informes de ajustadores, presupuestos de reparación, fotos de los daños, facturas de contratistas.
- Correspondencia con el seguro. Presentación de reclamos, cartas de denegación, estados de liquidación. La regla del "reembolso esperado" es implacable: si espera razonablemente recibir ingresos del seguro, debe reducir la pérdida en esa cantidad, incluso si el cheque no ha llegado.
- Impresión de la declaración de desastre de FEMA. Una copia que demuestre que su condado está cubierto.
- Registros de base para cada activo. Aquí es donde las pequeñas empresas fallan. Si compró una pieza de equipo hace una década y perdió el recibo, la reconstrucción de la base se convierte en una conjetura, y las conjeturas pierden en una auditoría.
El problema del registro de datos es también donde la contabilidad en texto plano demuestra su valor. Un libro mayor limpio y con control de versiones con cada compra de activos, cada entrada de depreciación y cada reparación etiquetada en una cuenta específica hace que la reconstrucción posterior al desastre sea trivial. Puede entregar al auditor una impresión, una cadena de commits de git y una hoja de trabajo del Formulario 4684 que cuadre hasta el último centavo.
Errores comunes que cuestan reembolsos
Patrones de años de auditorías de pérdidas por desastres:
- Reclamar solo la pérdida por disminución de valor. Un automóvil que pierde $5,000 de valor de reventa porque se inundó una vez pero aún funciona no es una pérdida fortuita de $5,000. La disminución del Justo Valor de Mercado (FMV, por sus siglas en inglés) se mide por el daño físico, no por el estigma.
- Doble contabilización de pérdidas comerciales. Deducir el inventario dañado a través del costo de los bienes vendidos y en el Formulario 4684. Elija un solo camino.
- Olvidar reducir por el seguro esperado. Incluso cuando la disputa con el seguro esté en curso, debe reducir la pérdida por lo que razonablemente espera cobrar. Si la recuperación falla más tarde, se toma una deducción adicional en el año en que se aclare.
- Ignorar el reconocimiento de ganancias. Si los ingresos del seguro superan la base ajustada de la propiedad, tiene una ganancia, no una pérdida. La Sección 1033 le permite diferirla reinvirtiendo en una propiedad similar en un plazo de dos años (cuatro años para ciertos desastres), pero también debe elegir esa opción.
- Omitir los matices de la declaración estatal. A partir de 2026, ciertos desastres declarados por el estado califican, pero la declaración estatal por sí sola no es suficiente. El Secretario del Tesoro también debe reconocer el desastre para fines de impuestos federales bajo el marco de la OBBBA. Verifique antes de confiar en la proclamación de un gobernador.
- Usar el año fiscal incorrecto para el desastre. "Sufrida" generalmente significa el año en que ocurrió el siniestro, pero para las pérdidas por robo es el año del descubrimiento y para las pérdidas con disputas de seguros en curso puede ser el año de certeza razonable.
El registro contable en texto plano rinde frutos de manera desproporcionada
Los desastres no son el momento para descubrir que sus registros son una caja negra. Los contribuyentes que obtienen los reembolsos más rápidos y limpios bajo la Sección 165(i) son aquellos que ya contaban con un cronograma de base mantenido, un libro mayor transparente y una cadena documentada de adquisiciones de activos antes de que algo saliera mal. El costo de esa disciplina es pequeño; la recompensa durante una emergencia es enorme.
Mantenga su contabilidad lista para desastres
Cuando ocurre un desastre, la diferencia entre un reclamo limpio de la Sección 165(i) y una auditoría estancada se reduce al registro contable que configuró antes de la tormenta. Beancount.io ofrece contabilidad en texto plano y con control de versiones que le brinda un historial auditable de cada activo, cada entrada de depreciación y cada reparación, exactamente lo que necesitará para reconstruir la base y sustentar una pérdida fortuita. Comience de forma gratuita y mantenga su rastro financiero intacto para el peor día que espera que nunca llegue.