La mayoría de los empleadores se enteran de la tasa PCORI de la misma manera: un corredor de beneficios lo menciona de pasada, o un CFO ve una partida en el presupuesto y pregunta qué es. La tasa es pequeña por persona —3,84 $ para los años del plan que terminan después del 30 de septiembre de 2025 y antes del 1 de octubre de 2026—, pero la mecánica de presentación es lo suficientemente inusual como para que incluso los equipos de RR. HH. más sofisticados cometan errores. El formulario es una declaración de impuestos especiales. Se presenta una vez al año, no trimestralmente, a pesar de que el formulario en sí es "trimestral". Y si usted patrocina un HRA además de un plan médico totalmente asegurado, felicidades: en cierto sentido, debe la tasa dos veces, porque el HRA mismo se trata como un plan autoasegurado independiente.
La tasa del fondo fiduciario del Instituto de Investigación de Resultados Centrados en el Paciente (PCORI) fue creada por la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio en 2010 para financiar la investigación de efectividad clínica comparativa. Se aplica a los emisores de seguros de salud y a los patrocinadores de planes de salud autoasegurados, incluyendo el sorprendentemente amplio universo de empleadores que gestionan un HRA independiente, un ICHRA, un QSEHRA o un plan médico de financiación nivelada. Originalmente se programó que la tasa finalizara en 2019, pero la Ley SECURE la extendió hasta 2029, y ahora es un rito anual de verano para los equipos de cumplimiento de beneficios. Si usted patrocina algo que se parezca remotamente a un plan médico autoasegurado, el 31 de julio es una fecha límite que no puede permitirse perder.
Qué es la tasa, en lenguaje sencillo
La tasa PCORI es un impuesto especial —no es un impuesto sobre los ingresos ni un impuesto sobre las primas, sino un impuesto sobre el número de personas cubiertas bajo un plan de salud durante el año del plan. Multiplique el promedio de vidas cubiertas por un monto en dólares ajustado por la inflación, y tendrá la tasa. El IRS publica el monto en dólares cada otoño.
Los dos montos que necesita conocer para las presentaciones de 2026 son:
- 3,47 $ por vida cubierta para los años del plan que terminaron el 1 de octubre de 2024 o después, y antes del 1 de octubre de 2025.
- 3,84 $ por vida cubierta para los años del plan que terminaron el 1 de octubre de 2025 o después, y antes del 1 de octubre de 2026.
Para un plan de año calendario, el año del plan termina el 31 de diciembre, por lo que el año del plan calendario 2025 utiliza la tarifa de 3,84 $, y esa tasa se informa y paga antes del 31 de julio de 2026. Los años de plan que no son de año calendario utilizan la tarifa que corresponda a la fecha en que terminó el año del plan.
Quién paga realmente la tasa depende de quién asegure el riesgo. Para la cobertura médica, dental y de la vista totalmente asegurada que cumple con la definición de "póliza de seguro de salud especificada", la compañía de seguros presenta y paga —el empleador no hace nada. Para los acuerdos autoasegurados —incluyendo un HRA independiente superpuesto a un plan médico totalmente asegurado— el patrocinador del plan (típicamente el empleador) presenta y paga.
Quién debe presentar y pagar
La tasa llega más lejos de lo que la mayoría de los empleadores esperan. Usted debe la tasa si patrocina cualquier "plan de salud autoasegurado aplicable", incluyendo:
- Planes médicos mayores autofinanciados, incluidos los planes de financiación nivelada donde el empleador asume técnicamente el riesgo de las reclamaciones.
- Acuerdos de Reembolso de Salud (HRA), incluidos los HRA independientes, HRA integrados, HRA solo para jubilados, HRA de Cobertura Individual (ICHRA) y HRA para Pequeños Empleadores Cualificados (QSEHRA).
- Acuerdos de bienestar de empleadores múltiples (MEWA) que son autoasegurados.
- Algunos planes gubernamentales y de iglesias, con excepciones limitadas.
Unos pocos acuerdos comunes están exentos, y equivocarse en esto es una de las mayores fuentes de presentaciones erróneas:
- Las FSA de salud que califican como "beneficios exceptuados" no están sujetas a la tasa. La mayoría de las FSA califican, pero una FSA diseñada generosamente puede quedar fuera del puerto seguro.
- Las HSA son cuentas individuales, no planes de salud grupales, por lo que no están sujetas a la tasa.
- Los planes que cubren solo beneficios exceptuados, como la cobertura dental y de la vista independiente o la cobertura solo de accidentes, no están sujetos a la tasa.
- Los planes que cubren solo a empleados que trabajan y residen fuera de los Estados Unidos están exentos.
- Los programas de seguros gubernamentales como Medicare, Medicaid, CHIP y los beneficios de salud militares están exentos.
La parte del HRA es donde los empleadores suelen quedar atrapados con más frecuencia. Si ofrece un plan médico totalmente asegurado y superpone un HRA —incluso uno que solo reembolsa copagos y deducibles— ese HRA es un plan autoasegurado independiente. La aseguradora paga la tasa PCORI por el plan médico, y usted paga la tasa PCORI por el HRA.
El formulario «trimestral» que en realidad es anual
La tasa PCORI se informa en el Formulario 720, Declaración Trimestral de Impuestos Federales sobre Consumo, línea 133 en la Parte II. El Formulario 720 es genuinamente trimestral para otros impuestos especiales, pero la tasa PCORI se informa solo una vez al año —en el Formulario 720 para el segundo trimestre del año calendario en el que terminó el año del plan, que se presenta antes del 31 de julio.
En la práctica, eso significa:
- Un año de plan que termina el 31 de diciembre de 2025 → Informado en el Formulario 720 para el trimestre que termina el 30 de junio de 2026 → Presentado antes del 31 de julio de 2026.
- Un año de plan que termina el 30 de junio de 2025 → Informado en el Formulario 720 para el trimestre que termina el 30 de junio de 2026 → Presentado antes del 31 de julio de 2026.
- Un año de plan que termina el 31 de julio de 2025 → Misma fecha límite del 31 de julio de 2026; utiliza la tarifa de 3,47 $ porque el año del plan terminó antes del 1 de octubre de 2025.
Un error frecuente es presentar el Formulario 720 para el trimestre equivocado. Si su año de plan terminó el 31 de diciembre de 2025, no presente el Formulario 720 indicando el trimestre que termina el 31 de diciembre de 2025 —presente el Formulario 720 indicando el trimestre que termina el 30 de junio de 2026. El IRS no lo perseguirá para obtener declaraciones enmendadas por esto, pero enturbia el rastro documental y puede provocar correspondencia.
Si nunca ha presentado un Formulario 720 antes, generalmente no necesita registrarse con antelación y no presenta Formularios 720 con saldo cero en los otros tres trimestres del año únicamente por la tasa PCORI. Presente solo cuando haya una tasa debida. Puede pagar con cheque con un comprobante de pago Formulario 720-V o, de manera más limpia, a través del Sistema de Pago Electrónico de Impuestos Federales (EFTPS) seleccionando el período fiscal del segundo trimestre.
Cálculo del promedio de vidas cubiertas — Métodos para planes autofinanciados
El IRS ofrece a los patrocinadores de planes autofinanciados tres métodos aprobados para calcular el número promedio de vidas cubiertas durante el año del plan. Se elige un método por plan, pero se pueden utilizar métodos diferentes en años distintos. Independientemente del método elegido, se cuenta a cada individuo cubierto durante el año: empleados, cónyuges, dependientes, jubilados y participantes de COBRA.
Método de recuento real
Sume el número de vidas cubiertas cada día del año del plan y luego divídalo por el número de días del año del plan.
Ejemplo. Un plan médico autofinanciado tenía 412 vidas cubiertas el 1 de enero, aumentó a 438 a mitad de año y volvió a bajar a 421 al final del año debido a que algunas personas superaron la edad de cobertura. El patrocinador del plan utiliza informes del sistema de información de RR. HH. para sumar los recuentos diarios de vidas cubiertas: 153,720 días-persona. 153,720 ÷ 365 = 421.15 vidas cubiertas en promedio. Tasa: 421.15 × $3.84 = $1,617.22.
El método de recuento real es el más preciso pero el que requiere más datos. Funciona bien si su administrador de beneficios o TPA puede proporcionarle instantáneas diarias de inscripción.
Método de instantánea
Elija una fecha por trimestre (el mismo mes cada trimestre, más o menos tres días), cuente las vidas cubiertas en esa fecha y promedie los cuatro recuentos.
Ejemplo. El patrocinador de un plan utiliza el primer día de febrero, mayo, agosto y noviembre como fechas de instantánea. Recuentos: 415, 432, 438, 421. Promedio: (415 + 432 + 438 + 421) ÷ 4 = 426.5. Tasa: 426.5 × $3.84 = $1,637.76.
También existe una variante del factor de instantánea que utiliza el recuento por niveles: tome el número de empleados con cobertura individual en cada fecha de instantánea, súmelo al número de empleados con cobertura no individual multiplicado por 2.35 y promedie los cuatro trimestres. Este factor es la aproximación del IRS para el tamaño promedio del hogar en un plan familiar. El método del factor es útil cuando su sistema de inscripción solo rastrea empleados y niveles, no el recuento real de dependientes.
Método del Formulario 5500
Si presenta un Formulario 5500 para el plan, el IRS le permite utilizar los recuentos de participantes ya informados en ese formulario; específicamente, la línea 5 (participantes al inicio del año) más la línea 6d o 6e (participantes al final del año), dividido por 2 para planes individuales, o sumados (no promediados) para planes que cubren dependientes.
Ejemplo. Un Formulario 5500 para un plan médico autofinanciado informa 415 participantes al inicio del año y 438 al final. Debido a que el plan cubre dependientes, la fórmula es 415 + 438 = 853. Tasa: 853 × $3.84 = $3,275.52.
El error más común con el método 5500 es tomar el promedio de los recuentos inicial y final cuando el plan cubre dependientes, lo que reduce la tasa aproximadamente a la mitad. Otro error común es utilizar informes de inscripción de la TPA en lugar de las cifras realmente presentadas en el Formulario 5500. El método 5500 solo se puede utilizar si el Formulario 5500 se ha presentado para la fecha en que se paga la tasa PCORI, por lo que no adopte este método si su 5500 tiene una prórroga más allá del 31 de julio.
Los HRA son especiales: cuente solo a los empleados
Los HRA merecen su propio párrafo porque la regla de recuento es diferente. Para un HRA —y solo para un HRA— se cuenta solo al empleado, no a los cónyuges ni a los dependientes. El IRS trata a cada persona cubierta por un HRA como una sola vida cubierta, independientemente de cuántos miembros de la familia pueda reembolsar el HRA.
Eso significa que si tiene 200 empleados inscritos en un HRA que también reembolsa gastos de cónyuges e hijos, cuenta 200 vidas cubiertas, no 500 o 600. Esta regla se aplica tanto si el HRA está integrado con un plan médico totalmente asegurado, superpuesto a un plan médico autofinanciado o es independiente (ICHRA, QSEHRA o HRA solo para jubilados).
Si su HRA está integrado con su propio plan médico autofinanciado, evita el doble recuento: el IRS le permite tratar el HRA y el plan médico principal como un único plan autofinanciado y pagar una sola tasa basada en las vidas cubiertas del plan médico (que ya incluye a los dependientes). El HRA es "absorbido" para fines de la PCORI. Pero si el HRA está superpuesto a un plan médico totalmente asegurado, el HRA se considera independiente y usted debe una tasa aparte basada en el recuento de empleados.
Ejemplo. Acme Corp ofrece un plan médico totalmente asegurado (la aseguradora paga la tasa PCORI directamente) y un generoso HRA integrado que cubre a 150 empleados. Acme debe una tasa PCORI solo por el HRA. Utilizando el método de recuento real en instantáneas mensuales, el promedio es de 148 empleados. Tasa: 148 × $3.84 = $568.32, con vencimiento el 31 de julio de 2026.
Errores comunes que cuestan dinero real
La mayoría de los errores de la PCORI son fallos evitables. Esté atento a estos:
- Presentar el trimestre equivocado en el Formulario 720. La tasa PCORI siempre va en la declaración del segundo trimestre, incluso si el año de su plan terminó en un trimestre diferente.
- Utilizar números de inscripción de la TPA cuando pretendía usar el método 5500. La regla del IRS hace referencia al Formulario 5500 realmente presentado, no al informe de inscripción de su administrador.
- Promediar los recuentos inicial y final del 5500 en un plan que cubre dependientes. Cuando se cubren dependientes, se suman los dos números, no se promedian.
- Olvidar el HRA. Si patrocina un HRA sobre un plan médico totalmente asegurado, el HRA es un plan autofinanciado independiente y debe su propia tasa.
- Contar dependientes en un cálculo exclusivo de HRA. Los HRA cuentan solo a los empleados.
- Utilizar un método que requiere datos que no tiene. Si su TPA no puede generar recuentos diarios de inscripción, el método de recuento real no es práctico. La variante del factor de instantánea es más fácil cuando solo tiene recuentos por niveles.
- Incumplir la fecha límite del 31 de julio. La multa por falta de presentación comienza en el 5% del impuesto no pagado por mes y llega hasta el 25%, más intereses. La tasa puede ser pequeña por persona, pero la multa por retraso se acumula rápido en una fuerza laboral grande.
- Olvidar pagar a través de EFTPS o incluir el Formulario 720-V. Una declaración sin pago es una obligación pendiente; el IRS enviará notificaciones.
Construyendo un flujo de trabajo de PCORI repetible
La tasa es baja. La penalización por errores es pequeña. El impacto reputacional de recibir una carta del IRS sobre el cumplimiento de sus beneficios no lo es. Un flujo de trabajo limpio y repetible se ve así:
- En diciembre o enero, identifique cada plan de salud que patrocine y clasifique cada uno como totalmente asegurado, autoasegurado o HRA. Confirme si la aseguradora o usted debe la tasa PCORI por cada uno.
- Para abril, obtenga los datos de inscripción de cada plan autoasegurado y elija un método de cálculo. Documente la elección y los datos subyacentes en un único archivo de trabajo. Independientemente del método que elija, debe aplicarlo de manera consistente en todos los años del plan para ese plan, a menos que tenga una razón defendible para cambiar.
- Para junio, realice el cálculo. Valídelo frente a la tasa del año anterior; una variación de más del 10 % por vida cubierta significa que la tarifa cambió o que el número de empleados cambió sustancialmente, y usted debería poder explicar cuál de las dos ocurrió.
- A mediados de julio, prepare el Formulario 720 (versión del segundo trimestre), con la tasa PCORI en la Parte II, línea 133. Utilice el monto en dólares aplicable correcto para el año en que terminó el año del plan.
- Para el 31 de julio, presente el Formulario 720 y pague a través del EFTPS (seleccione el período fiscal del segundo trimestre) o envíelo por correo con un comprobante del Formulario 720-V.
- Mantenga registros durante al menos cuatro años, incluyendo cómo calculó las vidas cubiertas, qué método utilizó y cualquier hoja de trabajo que haya proporcionado su corredor de beneficios.
Una contabilidad precisa facilita esto drásticamente. La tasa PCORI debe codificarse en una cuenta de gastos de beneficios para empleados o de cumplimiento, no en los impuestos generales sobre la nómina, para que su tendencia interanual sea visible. Si realiza un seguimiento de los reembolsos de HRA en una cuenta de pasivo dedicada, los datos de inscripción subyacentes que necesita para el cálculo de PCORI estarán allí mismo en sus libros.
Fechas clave para incluir en el calendario
- 31 de julio de 2026 — Vencimiento del Formulario 720 para los años del plan que finalizaron entre el 1 de octubre de 2024 y el 30 de septiembre de 2025 (tarifa de $3.47), y para los años del plan que finalizaron entre el 1 de octubre de 2025 y el 31 de diciembre de 2025 (tarifa de $3.84, incluidos los planes del año natural 2025).
- 31 de julio de 2027 — Vencimiento del Formulario 720 para los años del plan que finalizan del 1 de enero de 2026 al 30 de septiembre de 2026 (tarifa de $3.84, con una tarifa actualizada que probablemente se anuncie en el otoño de 2026 para los años del plan que finalicen más tarde).
- 30 de septiembre de 2029 — Última fecha de finalización del año del plan sujeta a la tasa PCORI según la ley actual, tras la extensión de la cláusula de caducidad de 2019. Cualquier plan que finalice después de esa fecha no debe ninguna tasa.
Mantenga organizados sus registros de beneficios y cumplimiento
El cumplimiento de PCORI es un pequeño ejemplo de una verdad mayor: el costo de gestionar correctamente los beneficios de los empleados es, en gran medida, el costo de mantener registros limpios. Cuando la inscripción, la elección del plan y los datos de nómina residen en sistemas diferentes, incluso una tasa de $1,600 se convierte en un ajetreo de varias horas cada julio. Beancount.io le ofrece contabilidad en texto plano transparente, con control de versiones y lista para la IA, perfecta para realizar un seguimiento de los gastos de beneficios, las tasas PCORI y otros elementos de cumplimiento junto con el resto de sus finanzas. Comience gratis y convierta sus libros en una única fuente de verdad para la temporada de impuestos y más allá.