Wenn Ihr Unternehmen in Mosambik im vergangenen Jahr einen Umsatz zwischen 2,5 Mio. MT und 4 Mio. MT erzielt hat, hat sich Ihr Steuerleben am 1. Januar 2026 verändert — und möglicherweise spüren Sie das erst jetzt. Das Gesetz Nr. 9/2025 vom 29. Dezember hat die Vereinfachte Steuer für Kleinsteuerzahler (ISPC) neu gefasst, die Anspruchsgrenze angehoben, die alte Pauschale durch progressive Sätze ersetzt, die Veranlagung auf vierteljährlicher Basis umgestellt und Rechnungsstellungs- sowie Quellensteuerpflichten eingeführt, die es zuvor nicht gab. Ende September 2026 hat der Ministerrat eine neue ISPC-Verordnung genehmigt, um die Anwendungsverfahren festzulegen, und dabei das Dekret von 2009 aufgehoben — ein Signal, dass die Durchsetzung der neuen Dokumentationspflichten jetzt an Fahrt aufnimmt.
Hier erfahren Sie, was sich geändert hat, wer qualifiziert ist, was Sie schulden und welche Compliance-Gewohnheiten es sich lohnt aufzubauen, bevor das nächste Quartal endet.
Was ISPC ist, in einem Absatz
Die Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, geschaffen durch das Gesetz Nr. 5/2009, ist eine Umsatzsteuer für Kleinunternehmen, die drei Steuern auf einmal ersetzt: die Körperschaftsteuer (IRPC), die Einkommensteuer natürlicher Personen (IRPS) und die Mehrwertsteuer. Statt Gewinn zu berechnen und Mehrwertsteuer zu erheben, zahlen qualifizierte Kleinsteuerzahler Steuern auf das Bruttogeschäftsvolumen. Bis Ende 2025 war die Regelung einfach: Unternehmen mit einem Jahresumsatz bis zu 2,5 Mio. MT konnten sich dafür entscheiden und entweder eine feste Pauschale von 75.000 MT pro Jahr oder 3 % des Umsatzes zahlen. Das Gesetz 9/2025 behält das Konzept bei, baut aber nahezu jeden Parameter um.
Die Schlagzeile: Die Obergrenze liegt jetzt bei 4 Mio. MT
Die Anspruchsberechtigung erstreckt sich nun auf Unternehmen mit einem Jahresumsatz von bis zu 4.000.000 MT — etwa 62.500 US-Dollar bei den jüngsten Wechselkursen von ungefähr 64 Metical pro Dollar — gegenüber zuvor 2,5 Mio. MT (etwa 39.000 US-Dollar). Wenn Ihr Umsatz 2025 über der alten Obergrenze lag und Sie in das reguläre IRPC/IRPS-plus-Mehrwertsteuer-System gedrängt hat, prüfen Sie, ob Sie nun wieder in das vereinfachte Regime fallen.
Auch der Umfang der erfassten Tätigkeiten wurde erweitert. Kleinflächige Forstwirtschaft, Fischerei, Viehzucht, Geflügelhaltung und Imkerei sind nun ausdrücklich einbezogen, ebenso wie Handwerkskunst — gute Nachrichten für ländliche Produzenten und Handwerker, die zuvor in einer Grauzone saßen.
Progressive Sätze ersetzen die Pauschale von 75.000 MT
Die alte Wahl — eine feste Pauschale von 75.000 MT pro Jahr zahlen oder 3 % des Umsatzes wählen — ist weg. An ihre Stelle treten progressive Sätze, die auf den Jahresumsatz angewendet werden:
- 3 % auf einen Jahresumsatz bis zu 1.000.000 MT
- 4 % auf einen Jahresumsatz über 1.000.000 MT bis zu 2.500.000 MT
- 5 % auf einen Jahresumsatz über 2.500.000 MT bis zu 4.000.000 MT
Nach der derzeitigen Fassung scheint der Satz auf Ihren Gesamtumsatz anzuwenden zu sein, je nachdem, in welche Stufe er fällt, statt marginal Band für Band — klären Sie die Bemessungsgrundlage jedoch mit Ihrem Steuerberater oder der Steuerbehörde ab, da der Unterschied erheblich ist. Nach der Lesart des Gesamtumsatzes schuldet ein Markthändler mit 900.000 MT Jahresumsatz 3 %, also 27.000 MT; ein Einzelhandelsgeschäft mit 2 Mio. MT schuldet 4 %, also 80.000 MT; und ein Großhändler mit 3,2 Mio. MT schuldet 5 %, also 160.000 MT.
Zwei Entlastungsventile mildern die Härten. Wenn die Anwendung der Sätze zu einer Steuerschuld von weniger als 500 MT (unter 8 US-Dollar) führt, sind Sie von jeglicher Zahlung befreit. Und wenn Ihr Umsatz die Obergrenze von 4 Mio. MT während eines Zeitraums überschreitet, wird der übersteigende Teil mit 20 % besteuert — teuer, aber immerhin ist die Regel ausdrücklich festgehalten, statt Sie im Unklaren zu lassen.
Dienstleister stehen vor deutlich höheren Pauschalsätzen
Die härteste Überraschung der Reform trifft Dienstleistungen. Feste Sätze gelten nun für bestimmte Dienstleistungstätigkeiten unabhängig von den allgemeinen Stufen:
- 12 % für einzelne oder körperschaftliche Anbieter von Handelsdienstleistungen wie Sanitärinstallation, Tischlerei, Mauerwerk, Elektroarbeiten, Friseurhandwerk, Gartenarbeit und Mechanik
- 15 % für freie Berufe wie Rechtsanwälte, Volkswirte, Geologen, Ingenieure und Buchhalter
- 20 % auf Umsätze, die die Obergrenze von 4 Mio. MT überschreiten, wie oben erwähnt
Wenn Sie Tätigkeiten aus mehr als einem Sektor kombinieren, gilt der höchste anwendbare Satz. Ein Tischler, der zusätzlich einen kleinen Einzelhandel betreibt, zahlt 12 % auf alles, nicht 12 % auf die Tischlerarbeit und 3–5 % auf die Ladenverkäufe. Diese einzige Regel macht die Tätigkeitsmischung erstmals unter ISPC zu einer echten Steuerplanungsfrage.
Fachleute sollten zudem die neue Zeitbegrenzung beachten: Rechtsanwälte, Ingenieure, Buchhalter und Berater dürfen höchstens fünf Jahre im ISPC-Regime bleiben. Wenn Sie einen dieser Berufe ausüben, ist das vereinfachte Regime nun ausdrücklich eine Startrampe, kein dauerhaftes Zuhause — planen Sie Ihren Wechsel in das reguläre System, bevor die Uhr abläuft.
Wer vom Regime ausgeschlossen ist
Das Gesetz 9/2025 verengt auch die Tür. ISPC gilt nicht mehr für Steuerzahler, die:
- Beteiligungen an anderen Unternehmen halten, die unter ISPC besteuert werden
- Beteiligungen an Aktiengesellschaften (sociedades anónimas) oder anderen Unternehmen halten, deren Anteilseigner nicht identifiziert werden können
- Tätigkeiten außerhalb der aufgeführten Gruppe ausüben — Forstwirtschaft, Fischerei, Viehzucht, Landwirtschaft, Geflügelhaltung, Imkerei, Industrie und Handel
- mehrere Betriebsstätten betreiben
- Dienstleistungen, die vom Gesetz erfasst werden, mehr als 183 Tage im Jahr für dieselbe Einheit erbringen
Der letzte Ausschluss verdient die Aufmerksamkeit von Freiberuflern und Auftragnehmern. Wenn ein einziger Kunde mehr als die Hälfte Ihres Arbeitsjahres ausmacht, betrachtet das Gesetz die Vereinbarung als außerhalb des vereinfachten Regimes — eine Anti-Umgehungsregel, die auf verdeckte Beschäftigung abzielt. Die Diversifizierung Ihrer Kundenbasis ist nun eine Steuer-Compliance-Strategie, nicht nur eine geschäftliche.
In die andere Richtung wurde das Konzept der ISPC-steuerpflichtigen Person auf natürliche Personen ausgeweitet, die einen steuerpflichtigen Vorgang ausüben, ohne eine Geschäftstätigkeit auszuüben, sofern er die Anforderungen an die Steuerpflicht der Einkommensteuer natürlicher Personen erfüllt. Gelegentliche steuerpflichtige Geschäfte können nun eine Privatperson in das Regime ziehen.
Vierteljährliche Besteuerung verändert Ihren Cashflow-Rhythmus
Der Veranlagungszeitraum wurde vom jährlichen auf den vierteljährlichen umgestellt. Statt einer jährlichen Berechnung ermitteln und zahlen Sie ISPC nun viermal im Jahr. Das ist mehr Papierkram, verteilt aber auch die Steuerschuld über das Jahr und erzwingt einen Buchhaltungsrhythmus, den viele Kleinunternehmen nie hatten. Wenn Sie früher jeden Dezember hastig zwölf Monate Umsatz rekonstruiert haben, lohnt es sich, den vierteljährlichen Rhythmus anzunehmen statt ihn zu beklagen: Stimmen Sie die Verkäufe alle drei Monate ab, und die Jahresabschlussübung verschwindet fast.
Die neuen Dokumentationspflichten sind die eigentliche Durchsetzungsgeschichte
Die Vorschriften, die am wahrscheinlichsten Strafen nach sich ziehen, sind die Dokumentationsregeln:
Rechnung für jede Transaktion. ISPC-Steuerzahler müssen nun für jeden Verkauf von Waren oder jede Erbringung von Dienstleistungen eine Rechnung oder ein gleichwertiges Dokument ausstellen und diese erfassen. Gleichwertige Dokumente müssen in der Landessprache und -währung abgefasst, datiert, fortlaufend nummeriert sein und den Namen und die Steueridentifikationsnummer (NUIT) beider Parteien sowie Menge, Beschreibung und Preis des Gehandelten ausweisen. Für Bargeschäfte, die nie eine Quittung ausgestellt haben, ist dies die größte Verhaltensänderung der Reform.
Rechnung im Namen nicht registrierter Lieferanten ausstellen — und 5 % einbehalten. Wenn Sie Waren oder Dienstleistungen von Personen kaufen, die nicht steuerlich registriert sind, bis zu einer globalen Jahresgrenze von 2,5 Mio. MT für solche Käufe, müssen Sie die Rechnung im Namen des Lieferanten mit allen vom Mehrwertsteuergesetz geforderten Elementen ausstellen, Steuern mit einem befreienden Satz von 5 % einbehalten und diese an die Steuerbehörde abführen. Wenn Ihre Lieferkette über informelle Anbieter läuft — häufig in Landwirtschaft, Fischerei und Handwerk — erfassen Sie diese Käufe jetzt und kalkulieren Sie die Quellensteuer in Ihre Preise ein.
Überlegen Sie zweimal, bevor Sie die Befreiung aufgeben. ISPC-Steuerzahler sind von der Mehrwertsteuer, der IRPS und der IRPC befreit; wenn Sie von dieser Befreiung absehen, sind Sie nun drei Jahre lang an diese Steuern gebunden. Geben Sie sie nicht leichtfertig auf — etwa nur, um einem einzigen Firmenkunden Mehrwertsteuerrechnungen auszustellen —, ohne vorher drei Jahre Compliance-Kosten des vollen Systems zu modellieren.
Eine praktische Checkliste für das nächste Quartal
- Bestätigen Sie, dass Sie noch qualifiziert sind. Prüfen Sie Ihren Umsatz gegen die Obergrenze von 4 Mio. MT, Ihre Tätigkeit gegen die aufgeführte Gruppe und die fünf Ausschlusstests — insbesondere Beteiligungen, mehrere Betriebsstätten und die 183-Tage-Regel bei einem einzigen Kunden.
- Berechnen Sie Ihre Steuerschuld nach den neuen Stufen neu. Vergleichen Sie mit dem, was Sie unter der alten Wahl zwischen 75.000 MT oder 3 % gezahlt haben; einige Unternehmen schulden weniger, Dienstleister oft deutlich mehr.
- Richten Sie eine vierteljährliche Nachverfolgung ein. Erfassen Sie Verkäufe fortlaufend, damit der Umsatz jedes Quartals innerhalb von Tagen nach Quartalsende bekannt ist und nicht Monate später rekonstruiert wird.
- Beginnen Sie, jede Transaktion in Rechnung zu stellen. Nummerierte, datierte Dokumente mit den NUITs beider Parteien sind jetzt Pflicht, nicht bewährte Praxis.
- Prüfen Sie Ihre Lieferanten. Identifizieren Sie nicht registrierte Einzellieferanten, bereiten Sie sich darauf vor, selbst Rechnungen auszustellen und die 5 % einzubehalten, und achten Sie auf die Jahresgrenze von 2,5 Mio. MT für solche Käufe.
- Fachleute: Starten Sie den Fünf-Jahres-Countdown. Wenn Sie Rechtsanwalt, Ingenieur, Buchhalter oder Berater in der ISPC sind, planen Sie Ihren Ausstieg in das reguläre Regime.
- Achten Sie auf die Verfahren der neuen Verordnung. Die im September 2026 genehmigte Aufhebung des Dekrets 14/2009 wird die Erklärungsmechanik festlegen — folgen Sie den Veröffentlichungen der Steuerbehörde.
Halten Sie Ihre Quartalszahlen bereit, ohne Hektik
Vierteljährliche Veranlagung, Pflicht zur Rechnungsstellung und Quellensteuer auf informelle Käufe deuten alle in dieselbe Richtung: Das vereinfachte Regime belohnt jetzt Unternehmen, die fortlaufende, vollständige Aufzeichnungen führen. Ein Plain-Text-Hauptbuch, das jeden Verkauf, jeden Einkauf und jede Quellensteuer im Moment ihres Entstehens erfasst, macht die ISPC-Berechnung jedes Quartals zu einem Bericht statt zu einer Rekonstruktion. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung, die Ihnen vollständige Transparenz und Kontrolle über Ihre Finanzdaten gibt — keine Blackbox, kein Vendor-Lock-in. Starten Sie kostenlos und sehen Sie, warum Entwickler und Finanzfachleute auf Plain-Text-Buchhaltung umsteigen.
