Ihre Alkohollizenz ist ein 15-Jahres-Vermögensgegenstand: Abschreibung nach Section 197 und warum jährliche Verlängerungen anders sind

Sie haben gerade die Türen Ihrer neuen Bar, Ihres Brauerei-Taprooms oder Ihres Nachbarschaftsrestaurants geöffnet. Das Kassensystem läuft, das Personal ist geschult, und Sie haben endlich die Alkohollizenz erhalten, die Sie monatelang verfolgt haben. Sie haben dem Staat 3.500 $für die Erstausgabegebühr gezahlt – plus weitere 12.000$ an den früheren Eigentümer beim Unternehmenskauf oder 75.000 $ in einem kalifornischen Quota-County, wo Lizenzen wie Immobilien gehandet werden – und Sie sind bereit, alles in der diesjährigen Steuer abzuziehen.

Dann sagt Ihr Steuerberater: das geht nicht. Der Scheck, den Sie ausgestellt haben, ist keine laufende Ausgabe. Es handelt sich um einen immateriellen Vermögensgegenstand, den Sie über die nächsten fünfzehn Jahre nach und nach abschreiben müssen.

Das fängt fast jeden erstmaligen Gastgewerbebesitzer überraschend an, und der Fehler ist in beide Richtungen teuer: Eine Lizenz abzuschreiben statt zu amortisieren, zählt IRS-Anpassungen nach sich, während eine Verlängerungsgebühr zu amortisieren, die Sie stattdessen sofort absetzen könnten, darauf hinausläuft, dass Sie fünfzehn Jahre auf einen Abzug warten, den Sie heute hätten nehmen können. So funktioniert die Regel tatsächlich – und so halten Sie Ihre Bücher von Tag eins an sauber.

Die 1-Jahres-Regel in einem Satz​

Nach Abschnitt 197 des Internal Revenue Code gilt jede Lizenz, Genehmigung oder jedes andere von einer staatlichen Stelle gewährte Recht als immaterieller Vermögensgegenstand im Sinne des Section 197 – auch wenn sie auf unbestimmte Zeit erteilt wurde oder wenn Sie vernünftigerweise damit rechnen, sie für immer zu verlängern. Das IRS nennt die Alkohollizenz ausdrücklich als Beispiel.

Diese Klassifizierung hat eine Konsequenz: Sie müssen die Kosten aktivieren und sie linear über 180 Monate (15 Jahre) abschreiben – beginnend mit dem Monat des Lizenzerwerbs oder dem Monat, in dem Sie das Geschäft öffnen, je nachdem, welcher später liegt. Sie können Sie nicht sofort ausgeben, nicht über eine kürzere Lebensdauer abschreiben und keine Sonderabschreibung vornehmen. Der 15-Jahres-Zeitraum ist Pflicht.

Diese Regel gilt für aktivierte Kosten von §-197-Immateriellen, die nach dem 10. August 1993 erworben wurden und in Verbindung mit Ihrem Handels- oder Geschäftsbetrieb oder Ihrer Einkunftserzielungsaktivität gehalten werden. Das betrifft im Grunde jede Bar, jedes Restaurant, jedes Getränkelager, jede Brauerei und jedes Cateringunternehmen im Land.

Was als "Anfangs"allein zählt​

Porrporre, die den Anfangskosten ausmachen, ist jede Betrag, den Sie aktivieren, um das Recht auf Alkoholverkauf zu erhalten – nicht nur der Scheck an den Staat. Je nachdem, wie Sie die Lizenz erworben haben, kann dies umfassen:

Direkte Antrags- und Ausstellungsgebühren an den Staat oder die Gemeinde. In Nicht-Quota-Staaten sind diese oft bestehend: zum Beispiel eine Bar, die in vielen Rechtsgebieten 500 bis 2.000 USpeed $für eine Bier-und-Wein-Restaurantlizenz verlangt, oder in Washington State, die dort beim Spirituosen-Bier-und-Weinlizenz insgesamt 1.400$ beträgt, zuzüglich lokaler Gebühren. In Quota-Blstates, die die Anzahl der Lizenzen nach Bevölkerungszahl begrenzen, ist die state-Gebühr der kleine Teil.

• Den Preis, der einem früheren Lizenzinhaber gezahlt wurde. In Kalifornien Typ 47- und 48-Lizenzen, Plenary Retail Consumption-Lizenzen in New Jersey oder anderen Quota-Systemen kann eine Markpreis zwischen 50.000 und weit over 400.000 $ liegen. Gemäß Section 1060 müssen Sie bei einem Unternehmenskauf den gesamten Kaufpreis auf Anlageklassen im Formular 8594 mit der Residualmethode aufteilen. Die Alkohollizenz ist ein abschreibanteile immaterielles Vermögen des § 197. Was immer Sie dort zuweisen – ob direkt per Zahlung an den Verkäufer oder eingebettet in den Gesamtpreis – das ist die Basis, die Sie abschreiben.

• Rechts-, Vermittler- und Übertragungsgebühren, die als Teil des Erwerbs aktiviert werden. Wenn Sie einen Anwalt für die ABC-Übertragung Nie haben, einen Makler, der die Lizenz sucht, oder einen Berater, der den Antrag begleitet: Diese Kosten, die den Erwerb erleichterten, werden zur Basis addiert, nicht als Beratungsgebühren abgeschrieben.

Nun zählen Sie sie zusammen. Die Summe wird zu einem immateriellen Vermögen auf Ihrer Bilanz.

Der Buchungssatz, den viele Eigentümer vergessen​

Wenn Sie die Anfangsgebühr zahlen, sollten Ihre Bücher wie folgt aussehen:

• Soll: Immaterielle Vermögensgegenstände – Alkohollizenz $X
• Haben: Kasse $X

Danach jeden Monat:

• Soll: Abschreibungsaufwand $X / 180
• Haben: Berücksichtigte Abschreibung – Alkohollizenz $X / 180

Wenn Sie stattdessen den gesamten Betrag in "Lizenz- und Ruchgebühren" oder "Beratungsgebühren" gebucht haben, ist Ihre Gewinn- und Verlustrechnung im ersten Jahr zu hoch und Ihre Bilanz lacks einen wesentlichen Vermögensgegenstand – ein Missmatch, den die Due Diligence Erwerber oder die Überprüfung Beass einen Kreditgebers sofort erkennt.

Ein einfaches Rechenbeispiel​

Sie eröffnen eine Weinbar im September. Sie zahlen eine anfängliche Ausgabegebühr des Bundesstaats von 4.800 $und 2.200$ für Rechts- und Vermittlerkosten, die als Teil des Erwerbs aktiviert werden. Die Basis beträgt 7.000 $.

Monatliche Abschreibung = 7.000 $/ 180 = 38,89$

Abschreibung im ersten Jahr (September bis Dezember) = 38,89 $× 4 = 155,56$ – nicht 7.000 $. Die restlichen 6.844,44$ liegen in der Bilanz und werden linear bis August 2041 abgeschrieben.

Hätten Sie stattdessen eine kalifornische Quota-Lizenz für 85.000 $plus 4.000$ an Übertragungskosten günstig, so ist die Basis 89.000 $und die monatliche Abschreibung 494,44$ mit einer Jahresabschreibung von 5.933,33 $.

Warum jährliche Verlängerungen anders sind​

Hier geht die meiste Buchhaltung schief. Nach dem ersten Jahr zahlen Sie eine jährliche Verlängerungsgebühr, um die Lizenz aktiv zu halten. Können Sie die sofort absetzen?

Für die meisten kleinen Unternein, ja. Die IRS und die Treasury Regulations ziehen eine praktische Grenze:

• Der anfängliche Erwerb oder Kauf muss aktiviert und über 15 Jahre abgeschrieben werden, auch wenn die Lizenz unbegrenzt verlängert werden kann. Das ist die Regel von Section 197.
• Eine regelmäßige jährliche Verlängerungsgebühr, die direkt an die staatliche Stelle gezahlt wird, um eine bereits gehaltene Lizenz zu behalten, ist grundsätzlich im Jahr der Zahlung als gewöhnliche und erforderliche Betriebsausgabe absetzbar, vorausgesetzt es geht nicht um den Erwerb eines neuen immateriellen Vermögenswertes oder einer wesentlichen Transaktion.

Mit anderen Worten: Die 300, 500 oder 1.400 $, die Sie jedes Jahr an den Staat zur Verlängerung überweisen, sind kein neuer 15-Jahres-Vermögensgegenstand – sie sind die Kosten, um in diesem Jahr im Geschäft zu bleiben, wie Ihre Hygiene- oder Brandschutz-Genehmigungsgebühr. Sie buchen sie sofort als Aufwand, wenn Sie sie bezahlen oder anfallen (je nach Abrechnungsmethode).

Die Nuance: Treasury Regulation 1.197-2 behandelt eine Verlängerung zwar technisch als eigenen immateriellen Vermögensgegenstand des Section 197, wenn die Verlängerung eine eigne kapitalisierungspflichtige Kosten erfordert. Im Beispielbild wird eine Verlängerungsgebühr von 10.000 $im Jahr fünf aktiviert und dann über einen neuen 15-Jahres-Zeitraum abgeschrieben, während die ursprüngliche Lizenz weiter abschreiben. In der Praxis verlangt das IRS nicht, dass typische, nominale jährliche Regierungsbelösungsgebühren nach § 162 kapitalisiert. Die Linie nach Substance: Eine routinierte Verlängerung von$754 ist eine Ausgabe; eine $40.000 live wide Zahlung zur Verlängerung einer Quota-Lizenz im Rahmen eines Unternehmenskaufs ist Kapital.

Empfohlene Faustregel in Ihrem Kontenplan:

• Anfangsgebühr + aktivierte Akquise-Kosten → Immaterieller Vermögensgegenstand → Abschreibung über 180 Monate
• Jährliche staatliche Verlängerung → Ausgabe → Gebühren für Lizenzen, Erlaubnisse und Genehmigungen (im Zahlungsjahr absetzbar)

Halten Sie diese in zwei getrennten Haupttransaktionen getrennt. Wenn Sie sie zusammenfangen, tun Sie entweder die aktuellen Abzüge überbewerten oder Sie blockieren nutzlose den Barauszug für Jahre.

Betriebswirtschaft vs. Selbst Start: Was ändert sich?​

Die Buchhaltung ist gleich, aber die Beträge – und das Prüfungsrisiko – sind sehr unterschiedlich.

Sie haben sich direkt an das Land gewendet​

In einem Nicht-Quota-Gebiet, wo jeder, der qualifiziert ist, ohne Gebühren zu zahlen eine Lizenz bekommt, besteht Ihre Basis einfach in dem Betrag, die Sie gezahlt haben. Die 15-Jahres-Rechnung beginnt im Monat, in dem die Lizenz von Land ausgegeben wird, oder im Monat der tatsächlichen Eröffnung – je nachdem, was später liegt (wenn Ihre Lizenz vor der Eröffnung erteilt wurde). Selbst wenn Sie eine S-Corporation oder LLC sind, nach dem Kassenanfall besteuert, absorbieren Sie immer noch – Ihre Steuermethode prule setzt Section 197 nicht außer Kraft.

Sie haben ein bestehendes Unternehmen gekauft und die Lizenz mitbekommen​

Das hängt ist das Szenario mit hohen Einsatzbeispiel. Der Gesamtpreis muss unter sieben Anlageklösen umgelegt werden:

1. Bar (Betrag)
2. Aktiv gehandeltes Materialisationsvermögen
3. Mark-to-Market-Anlagen
4. Vorräte
5. Alle anderen materiellen Anlagen rungenommen (Möbel, Einbauherd-Ausbau, Geräte)
6. Immaterielle nach Section 197, die nicht auf dem Geschäftswert liegen (einschließlich der Alkohollizenz)
7. Geschäfts- und Firmenwert und Fortfallswert

Sie und der Ihre Verkäufer über den Gesamtbetrag auf allgemeinem Formular 8594. Die IRS hält er sich jedoch nicht an die Vereinbarung, wenn diese nicht in einem fremdvergleichenden Verhältnis steht oder unsachgemäß ist. Über-das-Akkount zu Geräten, um schnellere Abschreibungen zu erlangen, und die Lizenz zu Unter-ziehen, um die über 15-Jahre-Bild zu vermeiden, ist ein klassisches rotes Fähnchen.

Wenn Sie zusammen mit der Lizenz größeren Goodwill erworben haben, stumpf beide überein, aber sie sind separate Werte. Verwerfen Sie die Lizenz kosten nicht zu unter dem Goodwill auf dem Liegen – Sie auf die Unterscheidung angewiesen, wenn Sie die Lizenz aufgeben, verkaufen oder verlieren, da der residliche Rest unterschiedlich behandelt wird.

Selbst- vs. erworben – Verwechslung​

Vielleicht lesen Sie, dass selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte nicht nach § 197 abgeschrieben werden können. Diese Ausnahme lässt Sie nicht von der Amortisierung beim Umgang mit staatlichen Lizenz entkommen. Die Vorschriften schließen ausdrücklich Lizenzen ein, die von einer Regierungsstelle unabhängig davon ausgestellt wurden, ob sie selbst geschaffen oder gekauft sind. Sobald Sie kapitalisierende Kosten für das Recht, Alkohol zu verkaufen, übernehmen, ist es nach § 197 ein immaterieller Vermögenswerte.

Staatsgebühren sind kein einheitlicher Preis​

Ihre Bücher sollten auch die Realität zeigen: Die laufende Kosten unterscheiden sich dramatisch von Staat zu Staat und von Lizenztyp zu Lizenztyp.

• In vielen Staaten ist die Landesgebühr nach der Sitzplatzzahl, der Landkreisbevölkerung oder der Lizenzrechte gestaffelt. So kostet ein reines Bier-Restaurant-Lizenzs $300, ein bis-geistliche Vollspirituosität$1.400 und eine Nightclub-Lizenz $2.000.
• Lokale Städte- und Landkreisgebühren kommen oben auf der Landesgebühr in derselben geringer Größenordnung liegen und sind oft diskrete Größen.
• In Quotaalsstaaten ist die Landesgebühr ein Mindestwert. Der marktgerechte Preis für die Lizenzdurchführung selbst wird durch Angebot und Nachfrage bestimmt und kann das Zehnigerbiebzigte des Landesgebühr betragen. Das ist das überhärtete Vermögensgut – nicht die Marke für 500 $, die Sie dem städtischen Mitarbeiter für die Genehmigung zahlen.

Prüfen Sie für Ihre Stadt in jedem Betriebsjahr beide Ebenen. Reservieren Sie die Verlängerung in Ihrer Liquiditätsvorschau – der Staat vergibt selten Gnadenvermerkwürdige FristerLass und das Arbeiten mit einer über abgelassenen Lizenz führt automatische Kosten oder Einbußen in Ihrer Versicherungsdeckung mit sich – das keine Steuerabzug decken kann.

Fünf Buchhaltungsfehler, die restauratoren/Mietwirt-Besitzer stille gefährden​

Nichtfinanzielle – unabhängiges:

1. Die gesamten Anfangskosten im ersten Jahr ausweisen​

Die Buchhaltungssoftware macht es leichtlich, den Betrag in "Lizenzen" zu auszugeben. Wenn Sie eine 30.000- $oder 90.000$- Lizenz komplett abgeschrieben haben, haben Sie im ersten Jahr das steuerpflichtige Einkommen zu niedrig und in den nächsten 14 Jahren zu hoch ausgewiesen. Möglicherweise müssen Sie eine Einspruch einlegen, und das korrigieren zieht Aufmerksamkeit auf die Steuererklärung – streng.

2. Verlängerungsgebühren abschreiben​

Der andere Fehler: jede Verlängerung von $400 kpurren und über 15 Jahren abschreiben, obwohl man es sofort hätte ausweisen können. Sie geben ihm dadurch eine langfristige Steuerstundung, ohne Interesse.

3. Die Halbmonatsverordnung – nicht vergessen​

Die Abschreibung nach Section 197 ist nicht wie bei MACRS. Sie ist linear über 180 Monaten, ab dem Monat des Erwerbs. Wenden Sie nicht die Mitte-des-Monats- oder die Halbjahr-Methode. Wenn Sie die Lizenz am 28. September erworben haben, beginnt die Abschreibung trotzdem im September.

4. Den Anschaffungswert am Ende der Stilllegung des Unternehmens sofort absetzen​

Wenn Sie Lizenz aufgeben, verkaufen oder diese entzogen wird und keine weiter immaterielle Vermögen aus derselben Transaktion mehr verbleiben, kann die letzten Restschuld jedoch nur unter bestimmten technischen Bedingungen. Schreiben Sie den Rest, bevor Sie prüfen, ob der Basis für Goodwill übergeht oder nicht freigegeben ist, ab – andernfalls riskieren Sie ein false Bookkeeping.

5. Lizenz in den Goodwill von oder das Geschäftsausstatungsvermögen einordnen​

Wenn Sie eine Bar kaufen, werden die materiellen Anlagen (Walk-in-Kühlräume, Schankheit, Möbel) in 5 bis 7 Jahren abgeschrieben. Die Lizenz in 15. Wenn Sie sie in die falsche Kategorie legen, verzerren sie sowohl den EBITDA-Wert als auch den Vermögenswert – ein Problem bei der Refinanzierung oder beim Verkauf.

So richten Sie dies korrekt ein – ab Tag eins​

Legen Sie drei getrennte Konten in der Buchhaltung an:

• Immaterielle Vermögen: Alkohollizenz – Kosten (Bilanz)
• Berücksichtigte Abschreibung: Alkohollizenz (Gegenposten)
• Ausgaben: Lizenzen, Lizenzen Erlaubnisse & Verlängerungen (G&V, jährliche Verlängerung)

Führen Sie einen Abschreibungsplan: Eine einfache Tabelle mit Erwerbsdatum, total aktivierter Basis, monatlichen Betrag und Monatsfortführungsrechnung. Rechnen Sie den Aufwand in der GuV im Monatsabschluss gegen den Abschreibungsplan.

Dokumente für den Anlagenbuchhaltung beilegen: Behalten Sie die staatliche Genehmigung, den Übertragungsbescheid aus Formular 8594, die Kaufpreiszuteilung und den Zahlungsnachweis zusammen dort. Wenn eine Prüfung kommt, fragt das FA für gewöhnlich zuerst nach der Basis und dem Erwerbsdatum.

Überwachung der erneuen Erneuerung: Erfassen Sie die jährliche Verlängerungsgebühr als Ausgabe und notieren Sie die Lizenznummer und den entsprechende Abrechnungszustand. Ist die Verlängerungsgebühr ungewöhnlich hoch (mehr als ein zweites Zahlungsverhalten an den Eigentümer veralt zu sein), legen Sie ihn für Ihren Steuerberater separat vor, je zu? Er muss als Misstrauenspost behandelt.

Koordinieren Sie mit der Steuererklärung: Die Abschreibung gehört zu Form 4562, Teil I, und fließt in die entsprechende Betriebssteuerumgebung (Schedule C, Form 1120-über Firmen). Meldet es nicht generell als "Sonstige Abzüge" angeben.

Wenden Sie sich an einen Fachmann​

Sie sollten sich beraten lassen, bevor Sie die Absichtserklärung zum Kauf unterzeichnen – nicht danach. Die sachgemäße Zuteilung, die Transferbeschränkungen für Quota-Lizenzen und die Escrow-Einlagen bei ABC-Zulassung sind Unterscheidungen mit der Buchhaltung. Ein rascher Beratungsausschuss kann auch dabei helfen ein zu überprüfen, ob bei Lizenzübertragungen ohne sinnvollen Wechsel von Eigentum oder Nutzung bestimmte Anti-Churning-Regeln angewendet werden – die Hassals-Vergüngung sucht. Gleiches gilt bei der Umwandlung von eigenen Vermögen in ein LLC oder eine Körperschaft und der optimalen Übertragung der Lizenz: Prüfen Sie, ob das eine steuerpflichtige erläutert nach $252 IST oder eine Steuerfreie, für die bestehende Fristzeit für überdauernd.

Einfacher über Ihre Wirtschaftlichkeit – Analytik​

Ob Sie eine $400 Verlängerungsgebühr bezahlen oder eine sechsstelligen Quota-Lizenz abschreiben: Ein Abschreibungswert gegen eingebnete sofortige Ausgaben zu steuerbilanten 15 Jahren Dies verändert Ihr zu pre-steuerliches Einkommen, die Liquidität und den Wert des Betriebs in Ihrer Bilanz. Werden Sie diese Form der Klassifizierung beim ersten Mal korrekt, sparen Sie sich spätere Steuererklärungen, Kreditnachfragen oder Überraschungen beim Verkauf ein.

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