Der 23-%-QBI-Abzug verständlich erklärt: Was der Small Business Tax Cut Act für Ihr Pass-Through-Einkommen bedeuten könnte

Sie haben Ihr Unternehmen als Pass-Through-Unternehmen aufgebaut – als S-Corporation, LLC, Personengesellschaft oder Einzelunternehmen –, gerade weil Sie keine doppelte Besteuerung zahlen wollten. Doch jedes Jahr im April müssen Sie zusehen, wie Inhaber von C-Corporations über ihren pauschalen Satz von 21 % sprechen, während Ihre Gewinne direkt in Ihre persönliche Steuererklärung einfließen und mit bis zu 37 % besteuert werden. Section 199A sollte diese Lücke schließen. Jetzt debattiert der Kongress darüber, sie weiter zu vergrößern – von 20 % auf 23 %.

Wenn Sie qualifizierte Geschäftseinkünfte erzielen, ist diese Erhöhung um drei Prozentpunkte kein Rundungsfehler. Bei 100.000 $QBI sind das zusätzliche 3.000$, auf die Sie nie Steuern zahlen – und bei einem Grenzsteuersatz von 24 % sind das 720 $, die Sie mehr in der Tasche haben. Bei 250.000$ sind es zusätzliche 7.500 $Abzug, was je nach Steuersatz 1.800$ oder mehr ausmacht. Der Vorschlag hinter diesen Zahlen – H.R. 8415, der Small Business Tax Cut Act – hat bereits Unterstützung von einer der größten Kleinunternehmervereinigungen des Landes erhalten. Ob er Gesetz wird oder nicht: Zu verstehen, wie er funktioniert, macht Sie 2026 zu einem besseren Steuerplaner.

Was Section 199A tatsächlich bewirkt​

Vor 2018 hatten Inhaber von Pass-Through-Unternehmen einen strukturellen Nachteil. Eine C-Corporation zahlte 21 % auf Unternehmensebene, und die Aktionäre zahlten erneut auf Dividenden. Ein Einzelunternehmer, Partner oder S-Corporation-Anteilseigner zahlte nur einmal, aber zu Sätzen von bis zu 37 %. Um Pass-Through-Unternehmen eine vergleichbare Vergünstigung zu verschaffen, schuf der Tax Cuts and Jobs Act Section 199A: den Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte (Qualified Business Income, QBI).

Hier die einfache Erklärung:

• Wer qualifiziert ist: Inhaber von Einzelunternehmen, Personengesellschaften, S-Corporations und einigen Trusts und Nachlässen. C-Corporations nicht.
• Was als QBI zählt: Nettoeinkommen aus einem qualifizierten Gewerbebetrieb in den Vereinigten Staaten. Ausgenommen sind Löhne, die Sie sich selbst als S-Corporation-Anteilseigner zahlen, garantierte Zahlungen, Kapitalgewinne, Dividenden und Zinserträge ohne Bezug zum Unternehmen.
• Wie hoch es ist: Bis zu 20 % Ihres QBI, zuzüglich 20 % der qualifizierten REIT-Dividenden und Einkünfte aus börsennotierten Personengesellschaften. Es handelt sich um einen Abzug vom zu versteuernden Einkommen, nicht um eine Steuergutschrift – es reduziert das Einkommen, auf das Sie Steuern zahlen, und Sie können es unabhängig davon in Anspruch nehmen, ob Sie den Einzelabzug oder den Pauschbetrag wählen.
• Wo es auftaucht: Auf Formular 8995 (vereinfacht) oder Formular 8995-A (wenn Sie über den Einkommensschwellen liegen), Übertrag auf Zeile 13 des Formulars 1040.

Die Logik ist einfach. Wenn Ihr Unternehmen 80.000 $QBI erwirtschaftet und Sie die vollen 20$ ab. Sie werden so besteuert, als hätten Sie 64.000 $Geschäftseinkommen erzielt. Bei einem Grenzsteuersatz von 22$.

Die Ausgangslage 2026: dauerhafte 20 % – mit neuen Anpassungen​

Der QBI-Abzug sollte ursprünglich nach dem 31. Dezember 2025 auslaufen. Der One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), der am 4. Juli 2025 als Public Law 119-21 erlassen wurde, hat ihn dauerhaft gemacht. Allein das hat die größte Planungsunsicherheit für kleine Unternehmen beseitigt.

Er brachte außerdem drei steuerfreundliche Änderungen für Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen:

1. Größere Phasenräume. Die alten Schwellenwerte lagen bei 50.000 $für Alleinstehende und 100.000$ für zusammen veranlagte Paare. Für 2026 steigen sie auf 75.000 $für Alleinstehende und 150.000$ für zusammen veranlagte Paare, mit Inflationsanpassungen nach 2026. In diesem Fenster greifen die Beschränkungen schrittweise statt schlagartig.

2. **Ein Mindestabzug von 400 $.** Wenn Sie mindestens 1.000$ aktives QBI haben – also Einkommen aus einem Geschäft, an dem Sie wesentlich beteiligt sind –, erhalten Sie mindestens 400 $ Abzug, selbst wenn die normalen Lohn- und Vermögensberechnungen sonst null ergeben würden. Für sehr kleine Unternehmen mit niedrigen Löhnen ist das wichtig.

3. Die Inflationsanpassung läuft weiter. Die Einkommensschwellen, die die W-2-Lohn- und SSTB-Grenzen auslösen – für 2025 etwa 197.300 $(einzeln) / 394.600$ (zusammen veranlagt), bevor das neue Phasenfenster beginnt – bleiben inflationsindexiert. Für 2026 sind diese Werte am oberen Ende der Phase-in-Spanne entsprechend höher zu erwarten.

Wichtig ist: Der OBBBA behielt den Satz von 20 % bei. Der ursprüngliche Entwurf des Repräsentantenhauses sah 23 % vor, das endgültige Gesetz jedoch nicht. Und genau hier setzt der H.R. 8415 an.

Was der H.R. 8415 ändern würde​

Der Small Business Tax Cut Act wurde von Abgeordnetem David Kustoff eingebracht und vom National Federation of Independent Business (NFIB) unterstützt. Er ist kurz – nur wenige Zeilen –, aber seine Wirkung ist erheblich: Er würde die Paragrafen (a)(2), (b)(1)(B) und (b)(2)(A) von Section 199A dahingehend ändern, dass "20 Prozent" überall durch "23 Prozent" ersetzt wird.

Das bedeutet in der Praxis:

• Der zentrale QBI-Abzug steigt von 20 % auf 23 % des qualifizierten Geschäftseinkommens.
• Auch die begleitenden Abzüge für qualifizierte REIT-Dividenden und qualifizierte Einkünfte aus börsennotierten Personengesellschaften steigen auf 23 %.
• Die Initiatoren des Gesetzes nennen als weiteres Ziel die Ausweitung der Anspruchsberechtigung, auch wenn sich der Gesetzestext in der eingebrachten Fassung auf die Anhebung des Satzes konzentriert. Der NFIB-Unterstützungsbrief stellt das Gesamtpaket als Steuererleichterung für zig Millionen kleiner Unternehmen dar.

Das Gesetz ist nicht verabschiedet. Stand Mitte 2026 ist es ein Vorschlag, der auf der Dynamik der dauerhaften Einführung des Abzugs aufbaut. Aber selbst als Vorschlag zeigt er, wo die politische Reise hingeht: hin zu einer größeren, nicht kleineren Pass-Through-Vergünstigung.

Wie viel ist Ihnen ein zusätzlicher Abzug von 3 % wert?​

Der Wert jedes Abzugs ergibt sich aus Abzugsbetrag multipliziert mit Ihrem Grenzsteuersatz. Da der QBI-Abzug in Ihrer persönlichen Steuererklärung geltend gemacht wird, spielt Ihre Steuerklasse eine Rolle.

Einige Erkenntnisse:

• Der Vorteil skaliert linear. Doppeltes QBI, doppelter Vorteil.
• Höhere Steuerklassen profitieren in Dollar mehr, aber jede Steuerklasse profitiert proportional. Selbst bei 12 % spart ein zusätzlicher Abzug von 3.000 $bei 100.000$ QBI 360 $ – echtes Geld für einen kleinen Betrieb.
• Staatssteuern verstärken den Effekt, wenn Ihr Bundesstaat den bundesstaatlichen QBI-Abzug übernimmt. Viele tun das, manche nicht. Informieren Sie sich in Ihrem Bundesstaat – die Bundesänderung allein garantiert keinen Vorteil auf Staatsebene.

Überlegen Sie, was der zusätzliche Abzug betriebswirtschaftlich abdeckt. 660 bis 960 $bei 100.000$ QBI zahlen für ein Jahr Buchhaltungssoftware und eine professionelle Steuerprüfung. 2.400 $bei 250.000$ decken einen Monat Krankenversicherungsprämien oder eine sinnvolle Geräteaufrüstung ab.

Die Grenzen, die weiterhin gelten – und warum der breitere Phase-in wichtig ist​

Der QBI-Abzug ist nicht unbegrenzt. Zwei Regeln reduzieren oder eliminieren ihn bei höheren Einkommen. Diese zu verstehen, ist unerlässlich, ob der Satz nun 20 % oder 23 % beträgt, denn die vorgeschlagene Erhöhung hebt diese Leitplanken nicht auf.

1. Die W-2-Lohn- und qualifizierte Vermögensgrenze​

Sobald Ihr zu versteuerndes Einkommen den Schwellenwert überschreitet, darf Ihr Abzug den höheren der folgenden Beträge nicht übersteigen:

• 50 % der vom Unternehmen gezahlten W-2-Löhne, oder
• 25 % der W-2-Löhne zuzüglich 2,5 % der unkorrigierten Anschaffungskosten (UBIA) von qualifiziertem Vermögen

Qualifiziertes Vermögen bedeutet materielles, abschreibbares Vermögen – etwa Maschinen, Ausrüstung, Gebäude –, das Sie noch besitzen und im Unternehmen nutzen, gemessen vor Abschreibung des Buchwerts.

Beispiel: Sie sind alleinstehend mit einem zu versteuernden Einkommen im vollständigen Phase-in-Bereich. Ihre S-Corporation hat 200.000 $QBI, zahlt 60.000$ W-2-Löhne und hält 400.000 $ an qualifiziertem Vermögen.

• 20 % von 200.000 $QBI = 40.000$
• 50 % der Löhne = 30.000 $
• 25 % der Löhne + 2,5 % von UBIA = 15.000 $+ 10.000$ = 25.000 $
• Ihr Abzug ist auf 30.000 $gedeckelt (der höhere der beiden Lohntests), nicht auf 40.000$ – es sei denn, das neue $75.000-$/$150.000-Phase-in-Fenster mildert die Auswirkungen.

Der breitere Phase-in aus OBBBA bedeutet, dass mehr Steuerzahler unterhalb oder teilweise innerhalb der Grenzen bleiben. Wenn Ihr zu versteuerndes Einkommen also 260.000 $als zusammen Verheirateter beträgt, wären Sie zuvor tief in der Beschränkung gewesen. Da das Fenster jetzt bei 150.000$ über der Schwelle beginnt statt bei 100.000 $, gleiten Sie langsamer in die Beschränkung und behalten einen größeren Teil des Abzugs.

Ob der Satz nun 20 % oder 23 % beträgt, die Formel bleibt gleich – nur mit 23 % des QBI als Ausgangspunkt unter H.R. 8415.

2. Die Sonderregel für freiberufliche Dienstleistungen (SSTB)​

Wenn Ihr Unternehmen ein SSTB ist – Gesundheit, Recht, Buchhaltung, Versicherungsmathematik, darstellende Kunst, Beratung, Sport, Finanzdienstleistungen, Maklergeschäfte oder ein Geschäft, dessen Hauptvermögen der Ruf oder die Fähigkeit eines oder mehrerer Eigentümer ist – greift eine zweite Einschränkung.

• Unterhalb der Schwelle: Der SSTB-Status spielt keine Rolle. Sie erhalten den vollen Abzug.
• Innerhalb des Übergangsbereichs: Ihr QBI, Ihre Löhne und UBIA aus dem SSTB werden teilweise ausgeschlossen. Der Ausschluss wird proportional über das Fenster eingeführt.
• Oberhalb des Übergangsbereichs: QBI, Löhne oder UBIA aus dem SSTB werden überhaupt nicht mehr berücksichtigt. Ihr Abzug für dieses Geschäft ist null.

Die breiteren 75.000-$/150.000-$-Fenster helfen auch SSTB-Inhabern. Mehr Einkommen passt in den Teilfreigabebereich, bevor es zum Nullpunkt geht. Ein freiberuflicher Berater mit 280.000 $zu versteuerndem Einkommen (ledig), der beim alten 50.000-$$-Fenster vollständig herausgefallen wäre, hat jetzt möglicherweise weiterhin Anspruch auf einen teilweisen Abzug.

Der Gesetzesentwurf zur Anhebung des Satzes auf 23 % ändert nichts an den SSTB-Definitionen. Als SSTB-Inhaber profitieren Sie von der Erhöhung nur insoweit, wie Sie sich noch innerhalb oder unterhalb des Übergangsbereichs bewegen.

Was das Mindestabzugsmodell von 400 $ in der Praxis bedeutet​

Die neue 400-$-Untergrenze richtet sich an aktive Inhaber kleiner, einkommensschwacher Betriebe – den Einzelunternehmer ohne Angestellte, die Personengesellschaft mit bescheidenem QBI, die den Lohntest nicht besteht.

Angenommen, Sie haben eine Beratung als Einzelunternehmer mit 15.000 $QBI, keine Angestellten und kein qualifiziertes Vermögen. Nach alter Rechnung wäre Ihre W-2-Lohngrenze null gewesen, also auch Ihr Abzug. Nach OBBBA gilt: Wenn Sie sich materiell beteiligen und mindestens 1.000$ QBI haben, beträgt Ihr Abzug mindestens 400 $. Bei 23$ ist es eine Anerkennung für die kleinsten Unternehmen, die durch die Lohntests sonst komplett herausfallen.

So bereiten Sie Ihre Bücher in jedem Fall vor​

Der Abzug mag bei 20 % bleiben oder auf 23 % steigen. Ihre Aufgabe bleibt gleich: Machen Sie Ihr QBI einfach berechenbar und verteidigbar. Das Finanzamt knüpft den Abzug an das, was Ihre Bücher hergeben, und schlampige Aufzeichnungen sind der schnellste Weg, ihn zu verlieren.

Trennen Sie QBI von allem anderen​

QBI ist nicht dasselbe wie Umsatz, Gewinn oder zu versteuerndes Einkommen. Sorgen Sie für eine klare Nachverfolgung:

• Trennen Sie qualifizierte von nicht qualifizierten Einkünften. Kapitalgewinne, Dividenden, Zinsen und ausländische Einkünfte sind kein QBI. Wenn Ihr Unternehmen neben dem operativen Geschäft Anlagen hält, führen Sie getrennte Konten.
• Dokumentieren Sie die W-2-Löhne nach Unternehmen. Wenn Sie mehrere Gesellschaften besitzen, vermischen Sie keine Gehaltsabrechnungen. Die Lohngrenze wird pro Betrieb geprüft, es sei denn, Sie treffen eine formelle Zusammenfassungswahl nach Regulation 1.199A-4. Diese Wahl setzt gemeinsames Eigentum, dasselbe Steuerjahr und voraus, dass keines der Unternehmen ein SSTB ist.
• Führen Sie ein Verzeichnis des qualifizierten Vermögens. Halten Sie für jeden Vermögensgegenstand die unkorrigierten Anschaffungskosten im Zeitpunkt des Erwerbs, das Datum der Inbetriebnahme und den Abschreibungszeitraum fest. Sie benötigen 10 Jahre oder das letzte Jahr des Nutzungszeitraums des Vermögenswerts – je nachdem, was länger ist – um zu wissen, ob er noch zur UBIA zählt.
• Trennen Sie SSTB- von Nicht-SSTB-Aktivitäten. Betreiben Sie eine Arztpraxis, die auch Hautpflegeprodukte verkauft, kann es sich um verschiedene Gewerbe mit unterschiedlichen SSTB-Behandlungen handeln. Führen Sie getrennte Gewinn- und Verlustrechnungen.

Gleichen Sie vierteljährlich ab, nicht nur zum Jahresende​

Die QBI-Planung hängt vom zu versteuernden Einkommen ab, daher ist das Timing entscheidend. Ein großer Gerätekauf, ein Beitrag zur Altersvorsorge oder die Vorwegnahme von Einnahmen können Sie über eine Schwelle heben. Wenn Sie erst im März nachsehen, wenn Ihr Steuerberater fragt, haben Sie die Möglichkeit zu handeln verloren.

Eine einfache vierteljährliche Routine deckt das ab:

1. Aktualisieren Sie die Gewinn- und Verlustrechnung für jedes Unternehmen.
2. Prognostizieren Sie das Jahreseinkommen vor und nach dem QBI-Abzug.
3. Prüfen Sie, wo Sie im Verhältnis zu den Übergangsschwellen liegen (Fenster für 2026: 75.000 $ledig / 150.000$ zusammen, zusätzlich zu den Basisschwellen).
4. Modellieren Sie die Lohn- und UBIA-Tests bei 20 % und 23 %, damit Sie wissen, wie viel eine Änderung wert wäre.

Wenn Sie beide Sätze modellieren, können Sie die Frage beantworten, die Ihr Steuerberater stellen wird: "Lohnt es sich, die Gehaltsstruktur umzustellen oder vor Jahresende Geräte zu kaufen, um den Abzug zu maximieren, falls der Satz auf 23 % steigt?"

Häufige Fehler, die den Abzug schmälern​

• Unangemessen niedrige W-2-Löhne aus Ihrer S-Corporation. Das Finanzamt verlangt eine angemessene Vergütung. Ein zu niedriges Gehalt, um das QBI aufzublähen, kann sich doppelt rächen: Das Finanzamt kann Ausschüttungen als Lohn einstufen, und Sie senken die Lohnbasis, die Ihren Abzug oberhalb der Schwellen trägt.
• Behandlung von Garantiezahlungen als QBI. Diese sind nach Section 199A(c)(4)(B) ausdrücklich ausgeschlossen. Als Partner sollten Sie mit Ihrem Steuerberater die Vergütung so strukturieren, dass Sie verstehen, was zählt.
• Vergessen, dass der Abzug auf individueller Ebene geltend gemacht wird. Nicht Ihr Unternehmen zieht ab, sondern Sie – auf Formular 8995 oder 8995-A. Das heißt, Ihr gesamtes zu versteuerndes Einkommen – einschließlich des Ehepartners, Kapitaleinkünften und anderen Quellen – bestimmt Ihre Grenzen, nicht nur der Geschäftsgewinn.
• Annahme, dass Ihr Bundesstaat folgt. Etwa die Hälfte der Bundesstaaten übernimmt Section 199A in ihre Gesetzgebung, andere nicht. Weitere 3 % auf Bundesebene ändern Ihre Landessteuererklärung nicht automatisch.

Wenn der Satz bei 20 % bleibt vs. auf 23 % steigt​

Hier ist eine praktische Möglichkeit, über die beiden Szenarien nachzudenken:

• Wenn es bei 20 % bleibt: Es geht nichts verloren. Der dauerhafte 20-%-Abzug plus der breitere Phase-in und die 400-$-Untergrenze machen 2026 für viele bereits günstiger als 2025. Ihre bestehende Planung – Lohnniveau, Investitionen, SSTB-Analyse – funktioniert weiterhin.
• Wenn es auf 23 % steigt: Dieselbe Planung liefert einen um 15 % höheren Abzug (3 geteilt durch 20). Strategien, die sich bei 20 % gerade so gelohnt haben – wie die Erhöhung von W-2-Löhnen, um die Lohngrenze anzuheben, oder die Beschleunigung des Kaufs von qualifiziertem Vermögen – könnten in den Bereich des klar Sinnvollen rutschen.

In beiden Fällen ist der Zug mit dem höchsten Ertrag nicht das Spekulieren über den Ausgang des Gesetzes, sondern der Aufbau von Büchern, mit denen Ihr Berater bei Bekanntwerden des Ergebnisses sofort die Zahlen durchrechnen kann.

Das große Ganze: Warum diese Debatte eine Chance signalisiert​

Der Kampf zwischen 20 % und 23 % ist ein Stellvertreter für die größere Frage: Soll das Steuersystem Besteuerung von Pass-Through-Investitionen dauerhaft etwa so behandeln wie C-Corporation-Investitionen? Der Steuersatz für C-Corporations wurde 21 % dauerhaft gesenkt. Die Pass-Through-Entlastung war zunächst befristet, bis sie durch den OBBBA dauerhaft wurde. Eine Anhebung auf 23 % würde den effektiven Spitzensteuersatz auf Pass-Through-Einkommen von etwa 29,6 % (37 % × 80 %) auf etwa 28,5 % (37 % × 77 %) senken und sich damit dem kombinierten C-Corporation-Satz nach Dividenden annähern.

Für Sie ist das Signal wichtiger als der genaue effektive Steuersatz. Der Kongress hat den Abzug dauerhaft gemacht, weil Millionen von kleinen Unternehmen als Pass-Through-Organisationen den Gesetzgebern versichert haben, dass die Vergünstigung für Einstellungen, Löhne und Ausrüstung wichtig ist. Ob der Endbetrag nun 20 % oder 23 % lautet – die Gesetzgeber haben bestätigt, dass der Abzug nicht gestrichen wird. Diese Stabilität erlaubt es Ihnen, zu investieren, einzustellen und mit einem Auslaufdatum weniger im Kalender zu planen.

Halten Sie Ihre QBI-Unterlagen prüfungsfest​

Ein größerer Abzug ist nur so gut wie die Unterlagen, die ihn stützen. Die Anweisungen des IRS zu den Formularen 8995 und 8995-A verlangen Angaben zu QBI, W-2-Löhnen und UBIA pro Betrieb; Prüfungen verlangen regelmäßig Lohnabrechnungen, Anlageverzeichnisse und Gewinn- und Verlustrechnungen, die sich auf die Steuererklärung zurückführen lassen. Wenn diese Unterlagen in einer Tabelle leben, die Sie einmal im Jahr aktualisieren, sind Sie nur eine Informationsanfrage von einem Chaos entfernt.

Hier zeigt die Textbuchhaltung ihre Stärken: Jede Transaktion ist versioniert, jede Zahl ist bis zu ihrer Quelle zurückverfolgbar, und Ihre QBI-, Lohn- und Vermögenssummen stecken nicht in einer proprietären Datenbank.

Vereinfachen Sie Ihre Finanzverwaltung​

Ob der QBI-Abzug nun bei 20 % bleibt oder auf 23 % steigt: Klare, verteidigungsfähige Bücher sind der Schlüssel, um aus einer Zeile im Steuergesetz echte Ersparnisse zu machen. Beancount.io bietet Ihnen eine Textbuchhaltung, die transparent, versionierbar und KI-bereit ist – damit Sie W-2-Löhne abgleichen, qualifiziertes Vermögen verfolgen und Ihren Abzug mit Zuversicht prognostizieren können. Erste Schritte kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler und Finanzprofis auf Textbuchhaltung umsteigen.