Wenn Sie ein Einzelunternehmen, eine Personengesellschaft, eine S-Corporation oder eine Einpersonen-LLC führen, ist der 20-prozentige Abzug für qualifiziertes Geschäftseinkommen (QBI) wahrscheinlich der größte Posten in Ihrer persönlichen Steuererklärung. Acht Jahre lang war diese Regelung befristet und sollte nach 2025 auslaufen. Dieses Auslaufen ist nun hinfällig. Der am 4. Juli 2025 unterzeichnete "One Big Beautiful Bill Act" (OBBBA) hat Section 199A dauerhaft verankert, einen brandneuen Mindestabzug von 400 $ für die kleinsten aktiven Unternehmen eingeführt und den Einschleifbereich ausgeweitet, der darüber entscheidet, wer den vollen Abzug erhält und wer durch die Lohn- und Kapitalobergrenze eingeschränkt wird.
Wer bis Dezember gewartet hat, um über den QBI-Abzug nachzudenken, hat wahrscheinlich Geld verschenkt. Mit der dauerhaften Verankerung im Gesetz ändert sich das Kalkül für die Planung – mehrjährige Lohnanpassungen, Immobilienkäufe abgestimmt auf die unbereinigte Basis, Umwandlungen in S-Corporations und Aggregationsentscheidungen werden nun zu langfristigen Entscheidungen statt zu kurzfristigen Wetten gegen den Kalender. Hier erfahren Sie, was sich geändert hat, was gleich geblieben ist und wie Sie für 2026 und darüber hinaus planen können.
Was der OBBBA tatsächlich geändert hat
Die wichtigste Nachricht ist die dauerhafte Gültigkeit. Section 199A läuft nicht mehr am 31. Dezember 2025 aus. Der Steuersatz von 20 Prozent, die SSTB-Ausschlüsse (Specified Service Trade or Business), die Lohn- und Kapitalbeschränkung sowie die REIT- und PTP-Dividendenkomponenten bleiben alle erhalten. Vier kleinere Änderungen, die für Steuerjahre ab dem 31. Dezember 2025 gelten, verdienen jedoch besondere Aufmerksamkeit.
Der 20-Prozent-Satz ist dauerhaft
Dies ist der einfache, aber wichtige Teil. Der Abzug entspricht 20 Prozent des QBI, begrenzt auf 20 Prozent des um Nettokapitalgewinne reduzierten steuerpflichtigen Einkommens. An dieser Formel hat sich nichts geändert. Was sich geändert hat, ist Ihr Planungshorizont: Sie können jetzt einen Immobilienkauf, eine S-Corporation-Wahl oder eine Vereinbarung über aufgeschobene Vergütung im Hinblick auf den QBI-Abzug strukturieren, ohne befürchten zu müssen, dass die Regelung im Jahr nach Ihrem Handeln verschwindet.
Ein neuer Mindestabzug von 400 $
Ab 2026 hat jeder Steuerzahler mit einem QBI von mindestens 1.000 . Beide Beträge werden nach 2026 an die Inflation angepasst.
Das sind zwar kleine Beträge, aber sie haben einen echten strategischen Wert. Es bedeutet, dass ein Berater im Nebenerwerb mit 2.000 von seinem steuerpflichtigen Einkommen abziehen kann, selbst wenn die Standard-20-Prozent-Berechnung zufällig nur 400 $ ergeben würde. Wichtiger noch: Es beseitigt den bisherigen Grenzfall, in dem Rundungen und eine leicht negative Aggregation den Abzug für Kleinstunternehmer komplett zunichtemachten. Die Anforderungen an "aktive" und "wesentliche Beteiligung" sind entscheidend – passive Mieteinahmen ohne Status als Immobilienfachmann (Real Estate Professional) qualifizieren sich nicht für diesen Mindestbetrag.
Erweiterung der Einschleifbereiche
Die Lohn- und Kapitalbeschränkung sowie die SSTB-Regelung greifen schrittweise in einem Einkommensbereich oberhalb des Schwellenwerts. Der OBBBA hat diesen Bereich ausgeweitet:
- Einzelveranlagte, Haushaltsvorstände, Getrenntveranlagte: Der Einschleifbereich erweitert sich von 50.000 **.
- Zusammenveranlagte Ehepartner: Der Einschleifbereich erweitert sich von 100.000 **.
Für 2026 liegt der Schwellenwert bei etwa 201.750 für Zusammenveranlagte (diese Beträge werden jährlich an die Inflation angepasst). Mit dem breiteren Band steigt das obere Ende des Ausstiegsbereichs für Zusammenveranlagte von ca. 503.500 . Für Einzelveranlagte dehnt er sich von 251.750 aus.
Was dies in der Praxis bedeutet: SSTB-Inhaber – Angehörige von Gesundheitsberufen, Anwälte, Buchhalter, Berater, Finanzberater, darstellende Künstler und die Auffangkategorie "Ruf oder Können" – haben einen längeren Spielraum, bevor der Abzug zu schwinden beginnt. Und Nicht-SSTB-Inhaber mit niedrigen W-2-Löhnen im Verhältnis zum QBI haben nun einen breiteren Bereich, in dem die Lohnbeschränkung nur teilweise greift.
Bestehende Grenzen ansonsten beibehalten
Der OBBBA hat den Lohn- und Kapitaltest selbst, die SSTB-Liste, die Aggregationsregeln oder die Behandlung von REIT- und PTP-Dividenden nicht geändert. Wenn Sie die Struktur zuvor verstanden haben, gilt diese Struktur weiterhin.
Die drei Stufen der QBI-Berechnung
Egal, ob Sie ein Freelancer in Brooklyn oder ein Inhaber einer S-Corporation in Dallas sind, Ihr QBI-Abzug fällt basierend auf Ihrem steuerpflichtigen Einkommen in eine von drei Stufen.
Stufe 1 – Unterhalb des Schwellenwerts
Steuerpflichtiges Einkommen unter ca. 201.750 (gemeinsam) im Jahr 2026. Die Berechnung ist einfach: 20 Prozent des QBI aus jedem qualifizierten Gewerbe oder Betrieb, unabhängig vom SSTB-Status oder den gezahlten W-2-Löhnen. Sie reichen das Formular 8995 ein, die Kurzversion. Die meisten Kleinunternehmer fallen in diese Kategorie.
Stufe 2 – Innerhalb des Einschleifbereichs
Steuerpflichtiges Einkommen bis ca. 276.750 (gemeinsam) im Jahr 2026. Hier werden die Lohn- und Kapitalbeschränkung sowie die SSTB-Regeln anteilig angewendet und über das 75.000--Band skaliert. Sie reichen das Formular 8995-A ein. Die Mathematik wird komplizierter: Sie berechnen den vollen Abzug und den lohnbeschränkten Abzug, nehmen einen Bruchteil der Differenz basierend auf Ihrer Position innerhalb des Bandes und ziehen diesen ab.
Stufe 3 — Über der Ausschleifungs-Obergrenze
Über ca. 276.750 bei gemeinsamer Veranlagung (MFJ) im Jahr 2026. SSTBs werden auf Null gesetzt – für Einkünfte aus Dienstleistungsgewerben gibt es keinerlei QBI-Abzug mehr. Nicht-SSTBs unterliegen der vollen Lohnsummen- und Kapitalbeschränkung: Der Abzug ist der niedrigere Wert aus 20 Prozent des QBI oder dem höheren Wert aus (a) 50 Prozent der dem Gewerbe oder Betrieb zuzuordnenden W-2-Löhne oder (b) 25 Prozent der W-2-Löhne plus 2,5 Prozent der unbereinigten Anschaffungskosten unmittelbar nach dem Erwerb (UBIA) der begünstigten Wirtschaftsgüter.
Der breitere Ausschleifungsbereich ist besonders wichtig für Steuerzahler, die zwischen der alten MFJ-Obergrenze von 494.600 liegen. Diese Steuerzahler – viele von ihnen im Bereich des gemeinsamen Einkommens von 450.000 bis 550.000 $ – wechselten von einem QBI-Abzug von Null in Stufe 3 (bei SSTBs) zu einem Teilabzug in Stufe 2 ab dem Jahr 2026.
Planungshebel, die nun für Jahre statt für Monate von Bedeutung sind
Durch die Dauerhaftigkeit erstreckt sich der Zeithorizont für die QBI-Planung von „diesem Dezember“ auf „das nächste Jahrzehnt“. Das ändert, welche Hebel es wert sind, betätigt zu werden.
Angemessene Vergütung für Inhaber-Geschäftsführer von S-Corporations
Die klassische Frage für S-Corp-Inhaber-Geschäftsführer: Wie viel W-2-Lohn zahle ich mir selbst? Zu wenig, und das IRS stuft Ausschüttungen als Löhne um. Zu viel, und man opfert den QBI auf den Lohnanteil (da W-2-Löhne kein QBI sind). Mit dem breiteren Ausschleifungsband landen nun mehr S-Corp-Inhaber in Stufe 2, in der die Lohnsummen- und Kapitalbeschränkung teilweise gilt. Der optimale Lohn ist im Allgemeinen der geringste Betrag, der (a) als angemessene Vergütung vertretbar ist und (b) genügend W-2-Löhne generiert, um die 50-Prozent-Lohn- oder die 25-Prozent-Lohn-plus-2,5-Prozent-UBIA-Beschränkung zu erfüllen.
Für einen Nicht-SSTB-Inhaber mit 400.000 hängt die Berechnung fast ausschließlich vom Inhaberlohn ab. Bei einer Lohnzahlung von 80.000 ; die Lohnbeschränkung ergibt 50 Prozent von 80.000 gleich 40.000 \, was deutlich weniger ist als 20 Prozent von 320.000 . Die Lohnbeschränkung greift. Bei einer Lohnzahlung von 160.000 gleich 80.000 $, was nun 20 Prozent von 240.000 übersteigt. Die Lohnbeschränkung greift nicht mehr, aber der Abzug ist geschrumpft. Eine optimale Lohnabstimmung liegt irgendwo dazwischen – und angesichts der Dauerhaftigkeit lohnt es sich nun, dies jährlich zu modellieren.
UBIA: Immobilien und Ausrüstung als QBI-Hebel
Die zweite Komponente der Lohnsummen- und Kapitalbeschränkung – 25 Prozent der W-2-Löhne plus 2,5 Prozent der UBIA begünstigter Wirtschaftsgüter – ist diejenige, die die meisten kleinen Unternehmen ignorieren. UBIA ist die unbereinigte Basis des abschreibungsfähigen materiellen Eigentums, das am Ende des Steuerjahres im begünstigten Gewerbe oder Betrieb verwendet wird, berechnet vor jeglicher Sofortabschreibung gemäß Section 179 oder Sonderabschreibung. Der Abschreibungszeitraum darf noch nicht abgelaufen sein (im Allgemeinen 10 Jahre ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme oder länger, falls der steuerliche Abschreibungszeitraum des Wirtschaftsguts länger ist).
Für einen immobilienintensiven Betrieb – ein Mietlager, ein kleines Ärztehaus, ein Restaurant, das Grund und Boden sowie das Gebäude besitzt – kann die UBIA die Lohnsummen- und Kapitalbeschränkung tragen, selbst wenn die Lohnsumme bescheiden ist. Planen Sie Anschaffungen so, dass sie vor Jahresende erfolgen. Dokumentieren Sie die Aufteilung der Anschaffungskosten zwischen Grund und Boden (der nicht zählt) und dem abschreibungsfähigen Gebäude (das zählt). Kostensegregationsstudien, die die Abschreibung beschleunigen, mindern die UBIA nicht, da die UBIA die unbereinigte Basis ist.
Antrag auf Aggregation gemäß Reg. 1.199A-4
Wenn Sie mehrere Gewerbe oder Betriebe besitzen, die die Tests für gemeinsames Eigentum und das gleiche Steuerjahr erfüllen, können Sie beantragen, diese zusammenzufassen (Aggregation) und die Lohnsummen- und Kapitalbeschränkung auf den kombinierten Pool anzuwenden. Eine Aggregation hilft, wenn eine Einheit einen hohen QBI, aber niedrige Löhne hat und eine andere einen niedrigen QBI, aber hohe Löhne oder eine hohe UBIA aufweist. Der Antrag erfolgt mit der Steuererklärung durch Angabe auf Formular 8995-A Schedule B. Einmal gestellt, ist er für die Folgejahre bindend und muss von allen Inhabern einheitlich vorgenommen werden. Die Aggregation erlaubt es nicht, SSTB- und Nicht-SSTB-Aktivitäten zu kombinieren – diese bleiben getrennt.
Positionierung als Specified Service Trade or Business (SSTB)
Die SSTB-Liste ist bekanntlich vage: Gesundheitswesen, Recht, Rechnungswesen, Versicherungsmathematik, darstellende Künste, Beratung, Sport, Finanzdienstleistungen, Maklerwesen, Investmentmanagement, Handel mit Wertpapieren oder Rohstoffen sowie „jedes Gewerbe oder jeder Betrieb, dessen Hauptwert der Ruf oder die Geschicklichkeit eines oder mehrerer seiner Angestellten oder Inhaber ist“. Ingenieurwesen und Architektur sind ausdrücklich ausgenommen.
Zwei Planungsansätze sind von Bedeutung:
- Aufspaltung und Bündelung („Cracking and Packing“). Wenn ein SSTB-Inhaber auch ein Nicht-SSTB-Nebengeschäft betreibt (an das SSTB vermietete Immobilien, eine separate Ausrüstungsvermietung, eine Einheit für administrative Dienstleistungen), kann das Nicht-SSTB-Unternehmen seinen QBI-Abzug in Stufe 3 beibehalten. Vorsicht: Die Vorschriften enthalten Anti-Cracking-Regeln für Unternehmen mit mindestens 50-prozentigem gemeinsamen Eigentum, bei denen eines „im Wesentlichen alle“ seiner Wirtschaftsgüter oder Dienstleistungen für ein SSTB bereitstellt.
- De-minimis-Ausnahmeregelung. Wenn ein Gewerbe oder Betrieb Bruttoeinnahmen von 25 Millionen sinkt diese Schwelle auf 5 Prozent. Auf diese Weise kann ein Mischbetrieb mit einem kleinen Beratungszweig vermeiden, dass das gesamte Unternehmen als SSTB eingestuft wird.
REIT- und PTP-Dividenden
Die QBI-Steuerermäßigung hat eine zweite Komponente, die die meisten Eigentümer vergessen: 20 Prozent der qualifizierten REIT-Dividenden und der qualifizierten Einkünfte aus börsennotierten Personengesellschaften (PTP), unabhängig vom steuerpflichtigen Einkommen oder den W-2-Löhnen. Wenn Sie REIT-Positionen in einem steuerpflichtigen Depot halten, weist Ihr Formular 1099-DIV, Feld 5, die qualifizierten Dividenden aus. Diese fließen direkt in Ihr Formular 8995 oder 8995-A ein und führen selbst bei hohen Einkommensstufen zu einem Abzug. Übersehen Sie dies nicht — für Rentner mit erheblichen REIT-Beständen kann dies eine bedeutende Summe sein.
Wo die Buchführung über den Abzug entscheidet
Die QBI-Berechnung hängt davon ab, vier Zahlen korrekt zu erfassen: das Netto-Unternehmenseinkommen aus jedem Gewerbebetrieb, die jedem Betrieb zuzuordnenden W-2-Löhne, die UBIA (unbereinigte Anschaffungskosten unmittelbar nach Erwerb) von qualifiziertem Eigentum und die Frage, ob jede Aktivität ein SSTB (bestimmtes Dienstleistungsgewerbe) ist. Wenn Ihre Bücher unordentlich sind, ist der Abzug reine Schätzung — und eine Schätzung, die das IRS anfechten kann.
Drei Gewohnheiten in der Buchführung machen den Unterschied:
- Abgrenzung der Geschäftstätigkeiten. Wenn Sie mehrere Aktivitäten in einer Einheit betreiben, müssen Ihre Bücher Einnahmen, Ausgaben, Lohnabrechnung und Eigentum für jede einzelne separat erfassen. Ohne diese Trennung können Sie eine Aggregationswahl nicht verteidigen und nicht beweisen, dass ein untergeordneter Geschäftszweig kein SSTB ist.
- Lohnallokation. Wenn Mitarbeiter ihre Zeit zwischen qualifizierter und nicht-qualifizierter Arbeit aufteilen, müssen die Lohnunterlagen die Zuteilung belegen. Die Vergütung von Eigentümer-Geschäftsführern in einer S-Corp benötigt eine Dokumentation über eine angemessene Vergütung, die an Branchenvergleichen orientiert ist.
- Anlagenverzeichnis mit Inbetriebnahmedaten und ursprünglicher Basis. Die UBIA wird auf Grundlage der ursprünglichen Anschaffungskosten berechnet, nicht nach dem Buchwert. Ihr Anlagenverzeichnis muss die unbereinigte Basis und das ursprüngliche Inbetriebnahmedatum für jedes abschreibungsfähige Wirtschaftsgut enthalten, bis dessen Abschreibungszeitraum endet.
Hier zahlt sich Plain-Text-Buchhaltung aus. Ein Hauptbuch, das jede Transaktion in menschenlesbarer Form aufzeichnet, wobei Eigentum und Lohnabrechnung direkt an der Quelle kategorisiert werden, gibt Ihnen eine Grundlage, die Sie in einer Prüfung verteidigen und bei Planungsfragen unter dem Jahr erneut abfragen können.
Häufige Fehler, die den Abzug schmälern
Einige Muster tauchen in Steuererklärungen immer wieder auf, durch die QBI-Vorteile ungenutzt bleiben.
- Garantierte Zahlungen an Gesellschafter. Garantierte Zahlungen aus einer Personengesellschaft (Partnership) stellen für den Empfänger kein QBI dar. Strukturieren Sie diese als Vorabgewinnanteile (priority distributions) um, die an das Kapital gebunden sind, sofern die wirtschaftlichen Rahmenbedingungen dies zulassen.
- Nettoverluste über verschiedene Aktivitäten hinweg. Ein QBI-Verlust in einem Gewerbebetrieb verrechnet QBI aus anderen Betrieben, bevor die 20 Prozent angewendet werden. Wenn Sie eine verlustbringende Startup-Aktivität haben, prüfen Sie, ob die Aussetzung des Abzugs von Jahr zu Jahr ein schlechteres Ergebnis liefert als eine Umcharakterisierung.
- Lohnklassifizierung bei Vermietungen. Eigenvermietungen — das Leasing eines Gebäudes, das Sie besitzen, an Ihren eigenen Betrieb — können unter der Safe-Rental-Regel als Gewerbebetrieb gelten. Reine Triple-Net-Mietverträge erreichen im Allgemeinen kein gewerbliches Niveau, wenn keine erhebliche Beteiligung des Eigentümers vorliegt; die Safe-Harbor-Regelung gemäß Rev. Proc. 2019-38 erfordert 250 Stunden an Vermietungsdienstleistungen und zeitnahe Aufzeichnungen.
- Zusammenveranlagte Ehegatten bei Einzelveranlagung. Die MFS-Schwelle (Married Filing Separately) entspricht der Schwelle für Einzelpersonen, nicht der Hälfte der Schwelle für die Zusammenveranlagung. Paare, die kurz vor der Phase-out-Grenze für die Zusammenveranlagung stehen, schneiden bei Einzelveranlagung manchmal schlechter ab als bei gemeinsamer Veranlagung.
- Formular 8995 überhaupt nicht einreichen. Der Abzug erfolgt nicht automatisch. Wenn Ihre Software das Formular 8995 oder 8995-A nicht generiert, erscheint der Abzug nicht in Zeile 13 des Formulars 1040.
Ein Entscheidungsrahmen für 2026
Wenn Sie ein Eigentümer eines Pass-Through-Unternehmens sind und versuchen, all dies in die Tat umzusetzen, sieht die grobe Reihenfolge wie folgt aus:
- Schätzen Sie ab, wo Ihr steuerpflichtiges Einkommen landen wird — unter der Schwelle, innerhalb der Phase-in-Phase oder darüber. Dies bestimmt, ob Sie Formular 8995 oder 8995-A einreichen und welche Beschränkungen gelten.
- Wenn Sie in Stufe 1 liegen, besteht Ihre Arbeit hauptsächlich aus sauberer Buchführung und der Bestätigung, dass der Abzug in der Steuererklärung erscheint.
- Wenn Sie in Stufe 2 liegen, modellieren Sie Lohnniveaus, UBIA-Ergänzungen und Beiträge zur Altersvorsorge, um die Kombination zu finden, die den Abzug nach Abzug anderer Steuern maximiert.
- Wenn Sie in Stufe 3 liegen und Ihre Tätigkeit ein SSTB ist, fragen Sie sich, ob aufgeschobene Vergütungen, Beiträge zur leistungsorientierten Altersversorgung oder die Bündelung von Spenden das steuerpflichtige Einkommen zurück in Stufe 2 ziehen können.
- Wenn Sie in Stufe 3 liegen und Ihre Tätigkeit kein SSTB ist, aber bindende Lohnbeschränkungen bestehen, prüfen Sie die Erhöhung der Eigentümerlöhne, die Einstellung von W-2-Personal oder den Erwerb von qualifiziertem Eigentum, um UBIA hinzuzufügen.
- Wenn Sie mehrere Unternehmen besitzen, prüfen Sie die Aggregationswahl mit Offenlegung in Formular 8995-A, Schedule B.
Halten Sie Ihre Finanzunterlagen vom ersten Tag an prüfungsbereit
Ob Sie die Löhne für S-Corporation-Eigentümer anpassen, eine Aggregationswahl über mehrere Einheiten hinweg treffen oder die UBIA bei einem Immobilienkauf belegen — der QBI-Abzug belohnt saubere Bücher und bestraft vage Angaben. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung mit Versionskontrolle, die Ihnen eine vollständige, transparente Aufzeichnung jeder Transaktion liefert — genau die Art von Audit-Trail, die eine Verteidigung des Formulars 8995-A erfordert. Beginnen Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler, Steuerberater und Kleinunternehmer auf Plain-Text-Buchhaltung umsteigen.