Fünfzehn Jahre lang bot das puertoricanische Gesetz Act 60 ein Angebot, das fast zu gut klang, um es zweimal zu prüfen: Ziehen Sie auf die Insel, werden Sie ein bona fide Einwohner, und zahlen Sie 0% bundessteueräquivalente Steuern auf Ihre Dividenden, Zinsen und Kapitalerträge. Keine Offshore-Konstruktionen, keine Steuerabkommen-Gymnastik – nur ein US-Territorium mit eigenem Steuergesetzbuch und einem Programm, das Kapital anziehen sollte.
Diese Ära endete gerade für jeden, der zu lange wartet. Am 20. März 2026 unterzeichnete Gouverneurin Jenniffer González-Colón das Act 38-2026 und schrieb damit die Bedingungen des Individual Resident Investor-Dekrets von Act 60 neu. Das Programm verschwindet nicht – es wird tatsächlich um zwei Jahrzehnte verlängert –, aber der berühmte 0%-Steuersatz hat nun ein hartes Ablaufdatum, und eine neue Klasse von Antragstellern wird Steuersätze zahlen, die es unter dem ursprünglichen Gesetz nicht gab.
Wenn Sie ein Gründer, Inhaber eines Remote-Unternehmens oder Investor sind, der jemals die Act 60-Zahlen durchgerechnet hat, ist dies der Moment, um genau zu verstehen, was sich geändert hat, wer Bestandsschutz genießt und was der Kalender tatsächlich vorschreibt.
Was Act 60 versprach (und immer noch liefert, vorerst)
Act 60 von 2019 konsolidierte Puerto Ricos frühere Steueranreizgesetze (Acts 20 und 22) zu einem einzigen Incentives Code. Der hier relevante Teil – das Individual Resident Investor-Dekret – erlaubte einem qualifizierten neuen Einwohner:
- 0% Steuer auf in Puerto Rico erzielte Zins- und Dividendeneinkünfte
- 0% Steuer auf Kapitalerträge, die nach Erlangung des bona fide-Wohnsitzes in Puerto Rico entstanden sind
- Einen Vorzugssatz (in der Regel 5% nach einer 10-jährigen Haltedauer) auf Gewinne, die vor dem Umzug entstanden, aber danach realisiert wurden
Um sich zu qualifizieren, musste eine Person einen bona fide-Wohnsitz in Puerto Rico begründen (Bestehen der IRS-Präsenztests, Steuerdomiziltests und Tests der engeren Verbindung), ein Steuerbefreiungsdekret erhalten, innerhalb von zwei Jahren eine Immobilie in Puerto Rico als Hauptwohnsitz erwerben und jährlich einen karitativen Beitrag an eine gemeinnützige Organisation in Puerto Rico leisten. Das Dekret sicherte diese Bedingungen für die Laufzeit der Zusage – ursprünglich bis 2035.
Was Act 38-2026 tatsächlich ändert
Act 38-2026 betrifft vier Hauptbereiche des Programms. Nichts davon ändert rückwirkend bestehende Dekrete, aber alles verändert die Rechnung für jeden, der noch keinen Antrag gestellt hat.
1. Ein neuer 4%-Steuersatz ersetzt 0% – aber nur für zukünftige Antragsteller
Die größte Einzeländerung: Personen, die ihren Dekretantrag nach dem 31. Dezember 2026 einreichen, zahlen einen Vorzugsteuersatz von 4 % auf Zins-, Dividenden- und nach der Residenzbegründung erzielte Kapitalerträge, anstelle der 0 %, die aktuelle Inhaber genießen. Vor der Residenzbegründung entstandene Gewinne, die nach einer 10-jährigen Haltedauer realisiert werden, behalten den bestehenden 5%-Satz.
Vier Prozent sind im Vergleich zu den bundesstaatlichen Kapitalertrags- und Investitionseinkommensteuersätzen auf dem Festland immer noch bemerkenswert niedrig – aber es ist eine bedeutende Verschiebung von „steuerfrei" zu „gering besteuert", und es ändert die Break-Even-Berechnung für jeden, der Umzugskosten gegen Steuerersparnisse abwägt.
2. Die Antragsfrist ist das A und O
Es gibt ein Datum, das in diesem Gesetz wichtiger ist als jedes andere: der 31. Dezember 2026.
- Reichen Sie Ihren Antrag auf ein Individual Resident Investor-Dekret nach Act 60 ein und sichern Sie Ihr Dekret an oder vor diesem Datum, und Sie sichern sich die alten 0%-Steuersätze für die Laufzeit Ihres Dekrets.
- Reichen Sie am oder nach dem 1. Januar 2027 ein, und der 4%-Steuersatz gilt für Ihre zukünftigen Einkünfte.
Dies ist keine Phasen einführung – es ist eine Klippe. Jeder, der eine Umsiedlung nach Puerto Rico aus Steuergründen ernsthaft in Betracht zieht, hat jetzt eine konkrete, nicht verhandelbare Einreichungsfrist anstelle einer zeitlich unbegrenzten Gelegenheit.
3. Das Programm selbst wurde um 20 Jahre verlängert
Das ursprüngliche Auslaufen von Act 60 für neue Antragsteller war der 31. Dezember 2035. Act 38-2026 verschiebt dies auf den 31. Dezember 2055. Das Programm schrumpft also nicht – es wird für eine weitere Generation zu einem festen Bestandteil der puertoricanischen Wirtschaftsentwicklungsstrategie gemacht. Der Kompromiss ist, dass die Bedingungen für spätere Antragstellerkohorten weniger großzügig sind als für frühere.
4. Rückblick auf den Wohnsitz und Regeln für den Hauptwohnsitz verschärft
Zwei Zulässigkeitsmechanismen haben sich für Anträge geändert, die unter dem neuen Regime gestellt werden:
- Rückblick auf früheren Wohnsitz: Antragsteller müssen nachweisen, dass sie in den sechs Jahren unmittelbar vor ihrem Umzug keine Einwohner von Puerto Rico waren (ersetzt ein älteres Ausschlussfenster von 2006–2012), was gezielter auf wirklich neue Einwohner und neues Kapital abzielt als auf zurückkehrende Einwohner.
- Eigentum am Hauptwohnsitz: Das erforderliche puertoricanische Eigenheim muss im eigenen Namen der Person oder einem Trust gehalten werden – LLC-Eigentum erfüllt die Anforderung nicht mehr, wodurch eine Strukturierungsoption entfällt, die einige Berater aus Haftungs- oder Nachlassplanungsgründen genutzt hatten.
Wer betroffen ist – und wer nicht
Dies ist das Detail, das die meiste Verwirrung stiftet, daher ist es wert, es klar zu sagen:
Wenn Sie bereits ein Individual Resident Investor-Dekret nach Act 60 besitzen, berührt Sie Act 38-2026 nicht. Inhaber bestehender Dekrete unterliegen weiterhin genau den Bedingungen, die ihnen gewährt wurden, in der Regel bis 2035 oder der in ihrem Dekret angegebenen Laufzeit, es sei denn, das Dekret wird separat wegen Nichteinhaltung widerrufen. Sie müssen nicht neu verhandeln und behalten Ihre 0%-Behandlung.
Wenn Sie Ihren Antrag stellen und Ihr Dekret bis zum 31. Dezember 2026 erhalten, erhalten Sie ebenfalls die alten 0%-Bedingungen – Sie müssen nur die Formalitäten rechtzeitig erledigen.
Wenn Sie am oder nach dem 1. Januar 2027 einen Antrag stellen, befinden Sie sich im neuen Regime: 4%-Vorzugssatz, verschärfter Rückblick auf den Wohnsitz und die Trust-/Einzelperson-Eigentumsvoraussetzung für Ihren Hauptwohnsitz.
Die Compliance-Verpflichtungen, die im Verkaufsgespräch niemand erwähnt
Unabhängig davon, zu welcher Kohorte Sie gehören, ändern sich die laufenden Anforderungen, die ein Act 60-Dekret gegenüber der IRS-Prüfung verteidigbar machen, nicht:
- Bona fide-Wohnsitzprüfungen – die IRS wendet jedes Jahr, in dem Sie die Vergünstigung beanspruchen, einen Anwesenheitstest (in der Regel 183+ Tage in Puerto Rico), einen Steuerdomiziltest und einen Test der engeren Verbindung an, nicht nur im ersten Jahr.
- Kauf des Hauptwohnsitzes – innerhalb von zwei Jahren nach dem Dekret, auf Ihren eigenen Namen oder einen qualifizierten Trust.
- Jährlicher karitativer Beitrag – eine erforderliche Spende an eine gemeinnützige Organisation in Puerto Rico, getrennt von etwaigen bundesstaatlichen Steuererklärungspflichten.
- Die bundesstaatlichen Steuerpflichten der USA verschwinden nicht – Die puertoricanischen Regeln zur Einkunftsquelle interagieren mit, ersetzen aber nicht die bundesstaatlichen Einreichungspflichten der USA. Einkünfte, die nicht aus Puerto Rico stammen, oder Gewinne, die nicht den spezifischen Haltedauerregeln des Dekrets entsprechen, können weiterhin der Bundessteuer unterliegen. Die Durchsetzungsmaßnahmen der IRS gegen Puerto Rico-Umsiedler sind aktiv genug, dass die Dokumentation – Flugaufzeichnungen, Stromrechnungen, Miet- und Kaufvertragsdaten, Tage der Anwesenheit – zu einem echten Bereich der Prüfungsabwehrpraxis und nicht zu einer Formalität geworden ist.
Dieser letzte Punkt ist der Punkt, an dem viele Umsiedlungen leise schiefgehen. Leute ziehen für den 0%- (oder jetzt 4%-) Steuersatz um und behandeln den Compliance-Kalender als Nebensache, nur um festzustellen, dass ein einziges Jahr, in dem der Anwesenheitstest nicht bestanden wird, oder Einkünfte, die nicht sauber den puertoricanischen Quellenregeln entsprechen, die Vergünstigung rückwirkend für dieses Jahr zunichte machen.
Warum dies ein Buchhaltungsproblem ist, nicht nur eines der Steuerplanung
Ein Act 60-Dekret ist keine einmalige Einreichung – es ist eine mehrjährige Compliance-Verpflichtung mit einer Papierverfolgungspflicht, die an jedes Jahr geknüpft ist, in dem Sie es beanspruchen. Der Nachweis des bona fide-Wohnsitzes und die korrekte Zuordnung von Einkünften zwischen „Puerto Rico" und „überall sonst" hängen beide von sauberen, datierten, prüfbaren Aufzeichnungen ab: wann Einkünfte erzielt wurden, wo Sie sich zum Zeitpunkt der Erzielung physisch aufgehalten haben und welche Konten und Transaktionen puertoricanischer Herkunft sind und welche nicht.
Genau das ist die Art von Buchhaltung, die von einem System profitiert, das Sie abfragen und prüfen können, anstatt von einem Ordner mit Screenshots. Plain-Text-Buchhaltung führt jede Transaktion als einen datierten, versionierten Eintrag – wenn Ihr Steuerberater (oder das IRS) also sagt „zeigen Sie mir die in Puerto Rico erzielten Dividendeneinkünfte für das 3. Quartal", ist die Antwort eine Abfrage, kein Rekonstruktionsprojekt.
Vereinfachen Sie Ihre Finanzverwaltung
Ob Sie eine Umsiedlung nach Puerto Rico vor der Frist zum 31. Dezember 2026 prüfen oder einfach nur die Compliance-Spur Ihres bestehenden Dekrets in Ordnung halten – saubere Bücher machen den Unterschied zwischen einer routinemäßigen Steuererklärung und einer stressigen Prüfungsabwehr. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung, die Ihnen vollständige Transparenz und Kontrolle über Ihre Finanzdaten gibt – jeder Eintrag datiert, belegt und prüfbar, ohne Black-Box-Software zwischen Ihnen und Ihren Zahlen. Starten Sie kostenlos und sehen Sie, warum Entwickler und finanzbewusste Geschäftsinhaber auf Plain-Text-Buchhaltung umsteigen.