SAS 150 erklärt: Prüfer müssen künftig Bargeldbestände bei Zahlungsdienstleistern, PEOs und Treuhandagenten bestätigen

Fragen Sie die meisten Kleinunternehmer, wo ihr Bargeld ist, und sie werden auf einen Kontoauszug zeigen. Aber für einen wachsenden Anteil von Unternehmen berührt ein bedeutender Teil des "Bargelds" nie ein traditionelles Bankkonto. Es liegt auf einem Stripe-Saldo und wartet auf die Abrechnung. Es liegt auf einem Treuhandkonto einer PEO, vermischt mit den Gehaltszahlungsfonds von Hunderten anderer Kunden. Es liegt auf einem Treuhandkonto, das von einer Treuhandgesellschaft oder einem M&A-Zahlungsagenten kontrolliert wird. Bisher verließen sich Prüfer größtenteils auf die Aussagen des Managements – ein unterschriebener Bestätigungsschreiben, vielleicht eine einfache Bankbestätigung, wenn der Vermittler zufällig auch eine Bank war.

Das ändert sich. Im Juli 2026 hat das Auditing Standards Board des AICPA den Statement on Auditing Standards No. 150 (SAS 150) herausgegeben, und seine wichtigste Änderung ist deutlich: Prüfer werden künftig verpflichtet sein, Bargeld und Bargeldäquivalente, die von Dritten gehalten werden, unabhängig zu bestätigen, nicht nur Bargeld, das auf einem traditionellen Bankkonto liegt. Wenn Ihr Unternehmen einer Abschlussprüfung unterzogen wird – weil ein Kreditgeber, ein Investor, eine Bürgschaftsgesellschaft oder ein Fördermittelgeber dies verlangt –, wird dieser Standard ändern, was Ihr Prüfer von Ihnen verlangt.

Was SAS 150 tatsächlich ändert​

SAS 150 aktualisiert den bestehenden Standard für externe Bestätigungen (AU-C 505), um mit der Art und Weise Schritt zu halten, wie Unternehmen im Jahr 2026 tatsächlich Bargeld halten. Der AICPA selbst begründet die Aktualisierung damit, dass sie auf "die zunehmend weit verbreitete Nutzung von Vermittlern bei externen Bestätigungsverfahren" reagiert – Prüfer haben einen Saldo bei einem Zahlungsdienstleister oder ein PEO-Treuhandkonto beiläufig behandelt, obwohl es sich in der Substanz genau um die Art von Vermögenswerten bei Dritten handelt, die Bestätigungsverfahren überprüfen sollen.

Die Kernbestimmungen des Standards:

• Verpflichtende Bestätigung von Bargeld bei Dritten. Prüfer müssen nun externe Bestätigungsverfahren für Bargeld und Bargeldäquivalente durchführen, die von Vermittlern gehalten werden – Zahlungsdienstleister, PEOs, Treuhandagenten und ähnliche Vereinbarungen –, es sei denn, bestimmte Bedingungen rechtfertigen das Überspringen. Dies ist laut AICPA die "bedeutendste Änderung" des Standards.
• Eine Alternative mit direktem Zugriff. SAS 150 erkennt ausdrücklich an, dass ein Prüfer, der direkt auf Informationen zugreift, die von einer sachkundigen externen Quelle gepflegt werden (z. B. ein schreibgeschützter Prüfer-Login zum Berichterstattungs-Dashboard eines Zahlungsdienstleisters), die Bestätigungsanforderung erfüllen kann, anstatt jedes Mal ein formelles per Post oder E-Mail versandtes Bestätigungsschreiben zu verlangen.
• Strengere Regeln für negative Bestätigungen. Der Standard legt neue Bedingungen fest, die erfüllt sein müssen, bevor ein Prüfer sich auf eine negative Bestätigungsanfrage verlassen kann (bei der der Dritte nur gebeten wird zu antworten, wenn er mit einem angegebenen Saldo nicht einverstanden ist), anstatt auf eine positive, die eine ausdrückliche Antwort erfordert.

Jennifer Burns, Chefprüferin des AICPA, beschrieb die Absicht wie folgt: Die Aktualisierungen sollen "diese Grundlage in der heutigen zunehmend digitalen und von Vermittlern geprägten Umgebung stärken" – eine Anerkennung, dass externe Bestätigungen, die im Konzept seit der Papier-und-Post-Prüfungspraxis weitgehend unverändert geblieben sind, eine Aktualisierung benötigten, um der Art und Weise Rechnung zu tragen, wie Geld heute tatsächlich bewegt wird.

Inkrafttreten: Keine Panik, aber ignorieren Sie es auch nicht​

SAS 150 ist verpflichtend für Prüfungen von Jahresabschlüssen für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 15. Dezember 2028 enden, mit der Möglichkeit der vorzeitigen Anwendung. Das klingt weit entfernt, aber zwei Dinge machen es sinnvoll, jetzt zu handeln, anstatt später:

1. Die vorzeitige Anwendung ist erlaubt, und einige Prüfungsgesellschaften – insbesondere solche, die bereits durch einen Kunden verbrannt wurden, dessen "Bargeld" sich an einem undurchsichtigeren Ort als erwartet befand – könnten den Geist dieses Standards bereits weit vor dem Pflichttermin anwenden.
2. Das zugrunde liegende Risiko, das er adressiert, wartet nicht auf 2028. Wenn ein bedeutender Teil Ihres ausgewiesenen Bargelds bei einem Zahlungsdienstleister, einer PEO oder einem Treuhandagenten liegt, besteht heute eine echte Prüfungsnachweis-Lücke, Standard hin oder her. SAS 150 formalisiert im Grunde nur, was ein sorgfältiger Prüfer bereits untersuchen sollte.

Warum es das gibt: Das Drittpartei-Bargeldproblem​

Traditionelle Bankbestätigungen funktionieren gut, weil Banken reguliert sind, standardisierte Bestätigungsformate haben (die Interbank-Bestätigungsanfrage, die jedem Prüfer vertraut ist) und rechtlich vom geprüften Unternehmen getrennt sind. Zahlungsdienstleister, PEOs und Treuhandagenten sind eine unübersichtlichere Kategorie:

• Salden bei Zahlungsdienstleistern (Stripe, PayPal, Square und ähnliche) stellen Gelder dar, die Ihnen geschuldet werden und die zumindest vorübergehend vom Dienstleister vor der Abrechnung gehalten werden – und die eigenen Bücher des Dienstleisters, nicht ein Kontoauszug, sind die maßgebliche Aufzeichnung dessen, was Ihnen geschuldet wird.
• PEO-Treuhandkonten vermischen Gehaltszahlungsfonds für potenziell Hunderte von Kundenunternehmen. Ihr spezifischer Anteil an diesem Treuhandkonto wird durch eine allgemeine Bankbestätigung nicht erfasst – Sie benötigen die PEO selbst, um Ihren Saldo zu bescheinigen.
• Treuhand- und Zahlungsagenten-Vereinbarungen (üblich bei M&A-Deals, Immobilienabschlüssen oder vertraglichen Einbehalten) halten Bargeld, das Bedingungen unterliegt, die nur der Treuhandagent bestätigen kann – Auslöser für Freigabe, verbleibende Salden nach Ausschüttungen und so weiter.

In jedem Fall ist die Stelle, die bescheinigt, dass "ja, das Geld dieses Unternehmens ist wirklich hier", keine Bank – es ist eine Geschäftsbeziehung, für deren Bestätigung der Prüfer zuvor weniger standardisierte Formulierungen hatte. SAS 150 gibt Prüfern ein klareres Mandat und klarere Werkzeuge (einschließlich der Option des direkten Zugriffs), um diese Lücke zu schließen.

Was das für Ihr Unternehmen bedeutet​

Wenn Ihr Unternehmen nach AICPA-Standards geprüft wird (die meisten Abschlussprüfungen von Privatunternehmen, im Gegensatz zu Prüfungen von öffentlichen Unternehmen nach PCAOB-Standards) und einer der folgenden Punkte zutrifft, erwarten Sie, dass Ihr nächster Prüfungsauftrag oder Ihre PBC-Anfragenliste ("provided by client") anders aussehen wird:

• Sie erzielen erhebliche Umsätze über einen Zahlungsdienstleister und führen einen bedeutenden Saldo, der am Periodenende auf Abrechnung wartet.
• Sie nutzen eine PEO für Gehaltsabrechnung, Leistungsverwaltung oder HR-Outsourcing, und die PEO hält Gelder in Treuhand zwischen Ihrem Finanzierungsdatum und dem Auszahlungsdatum.
• Sie haben Geld in Treuhand – einen Akquisitions-Einbehalt, eine Earnout-Rückstellung, eine Immobilientransaktion, eine vertragliche Leistungsbürgschaft.
• Sie führen ein Treuhand- oder Verwahrkonto bei einem Dritten, der keine traditionelle Depotbank ist.

Bereiten Sie sich praktisch darauf vor, dass Ihr Prüfer Folgendes verlangt:

• Autorisierung zur direkten Bestätigung. Möglicherweise müssen Sie Ihren Zahlungsdienstleister, Ihre PEO oder Ihren Treuhandagenten autorisieren, direkt auf Bestätigungsanfragen des Prüfers zu antworten, oder Ihrem Prüfer schreibgeschützten Zugriff auf ein Berichterstattungsportal gewähren.
• Abstimmungen, nicht nur Salden. Prüfer werden wahrscheinlich sehen wollen, wie Ihre internen Bücher mit dem gemeldeten Saldo des Dritten übereinstimmen, nicht nur einen Screenshot eines Dashboard-Gesamtbetrags akzeptieren.
• Dokumentation aller Bedingungen oder Beschränkungen für die Gelder – ein Treuhand-Freigabeplan, eine PEO-Treuhandvereinbarung, eine Richtlinie zu rollierenden Rücklagen eines Zahlungsdienstleisters.

Nichts davon sollte alarmierend sein, wenn Ihre Bücher bereits sauber sind. Es ist meist eine Verschiebung darin, wie der Prüfer sich mit einer Zahl vertraut macht, die Sie intern bereits genau verfolgen sollten.

Die eigentliche Lektion: Drittpartei-Bargeld braucht seine eigene Kontenlinie​

Die Unternehmen, die diese Änderung problemlos meistern werden, sind diejenigen, die jede Drittpartei-Bargeldhaltung bereits als eigenes, abgestimmtes Konto behandeln – nicht als nachträglichen Einfall, der in einem zusammenfassenden "Bargeld und Zahlungsmitteläquivalente" auf einer Bilanz zusammengefasst wird. Wenn Ihr Stripe-Saldo, Ihre PEO-Treuhandgelder und Ihr Treuhand-Einbehalt jeweils als separate Konten mit eigenem laufenden Saldo und eigener Abstimmungs Spur verfolgt werden, ist es trivial, eine saubere Antwort für einen Prüfer (oder für einen Kreditgeber oder für sich selbst) zu produzieren. Wenn nicht, ist SAS 150 ein Vorgeschmack auf das Chaos, das Sie bei Ihrer nächsten Prüfung erwartet.

Dies ist genau die Art von Disziplin, die reine-Text-, versionskontrollierte Buchhaltung standardmäßig fördert. Wenn jedes Konto – Bank, Zahlungsdienstleister, PEO-Treuhand, Treuhand – ein eigenes explizites Hauptbuchkonto ist und keine manuelle Tabellenkalkulationsanpassung, wird die Abstimmung dessen, was ein Dritter sagt, dass Ihnen geschuldet wird, mit dem, was Ihre Bücher sagen, zu einem einfachen Abgleich, nicht zu einer Hektik.

Halten Sie jedes Konto abgestimmt, bevor Ihr Prüfer fragt​

Da Prüfungsstandards mit der Art und Weise Schritt halten, wie moderne Unternehmen tatsächlich Bargeld halten, werden die Unternehmen mit den saubersten Büchern – diejenigen, bei denen jeder Saldo eines Zahlungsdienstleisters, jedes PEO-Treuhandkonto und jeder Treuhand-Einbehalt als eigenes abgestimmtes Konto verfolgt wird – diese Änderung überhaupt nicht spüren. Beancount.io bietet Ihnen reine-Text-Buchhaltung, die jeden Dollar, wo immer er gehalten wird, vollständig transparent und prüfbar macht, mit einer vollständigen versionskontrollierten Historie. Starten Sie kostenlos und sehen Sie, warum Entwickler und finanziell versierte Geschäftsinhaber zu einem Hauptbuch wechseln, dem sie tatsächlich vertrauen können.