Si la teva empresa coreana va facturar menys de ₩104 milions en vendes l'any passat, potser estàs declarant l'IVA de la manera difícil — i pagant més del que la llei exigeix. Corea del Sud té una via paral·lela d'IVA per a petites empreses individuals que substitueix el càlcul estàndard del 10% per una fórmula simplificada, redueix les declaracions a dues l'any i pot eximir del pagament els venedors més petits. Tot i això, molts propietaris amb dret a fer-ho no ho reclamen mai, sigui perquè assumeixen que encara s'aplica l'antic llindar de ₩80 milions o perquè ningú els ha explicat els càlculs. Aquí t'expliquem com funciona el sistema de contribuent simplificat, qui hi té dret el 2026 i quan realment et convé més quedar-te a la via estàndard.
Com funciona l'IVA de Corea en un minut
Corea del Sud manté una de les estructures de tipus d'IVA més simples del món: un únic tipus estàndard del 10% sobre la majoria de béns i serveis, sense canvis des que el sistema es va posar en marxa el 1977. Determinades operacions tributen a tipus zero (exportacions, transport internacional, serveis qualificats a compradors estrangers — amb dret a recuperar l'IVA suportat) o estan exemptes (amb l'IVA suportat generalment no recuperable).
Dues característiques sorprenen els nouvinguts:
- No hi ha un llindar general de registre. Qualsevol empresa que faci operacions subjectes ha de registrar-se a l'IVA, per petita que sigui. Fins i tot una activitat secundària amb unes quantes vendes es registra des del primer moment.
- Els contribuents generals declaren trimestralment. Les declaracions i els pagaments venen el dia 25 del mes següent al tancament de cada trimestre: 25 d'abril, 25 de juliol, 25 d'octubre i 25 de gener.
El règim de contribuent simplificat (간이과세자) conviu amb aquesta via estàndard com a concessió als petits operadors. Mateix tipus nominal del 10% a la llei — aritmètica molt diferent a la pràctica.
Què és el sistema de contribuent simplificat
La tributació simplificada existeix per una raó: reduir tant la factura fiscal com la paperassa de les empreses genuïnament petites. En lloc de fer el seguiment de l'IVA repercutit menys l'IVA suportat a cada transacció, un contribuent simplificat paga una quantitat presumpta derivada de les vendes i un ratio sectorial, declara dues vegades l'any en comptes de quatre, i s'estalvia bona part de la comptabilitat a nivell de factura que exigeix el sistema estàndard.
El canvi principal que cal conèixer: la línia d'elegibilitat va passar de ₩80 milions a ₩104 milions de vendes anuals el juliol de 2024. Aquesta línia més alta és la que regeix el 2026 — si tens dret a ser contribuent simplificat aquest any depèn de si les teves vendes de l'any anterior van quedar per sota de ₩104 milions. La mateixa reforma va eliminar una antiga peculiaritat que bloquejava l'accés al règim simplificat a alguns negocis urbans (com ara salons de bellesa en àrees metropolitanes amb una superfície superior a 40 metres quadrats) independentment de la facturació. Ara la xifra de vendes és el criteri.
Qui hi té dret el 2026
Tres condicions decideixen si la via simplificada està oberta per a tu:
- Ets un empresari individual. El règim és per a empresaris individuals (개인사업자), no per a societats. Si has constituït una societat, declares com a contribuent general independentment de com de petits siguin els teus ingressos.
- Les teves vendes de l'any anterior van ser inferiors a ₩104 milions. Les empreses noves comencen per defecte a la via simplificada quan el seu perfil previst hi encaixa, i després es reclassifiquen a mesura que creixen les vendes.
- No estàs en una categoria o zona exclosa. Determinats tipus de negoci i districtes comercials designats han estat històricament exclosos de la tributació simplificada fins i tot per sota de la línia de vendes, per evitar abusos mitjançant vendes no declarades. En parlem més avall — el mapa d'exclusions s'està redibuixant el 2026.
Si superes la línia, el Servei Tributari Nacional (NTS) et trasllada a la condició de contribuent general, amb declaració trimestral i comptabilitat completa d'IVA suportat-repercutit. Si tornes a quedar per sota, pots retornar a la via simplificada. Els teus llibres, per tant, fan alhora de monitor d'elegibilitat: el total mòbil de vendes decideix en quin règim et despertaràs l'any vinent.
Com es calcula la factura d'IVA simplificada
Aquí tens la fórmula que fa que el règim valgui la pena:
IVA a pagar = (vendes × ratio de valor afegit sectorial × 10%) − (compres × 0,5%)
El ratio de valor afegit (업종별 부가가치율) és un marge presumpte que la llei fiscal assigna al teu sector. Normalment va del 10% al 40% segons l'activitat. Entre els ratios citats habitualment hi ha:
| Sector | Ratio de valor afegit | Tipus efectiu sobre les vendes |
|---|---|---|
| Agricultura i producció primària | 10% | aproximadament 1,0% |
| Comerç al detall | 15% | aproximadament 1,5% |
| Manufactura | 20% | aproximadament 2,0% |
| Allotjament, construcció, altres serveis | 30% | aproximadament 3,0% |
| Restauració i serveis alimentaris, transport, lloguer immobiliari | 40% | aproximadament 4,0% |
(Confirma el ratio vigent per al teu codi d'activitat exacte a HomeTax o amb el teu comptable abans de confiar-hi — els ratios es fixen per decret d'aplicació i la correspondència exacta és important.)
El segon terme, un crèdit presumpte del 0,5% sobre les compres, substitueix la deducció de l'IVA suportat que els contribuents generals calculen factura a factura. No cal que recopilis ni aparellis factures fiscals per reclamar-lo.
Un exemple pràctic
Prenem una botiga de barri al detall amb ₩90 milions de vendes anuals i ₩60 milions de compres a proveïdors:
- IVA repercutit presumpte: ₩90.000.000 × 15% × 10% = ₩1.350.000
- Crèdit presumpte per compres: ₩60.000.000 × 0,5% = ₩300.000
- IVA a pagar: ₩1.050.000 — un tipus efectiu per sota de l'1,2% de les vendes
La mateixa botiga a la via general, suposant transaccions plenament documentades, deuria aproximadament el 10% del seu valor afegit real — diverses vegades més, a més del cost comptable de demostrar-ho. Aquesta diferència és tot el sentit del règim.
L'exempció de pagament de ₩48 milions
Hi ha una segona línia, més baixa, dins del règim simplificat que molts propietaris passen per alt: els contribuents simplificats amb vendes anuals inferiors a ₩48 milions estan exempts de pagar cap IVA. Segueixes tenint la condició de simplificat i segueixes declarant, però el pagament resulta zero.
Això crea tres trams naturals per a un empresari individual:
- Per sota de ₩48 milions: condició de simplificat, cap pagament d'IVA.
- De ₩48 milions a ₩104 milions: condició de simplificat, IVA calculat per la fórmula presumpta.
- ₩104 milions i més: contribuent general, comptabilitat estàndard d'IVA suportat-repercutit del 10% amb declaració trimestral.
Si les teves vendes rondes els ₩48 milions, un seguiment acurat de final d'any es paga tot sol moltes vegades — un petit empenta per creuar la línia converteix una factura zero en una de real.
El calendari de declaracions: dues vegades l'any, no quatre
Els contribuents simplificats presenten declaracions semestrals que cobreixen cada meitat de l'any natural:
| Període | Cobreix | Termini |
|---|---|---|
| Primer semestre | 1 de gener – 30 de juny | 25 de juliol |
| Segon semestre | 1 de juliol – 31 de desembre | 25 de gener de l'any següent |
Quan el dia 25 cau en cap de setmana o festiu, el termini es trasllada al següent dia hàbil — el 2026, per exemple, el termini del primer semestre es va moure al 27 de juliol perquè el 25 de juliol era dissabte. Tant la declaració com el pagament comparteixen la mateixa data, i tot es tramita pel portal HomeTax del NTS. El NTS va informar de gairebé 7 milions d'empreses incloses en la declaració del primer semestre de 2026, així que declara aviat dins de la finestra en comptes d'unir-te a l'allau de l'últim dia al portal.
El gran intercanvi: rebuts, no factures fiscals
La condició de simplificat no és gratuïta. El seu cost principal: els contribuents simplificats generalment emeten rebuts (영수증), no factures fiscals (세금계산서). Aquesta distinció importa enormement si venis a altres empreses, perquè el teu comprador no pot reclamar un crèdit d'IVA suportat per una compra documentada només amb un rebut. Un client contribuent general que et compra ₩11 milions de béns absorbeix efectivament l'IVA incorporat com a cost en lloc de recuperar-lo.
Conseqüències pràctiques:
- Els negocis orientats al consumidor (cafeteries, salons, comerç de barri, parades de menjar) gairebé no ho noten — els teus clients no reclamen crèdits d'IVA suportat de totes maneres.
- Els venedors B2B (majoristes, subcontractistes, proveïdors de grans empreses) poden perdre comandes davant competidors contribuents generals les factures dels quals permeten als compradors recuperar l'IVA. Alguns compradors corporatius simplement rebutgen proveïdors que només emeten rebuts.
- Els negocis mixtos han de valorar la composició de clients. Si la major part dels ingressos provenen de compradors empresarials registrats a l'IVA, la via estàndard pot recuperar més en vendes retingudes del que costa en IVA addicional.
Aquesta és la raó més comuna per la qual negocis amb dret a ser simplificats es queden voluntàriament com a generals. Fes els números amb la teva base real de clients abans d'assumir que el simplificat és millor.
Zones d'exclusió: el mapa es redibuixa el 2026
Fins i tot per sota de la línia de vendes, el NTS ha tancat des de fa temps certs districtes comercials bulliciosos fora de la tributació simplificada — mercats tradicionals i carrers comercials densos on les vendes en efectiu no declarades es consideraven un risc sistèmic. La ubicació per si sola podia forçar una botiga minúscula a la via general.
Aquest mapa ara està canviant. El NTS ha anunciat una reorganització important d'aquestes zones d'exclusió de la simplificada — la primera en 26 anys — que redueix les àrees tancades a 544 districtes, amb uns 40.000 petits empresaris que recuperen l'accés a la condició de simplificat. Si un avís de HomeTax o el teu comptable et va dir alguna vegada que la teva adreça et desqualificava, torna-ho a comprovar el 2026. L'alleujament que et van dir que era impossible potser ara és a un simple pas al portal My HomeTax.
El parany de la factura electrònica de ₩80 milions dins de la condició de simplificat
Hi ha un llindar més dins de la franja simplificada que agafa els propietaris per sorpresa. Les empreses amb vendes de l'any anterior de ₩80 milions o més han d'emetre factures fiscals electròniques — un mandat que arriba als contribuents simplificats a la franja de ₩80–104 milions, no només als contribuents generals. El NTS les emmagatzema centralment, espera la transmissió ràpidament després de l'emissió, i aplica sancions per transmissió tardana o omesa des del moment en què entres a l'àmbit d'aplicació.
Si les teves vendes estan pujant pels volts dels ₩80 milions, pressuposta per a programari de facturació compliant o una integració ASP/ERP abans de creuar la línia, no després. Les correccions segueixen un procediment de factura negativa (cancel·lar amb una factura negativa compensatòria i tornar a emetre) en lloc d'edicions directes, així que encertar els camps a la primera estalvia un mal de cap administratiu real. Mantén el teu propi arxiu de cinc anys encara que el NTS en guardi còpies centralment.
T'has de quedar com a simplificat o passar a general?
Fes servir aquest marc de decisió a cada final d'any:
Queda't (o passa) a simplificat quan:
- Les teves vendes estan clarament per sota de ₩104 milions sense expectativa d'esclat a curt termini.
- Els teus clients són majoritàriament consumidors finals que no reclamen IVA suportat.
- Els teus marges de benefici reals són prims en relació amb el ratio presumpte del teu sector — la fórmula grava el marge presumpte, així que un operador de baix marge pot deure menys del que implicaria el 10% estàndard sobre el valor afegit real.
- La simplicitat comptable té un valor real per a tu — dues declaracions l'any, sense aparellament de suportat factura a factura.
Considera la condició de contribuent general quan:
- Vens principalment a empreses registrades a l'IVA que necessiten factures fiscals de tu.
- El teu valor afegit real està molt per sota del ratio presumpte — per exemple, un majorista d'alt volum i baix marge — de manera que el 10% del marge real supera l'import de la fórmula. (Això és més rar del que els propietaris esperen; fes l'aritmètica amb xifres reals.)
- Estàs invertint fortament, ja que els contribuents generals recuperen l'IVA suportat d'equipaments i costos d'adequació íntegrament mentre que els contribuents simplificats només reben el crèdit presumpte del 0,5% per compres.
- Esperes superar els ₩104 milions a mitjan any de totes maneres — convertir-te deliberadament és millor que ser reclassificat per sorpresa.
En qualsevol cas, la decisió es basa en registres: vendes dels dotze mesos mòbils, composició de clients i volums de compres. Un llibre major que respongui aquestes tres preguntes en qualsevol moment converteix una aposta anual en una comprovació rutinària.
Hàbits comptables que et mantenen qualificat
Sigui quina sigui la via on siguis, quatre hàbits protegeixen la teva posició:
- Segueix les vendes mòbils mensualment, no anualment. Les línies de ₩48 milions, ₩80 milions i ₩104 milions són totes proves de l'any anterior — però quan el total de l'any passat és definitiu, la teva condició per a l'any en curs ja està fixada. Una xifra mensual de vendes acumulades t'ho diu a l'octubre el que passarà al gener.
- Separa les vendes subjectes, a tipus zero i exemptes. Els llindars proven el valor de les operacions subjectes; barrejar ingressos exempts en el total pot falsejar la teva posició.
- Reconcilia HomeTax amb els teus propis llibres cada semestre. Les transmissions de factures electròniques, les dades de vendes de les companyies de targetes i el teu llibre major haurien d'explicar la mateixa història abans de declarar. Les discrepàncies que trobes tu són correccions; les discrepàncies que troba el NTS són liquidacions.
- Documenta la composició de clients. Si mai has de justificar un canvi voluntari a la condició de general — o defensar quedar-te com a simplificat — una simple divisió d'ingressos B2B versus consumidor a partir dels teus propis registres és la prova.
Mantén els teus llindars a la vista tot l'any
El sistema de contribuent simplificat de Corea és genuïnament generós — tipus efectius d'IVA de l'1–4% de les vendes, dues declaracions l'any i una exempció total de pagament per sota de ₩48 milions — però cada benefici depèn de xifres de vendes que els teus llibres han de demostrar. Els propietaris que més hi guanyen són els que vigilen les fites de ₩48 milions, ₩80 milions i ₩104 milions com a números vius durant tot l'any, no com a sorpreses descobertes a l'hora de declarar.
A mesura que segueixes les teves vendes cap a aquests llindars, mantenir registres financers clars és essencial. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et dona transparència completa i control sobre les teves dades financeres — sense caixes negres, sense dependència de proveïdor. Comença gratis i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances es passen a la comptabilitat en text pla.
