Una contractació que vau fer el 30 de desembre de 2025 podria valer fins a 9.600 dòlars en crèdits fiscals federals. La mateixa contractació feta el 2 de gener de 2026 val 0 dòlars — de moment. El Work Opportunity Tax Credit (WOTC) va caducar a finals de 2025, i el Congrés encara no l'ha renovat. Però si deixeu de fer la selecció prèvia dels nous empleats avui, podríeu perdre el crèdit dues vegades: una per la caducitat, i una altra si el Congrés el renova retroactivament i no teniu la documentació presentada a temps per reclamar-lo.
Aquesta guia cobreix què ha expirat, què us costa, el manual d'actuació durant l'aturada que preserva la vostra elegibilitat, com podria ser la reactivació, i els crèdits relacionats amb la contractació que encara estan totalment disponibles el 2026.
Què ha expirat realment (i quan)
L'autorització més recent del WOTC va estar vigent fins al 31 de desembre de 2025, sota la Secció 113 de la Divisió EE de la Consolidated Appropriations Act, 2021. A partir de l'1 de gener de 2026, els empleats que comencin a treballar no poden generar el crèdit fins que el Congrés reautoritzi el programa.
Això no és inusual per al WOTC. El Congrés ha renovat el programa aproximadament 15 vegades des del seu debut el 1996, sovint després d'una caducitat i sovint amb efecte retroactiu. El patró importa perquè determina tot el que hauríeu de fer durant aquesta aturada: actueu com si el crèdit hagués de tornar, perquè històricament ho fa — però no assumiu mai que una contractació concreta està coberta fins que se signi una renovació.
Una cosa que no va salvar el WOTC: la One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), signada el 4 de juliol de 2025. Tot i cobrir una llarga llista de provisions fiscals empresarials, la llei no va abordar el WOTC en absolut, de manera que la data de caducitat del 31 de desembre de 2025 va entrar en vigor segons el previst.
Què hi perden els ocupadors: els imports del crèdit en joc
El WOTC és un crèdit empresarial general que val el 40% dels sous qualificats del primer any d'un nou empleat certificat, fins a un límit salarial que depèn del grup objectiu de la contractació. L'empleat ha de treballar com a mínim 120 hores perquè pugueu reclamar res (taxa del 25% per a 120 a 399 hores; la taxa completa del 40% a partir de 400 hores).
Les xifres destacades que els ocupadors ara es perden en les contractacions del 2026:
- La majoria de grups objectiu (beneficiaris de SNAP, expresos, derivacions a rehabilitació vocacional, beneficiaris de SSI, aturats de llarga durada, residents de comunitats designades): 40% de fins a 6.000 dòlars en sous, per a un crèdit màxim de 2.400 dòlars per contractació.
- Veterans amb discapacitat contractats dins de l'any següent a la baixa o després d'atur de llarga durada: 40% de fins a 24.000 dòlars en sous, per a un crèdit màxim de 9.600 dòlars per contractació — la categoria més generosa del WOTC.
- Beneficiaris d'assistència familiar de llarga durada (TANF): fins al 40% de 10.000 dòlars el primer any més fins al 50% de 10.000 dòlars el segon any, per a un màxim de 9.000 dòlars en dos anys. Aquesta és l'única categoria del WOTC amb un segon any.
- Empleats juvenils d'estiu (16–17 anys): 40% de fins a 3.000 dòlars, per a un màxim de 1.200 dòlars.
Per als ocupadors d'alt volum en comerç al detall, hostaleria, serveis de personal i restauració — indústries on una part significativa de les contractacions de nivell inicial pertanyen a un grup objectiu — el crèdit caducat pot sumar fàcilment desenes de milers de dòlars per ubicació i any.
El WOTC no va ser l'únic incentiu de contractació que va caducar. Dos acompanyants van caducar la mateixa data del 31 de desembre de 2025 i també van quedar fora de l'OBBBA:
- Crèdit d'ocupació de les Empowerment Zones: fins a 3.000 dòlars per empleat i any (20% dels primers 15.000 dòlars en sous) per als empleats que viuen i treballen en una empowerment zone federal, reclamable cada any sense cap requisit de precertificació.
- Crèdit d'ocupació índia (Secció 45A): 20% dels sous qualificats i les despeses d'assegurança de salut per sobre d'un import base, fins a 20.000 dòlars per empleat qualificat — un màxim de 4.000 dòlars per empleat — per a membres registrats de tribus (o els seus cònjuges) que treballin dins o a prop d'una reserva.
El manual d'actuació durant l'aturada: seguiu fent la selecció prèvia de cada nou empleat
L'Employment and Training Administration (ETA) del Departament de Treball ha publicat orientacions per a la tramitació durant l'aturada (TEGL 16-20, Change 1) que indiquen a les agències estatals de la força laboral (SWA) què han de fer durant la caducitat:
- Les sol·licituds de certificació d'empleats que van començar el 31 de desembre de 2025 o abans es tramiten i certifiquen completament amb normalitat.
- Les sol·licituds d'empleats que comencen l'1 de gener de 2026 o després s'accepten, es segellen amb la data, es registren i es conserven — però no es pot emetre cap certificació fins que el Congrés reautoritzi el programa.
Aquesta cua de "registrar i retenir" és precisament la raó per la qual hauríeu de mantenir el vostre procés WOTC en funcionament. Tots els assessors de compliment normatiu que cobreixen l'aturada donen la mateixa instrucció: feu la selecció prèvia de cada nou empleat exactament com abans, perquè només les sol·licituds presentades a temps poden generar crèdits si el Congrés renova el programa retroactivament. No hi ha presentació tardana ni remei per a un termini incomplert.
Els dos terminis que encara importen
- Feu la selecció prèvia el dia de l'oferta de feina o abans. El nou empleat ha de completar el formulari 8850 de l'IRS (Pre-Screening Notice and Certification Request) no més tard del dia que feu l'oferta — la regla del mateix dia que sempre s'ha aplicat.
- Presenteu-lo a la SWA dins dels 28 dies naturals següents a la data d'inici. Envieu per correu o presenteu electrònicament el formulari 8850 més el formulari ETA 9061 o 9062 a l'agència estatal de la força laboral dins dels 28 dies després que l'empleat comenci a treballar. El dia 29 és fatal per al crèdit d'aquella contractació, amb aturada o sense.
Passes pràctiques durant l'aturada:
- Deixeu activades les pantalles de WOTC del vostre sistema de seguiment de candidats i d'incorporació. Desactivar-les "fins que el Congrés actuï" és l'error més car de totes les caducitats anteriors.
- Continueu presentant dins de la finestra de 28 dies i conserveu els justificants de presentació. L'estat retindrà les vostres sol·licituds d'inicis del 2026 a la cua pendent.
- Si utilitzeu un proveïdor de WOTC o el vostre proveïdor de nòmines s'encarrega de la selecció prèvia, confirmeu per escrit que les presentacions del període d'aturada continuen — no ho assumiu.
- Feu el seguiment de les hores cap als llindars de 120 hores i 400 hores al vostre sistema de nòmines perquè les contractacions certificades es tradueixin en crèdits reclamats en el moment que arribi una renovació.
Què podria reactivar el Congrés
No s'ha aprovat cap renovació en el moment d'escriure això, i l'ETA no ha donat cap indici de si n'hi haurà una. Però hi ha vehicles vius que val la pena vigilar:
La Improve and Enhance the Work Opportunity Tax Credit Act (S. 492 del 119è Congrés, amb una proposta companya a la Cambra). Aquest projecte de llei bipartidista modernitzaria un crèdit l'estructura del qual gairebé no ha canviat en dècades. Les seves provisions destacades:
- Apujar la taxa del crèdit del 40% al 50% dels sous qualificats del primer any.
- Ampliar el crèdit per als empleats que es queden com a mínim 400 hores, reforçant l'incentiu de retenció.
- Eliminar el límit d'edat màxim per als beneficiaris de SNAP, obrint el crèdit a contractacions de més edat que reben assistència alimentària.
Un paquet de pròrrogues fiscals de final d'any. Els grups sectorials que depenen del WOTC — entre ells botiguers d'alimentació, restaurants i empreses de serveis de personal — fan pressió perquè el WOTC s'inclogui en un projecte de llei de pròrrogues de final d'any. L'advertiment honest, expressat pels mateixos lobbyistes, és que un paquet de pròrrogues necessita un impuls bipartidista que actualment escasseja.
Per a la vostra planificació, tracteu la renovació com a probable però sense data: les caducitats anteriors gairebé sempre han acabat en una extensió retroactiva, però cap renovació està garantida i cap es pot comptabilitzar en una previsió. No reduïu els pagaments estimats d'impostos ni prometeu el crèdit als propietaris i prestadors fins que es signi una llei.
Crèdits de contractació encara sobre la taula el 2026
Mentre el WOTC està en aturada, diversos crèdits per a ocupadors continuen totalment disponibles — i l'OBBBA, de fet, va fer dos d'ells permanents i més generosos per als exercicis fiscals que comencen després del 31 de desembre de 2025.
Crèdit per permís familiar i mèdic remunerat (Secció 45S) — Ara permanent
Anteriorment previst per expirar a finals de 2025, el crèdit 45S ara és una part permanent del codi. Ofereix als ocupadors un crèdit del 12,5% al 25% dels sous pagats als empleats qualificats durant el permís familiar i mèdic, amb la taxa que puja a mesura que puja el percentatge de substitució salarial de l'ocupador. L'OBBBA també el va millorar: els ocupadors ara poden comptar les primes d'assegurança de permís qualificades (no només els sous) per al crèdit, i poden optar per reduir el requisit mínim de servei de l'empleat d'un any a sis mesos. Si ja oferiu permís remunerat, o teniu una pòlissa d'assegurança de permís, aquest crèdit mereix una nova mirada per al 2026.
Crèdit per cura infantil proporcionada per l'ocupador (Secció 45F) — Permanent i molt més gran
També fet permanent per l'OBBBA, el crèdit per cura infantil cobreix el 25% de les despeses qualificades en instal·lacions de cura infantil més el 10% dels costos qualificats de recursos i derivació. El límit puja de 150.000 dòlars a 500.000 dòlars — 600.000 dòlars per a petites empreses elegibles — amb ajustos per inflació d'ara endavant. Per als petits ocupadors que s'estan plantejant una instal·lació al lloc de treball, un programa de places de cura infantil contractades, o fins i tot un programa de derivació, l'economia ha canviat materialment al vostre favor.
Crèdit FICA per propines (Secció 45B) — Ampliat als serveis de bellesa
Els restaurants fa temps que reclamen un crèdit per la part de l'ocupador de les cotitzacions FICA sobre les propines per sobre del salari mínim. A partir dels exercicis fiscals que comencen el 2025, l'OBBBA estén aquest tractament als negocis de serveis de bellesa els treballadors dels quals habitualment reben propines — barberia, cura del cabell, cura d'ungles, estètica i serveis d'spa. Si dirigiu una perruqueria o un spa amb empleats que reben propines, coordineu amb el vostre proveïdor de nòmines per capturar aquest crèdit per primera vegada.
Incentius relacionats amb la discapacitat — Sense canvis
El crèdit per accés per a discapacitats (Secció 44) encara ofereix a les petites empreses elegibles (ingressos bruts d'1 milió de dòlars o menys, o 30 empleats a temps complet o menys) un crèdit del 50% de les despeses d'accés elegibles entre 250 i 10.250 dòlars — fins a 5.000 dòlars per any — per a costos com entrades accessibles, senyalització i equipament. La deducció per eliminació de barreres (Secció 190) encara permet a qualsevol empresa deduir fins a 25.000 dòlars per any per a l'eliminació de barreres arquitectòniques i de transport. Cap de les dues disposicions va quedar afectada per la caducitat del WOTC.
Crèdits de contractació estatals — Comproveu el vostre propi pati del darrere
Molts estats tenen crèdits de contractació, formació i per zones que funcionen independentment de l'autorització federal del WOTC. Els programes estatals no es van veure afectats per la caducitat federal, i alguns estats s'adapten a les definicions del WOTC mentre que d'altres tenen règims completament separats. Una revisió ràpida del menú actual de crèdits per a ocupadors del vostre estat pot treure a la llum diners que no necessiten cap acte del Congrés.
Cinc errors que forfeiten crèdits durant l'aturada
- Aturar la selecció prèvia. Cada caducitat anterior ha produït ocupadors que van deixar de fer la selecció prèvia, i després van veure com una renovació retroactiva cobria les contractacions de tothom menys les seves. Manteniu el formulari 8850 al paquet d'incorporació.
- Perdre la finestra de 28 dies. La SWA ha de rebre la sol·licitud dins dels 28 dies naturals següents a la data d'inici. No hi ha pròrroga, ni alleujament per causa raonable, ni manera de reconstruir l'elegibilitat a posteriori.
- Reclamar les contractacions del 2026 a la vostra declaració del 2026 massa aviat. El formulari 5884 requereix una certificació per a cada contractació reclamada. Fins que la SWA pugui emetre certificacions per als inicis del 2026 — cosa que requereix reautorització — aquestes contractacions no pertanyen al formulari.
- Oblidar la compensació de la deducció salarial. Segons la Secció 280C, heu de reduir la vostra despesa salarial deduïble per l'import del crèdit. Reclamar un crèdit WOTC de 2.400 dòlars significa deduir 2.400 dòlars menys en sous; el crèdit encara val més que la deducció perduda per a gairebé tots els ocupadors, però els vostres llibres han de reflectir les dues cares.
- Que les organitzacions sense ànim de lucre ignorin les contractacions de veterans anteriors al 2026. Els ocupadors exempts d'impostos podien reclamar el WOTC per veterans qualificats contractats fins al 2025 contra les cotitzacions socials mitjançant el formulari 5884-C. Si vau contractar veterans qualificats l'any passat i no ho vau presentar mai, aquests diners encara es poden cobrar — la caducitat només afecta els inicis del 2026.
Manteniu els vostres crèdits de contractació a punt per a una auditoria
Els crèdits reclamats durant una aturada i una possible renovació retroactiva generaran preguntes sobre la documentació, de manera que els vostres registres han de ser impecables: dates de selecció prèvia, dates d'oferta, justificants de presentació a la SWA, certificacions estatals, hores treballades cap a les fites de 120 hores i 400 hores, i sous qualificats per grup objectiu. El WOTC també flueix a través del crèdit empresarial general (formulari 3800), amb les seves regles d'ordenació i els seus arrossegaments d'un any enrere i vint anys endavant — una altra raó per la qual el rastre documental per contractació ha de sobreviure durant anys, no mesos. Fer el seguiment de les certificacions, les compensacions salarials i els arrossegaments en un sol llibre transparent evita que una futura renovació es converteixi en una correguda.
Simplifiqueu la vostra gestió financera
Mentre navegueu per l'aturada del WOTC i alineeu els crèdits que queden, mantenir registres financers clars és essencial. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us dona transparència i control totals sobre les vostres dades financeres — sense caixes negres, sense dependència de proveïdors. Comença gratis i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances es passen a la comptabilitat en text pla.
