Si la teva empresa a Moçambic va facturar entre 2,5 milions i 4 milions de MT l'any passat, la teva vida fiscal va canviar l'1 de gener de 2026 — i potser només ara ho estàs notant. La Llei núm. 9/2025, del 29 de desembre, va reescriure l'Impost Simplificat per a Petits Contribuents (ISPC), elevant el llindar d'elegibilitat, substituint el pagament fix antic per taxes progressives, traslladant la liquidació a una base trimestral i afegint deures de facturació i retenció que abans no existien. A finals de setembre de 2026, el Consell de Ministres va aprovar un nou Reglament de l'ISPC per definir els procediments d'aplicació, revocant el decret de 2009 — un senyal que l'aplicació dels nous deures documentals s'està intensificant ara.
Aquí tens què va canviar, qui hi té dret, quant deus i els hàbits de compliment normatiu que val la pena adquirir abans que tanqui el proper trimestre.
Què és l'ISPC, en un paràgraf
L'Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, creat per la Llei núm. 5/2009, és un impost sobre el volum de facturació per a petites empreses que substitueix tres impostos alhora: l'impost sobre la renda de les persones jurídiques (IRPC), l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPS) i l'IVA. En lloc de calcular el benefici i cobrar l'IVA, els petits contribuents que hi tenen dret paguen un impost sobre el volum brut de negoci. Fins a finals de 2025 l'acord era senzill: les empreses amb una facturació anual de fins a 2,5 milions de MT podien optar-hi i pagar 75.000 MT fixes per any o el 3% de la facturació. La Llei 9/2025 manté el concepte però reconstrueix gairebé tots els paràmetres.
El canvi principal: el llindar ara és de 4 milions de MT
L'elegibilitat s'estén ara a les empreses amb una facturació anual de fins a 4.000.000 MT — uns 62.500 USD als tipus de canvi recents d'aproximadament 64 meticals per dòlar — davant dels 2,5 milions de MT (uns 39.000 USD). Si la teva facturació de 2025 va quedar per sobre del llindar antic i et va empènyer cap al règim estàndard d'IRPC/IRPS més IVA, comprova si ara tornes a caure dins del règim simplificat.
L'àmbit de les activitats cobertes també es va ampliar. Les activitats forestals, pesqueres, ramaderes, avícoles i apícoles a petita escala hi queden ara expressament incloses, juntament amb l'artesania — una bona notícia per als productors rurals i artesans que abans es trobaven en una zona grisa.
Les taxes progressives substitueixen les 75.000 MT fixes
L'antiga opció — pagar 75.000 MT fixes l'any o optar pel 3% de la facturació — ha desaparegut. Al seu lloc hi ha taxes progressives aplicades a la facturació anual:
- 3% sobre una facturació anual de fins a 1.000.000 MT
- 4% sobre una facturació anual superior a 1.000.000 MT i fins a 2.500.000 MT
- 5% sobre una facturació anual superior a 2.500.000 MT i fins a 4.000.000 MT
Segons com està redactat, el tipus sembla aplicar-se a la teva facturació total segons el tram en què caigui, més que no pas marginalment tram a tram — però confirma el càlcul de la base amb el teu comptable o amb l'Autoritat Tributària, ja que la diferència és substancial. Segons la lectura de la facturació total, un comerciant de mercat amb 900.000 MT de vendes anuals deu el 3%, és a dir 27.000 MT; una botiga al detall amb 2 milions de MT deu el 4%, és a dir 80.000 MT; i un majorista amb 3,2 milions de MT deu el 5%, és a dir 160.000 MT.
Dues vàlvules d'alleujament suavitzen les arestes. Si l'aplicació dels tipus produeix un impost a pagar inferior a 500 MT (menys de 8 USD), estàs exempt de pagar res de res. I si la teva facturació supera el llindar de 4 milions de MT durant un període, la part de l'excés tributa al 20% — car, però almenys la regla està especificada en lloc de deixar-te en un llimb.
Els prestadors de serveis s'enfronten a tipus fixos molt més alts
La sorpresa més severa de la reforma afecta els serveis. Ara s'apliquen tipus fixos a activitats de serveis específiques independentment dels trams generals:
- 12% per a prestadors individuals o societaris de serveis comercials com ara lampisteria, fusteria, paleta, electricitat, barberia, jardineria i mecànica
- 15% per a professions liberals com ara advocats, economistes, geòlegs, enginyers i comptables
- 20% sobre la facturació que superi el sostre de 4 milions de MT, com s'ha indicat més amunt
Si combines activitats de més d'un sector, s'aplica el tipus més alt. Un fuster que també porta un petit taulell de venda al detall paga el 12% per a tot, no el 12% per a la fusteria i el 3-5% per a les vendes de la botiga. Aquesta única regla converteix la combinació d'activitats en una autèntica qüestió de planificació fiscal per primera vegada sota l'ISPC.
Els professionals també haurien de tenir en compte el nou límit temporal: advocats, enginyers, comptables i consultors poden romandre en el règim de l'ISPC durant un màxim de cinc anys. Si ets en una d'aquestes professions, el règim simplificat és ara explícitament una plataforma de llançament, no una llar permanent — planifica la teva migració al sistema estàndard abans que s'esgoti el temps.
Qui queda exclòs del règim
La Llei 9/2025 també estreny la porta. L'ISPC ja no s'aplica als contribuents que:
- Tinguin participacions en altres societats gravades per l'ISPC
- Tinguin participacions en societats anònimes o altres societats els accionistes de les quals no es puguin identificar
- Desenvolupin activitats fora del conjunt enumerat — forestal, pesquera, ramadera, agrícola, avícola, apícola, industrial i comercial
- Operin a través de múltiples establiments
- Prestin serveis coberts per la llei a la mateixa entitat durant més de 183 dies en un any
Aquesta darrera exclusió mereix l'atenció dels autònoms i contractistes. Si un sol client representa més de la meitat del teu any de feina, la llei tracta l'acord com a fora del règim simplificat — una regla antiabús dirigida a l'ocupació encoberta. Diversificar la teva cartera de clients ara és una estratègia de compliment fiscal, no només una d'empresarial.
En la direcció oposada, el concepte de subjecte passiu de l'ISPC es va estendre a les persones físiques que duguin a terme una operació subjecta a l'impost sense exercir una activitat empresarial, sempre que compleixi els requisits de subjecció de l'impost sobre la renda de les persones físiques. Les operacions ocasionals subjectes a l'impost ara poden arrossegar una persona física al règim.
La tributació trimestral canvia el ritme del teu flux de caixa
El període de liquidació va passar d'anual a trimestral. En lloc d'un únic càlcul anual, ara determinen i pagues l'ISPC quatre vegades l'any. Això és més paperassa, però també reparteix el deute al llarg de l'any i obliga a una cadència de comptabilitat que moltes petites empreses mai havien tingut. Si abans feies mans i mànigues cada desembre per reconstruir dotze mesos de vendes, val la pena abraçar el ritme trimestral en lloc de ressentir-lo: concilia les vendes cada tres mesos i l'exercici de tancament anual gairebé desapareix.
Els nous deures documentals són la veritable història de l'aplicació
Les disposicions amb més probabilitat de generar sancions són les regles de documentació:
Factura cada transacció. Els contribuents de l'ISPC han d'emetre ara una factura o document equivalent per a cada venda de béns o prestació de serveis, i enregistrar-los. Els documents equivalents han de ser en llengua i moneda nacionals, datats, numerats seqüencialment i mostrar el nom i el número d'identificació fiscal (NUIT) d'ambdues parts, així com la quantitat, la descripció i el preu del que s'ha intercanviat. Per als negocis en efectiu que mai emetien un rebut, aquest és el canvi de comportament més gran de la reforma.
Factura en nom de proveïdors no registrats — i retén el 5%. Quan compris béns o serveis a persones físiques que no estan registrades a efectes fiscals, fins a un límit anual global de 2,5 milions de MT en aquestes compres, has d'emetre la factura en nom del proveïdor amb tots els elements que exigeix el Codi de l'IVA, retenir l'impost a un tipus alliberador del 5% i ingressar-lo a l'Autoritat Tributària. Si la teva cadena de subministrament passa per venedors informals — habitual en agricultura, pesca i artesania —, mapa ara aquestes compres i pressuposta la retenció en els teus preus.
Pensa-t'ho dues vegades abans de renunciar a l'exempció. Els contribuents de l'ISPC estan exempts de l'IVA, l'IRPS i l'IRPC; si renuncies a aquesta exempció, quedes ara lligat a aquests impostos durant tres anys. No hi renunciïs a la lleugera — per exemple, només per emetre factures d'IVA a un client corporatiu — sense modelar primer tres anys de costos de compliment del sistema complet.
Una llista de verificació pràctica per al proper trimestre
- Confirma que encara hi tens dret. Comprova la facturació respecte del llindar de 4 milions de MT, la teva activitat respecte del conjunt enumerat i els cinc tests d'exclusió — especialment les participacions, els múltiples establiments i la regla dels 183 dies amb un sol client.
- Recalcula el teu deute sota els nous trams. Compara-ho amb el que pagaves sota l'antiga opció de 75.000 MT o el 3%; algunes empreses deuen menys, els prestadors de serveis sovint deuen molt més.
- Configura un seguiment trimestral. Enregistra les vendes de manera contínua perquè la facturació de cada trimestre es conegui pocs dies després del tancament, no reconstruint-la mesos després.
- Comença a facturar cada venda. Els documents numerats i datats amb els NUIT d'ambdues parts ara són obligatoris, no una bona pràctica.
- Audita els teus proveïdors. Identifica els proveïdors individuals no registrats, prepara't per autofacturar i retenir el 5%, i vigila el límit anual de 2,5 milions de MT en aquestes compres.
- Professionals: comenceu el compte enrere de cinc anys. Si ets advocat, enginyer, comptable o consultor en l'ISPC, posa al calendari la teva sortida cap al règim estàndard.
- Vigila els procediments del nou Reglament. L'aprovació de setembre de 2026 que revoca el Decret 14/2009 especificarà la mecànica de presentació — segueix les orientacions de l'Autoritat Tributària a mesura que es publiquin.
Tingues els teus números trimestrals a punt sense les corregudes
La liquidació trimestral, la facturació obligatòria i la retenció sobre compres informals apunten totes en la mateixa direcció: el règim simplificat ara recompensa les empreses que mantenen registres continus i complets. Un llibre de text pla que registri cada venda, compra i retenció a mesura que es produeixen fa que el càlcul de l'ISPC de cada trimestre sigui un informe en lloc d'una reconstrucció. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et proporciona transparència total i control sobre les teves dades financeres — sense caixes negres, sense dependència de proveïdor. Comença gratis i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances estan passant a la comptabilitat en text pla.
