Una empresa de jardineria d'Ohio va rebre dos Ford F-150 Lightning el març de 2026. Un districte escolar regional va recollir quatre autobusos elèctrics a l'abril. Un banc d'aliments sense ànim de lucre a Texas va rebre finalment la furgoneta elèctrica refrigerada que va encarregar l'estiu passat. Tots tres encara tenen dret a reclamar el Crèdit per a vehicles comercials nets de la secció 45W a les seves declaracions de 2026, tot i que el crèdit es va eliminar oficialment per a noves adquisicions l'1 d'octubre de 2025.
Si la vostra empresa o organització va signar un contracte vinculant i va realitzar un pagament abans d'aquesta data, el crèdit encara està sobre la taula. El problema és que gairebé tothom el presenta ara que les regles han canviat, la qual cosa significa més escrutini, més documentació i més maneres de perdre el crèdit si s'omet un petit detall. Aquesta guia explica com es calcula el crèdit, què significa realment "adquirit" sota la One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), com presentar-lo correctament el 2026 i la via de pagament electiu que permet a les entitats exemptes d'impostos rebre el crèdit com un pagament directe en efectiu.
Per a què es va dissenyar la secció 45W
El crèdit de la secció 45W va ser afegit per la Llei de Reducció de la Inflació de 2022 per impulsar els vehicles elèctrics i de pila de combustible cap a les flotes comercials, el segment que recorre més milles i crema més dièsel. A diferència del crèdit de la secció 30D orientat als consumidors, la secció 45W s'aplicava a vehicles utilitzats en una activitat comercial o negoci, no tenia límits d'ingressos, ni requisits d'obtenció de minerals crítics o components de bateria, ni cap límit en el preu de venda suggerit pel fabricant. També permetia que les organitzacions exemptes d'impostos reguessin el crèdit com un pagament directe en efectiu en lloc d'una reducció en una responsabilitat fiscal que no tenien.
Originalment previst per durar fins al 2032, el crèdit es va escurçar per l'OBBBA, signada el 4 de juliol de 2025. La nova data de finalització és per als vehicles "adquirits després del 30 de setembre de 2025". Aquest marge tan estret és el motiu pel qual es van avançar tantes compres de vehicles el 2025, i per què molts d'aquests vehicles encara s'estan posant en servei ben entrat el 2026.
Com es calcula l'import del crèdit
El crèdit de la secció 45W equival al més petit de tres xifres. Si s'erra en qualsevol d'elles, s'infravalora o se sobrevalora el crèdit.
1. El límit màxim segons el pes del vehicle
- Menys de 14.000 lliures de pes brut nominal del vehicle (PBNV): màxim 7.500 $ per vehicle.
- 14.000 lliures de PBNV o més: màxim 40.000 $ per vehicle.
Això cobreix des d'una furgoneta de repartiment (càrrega lleugera) fins a un camió elèctric de classe 8 o un autobús escolar (càrrega pesant). Les furgonetes de càrrega i la majoria de camionetes entren en el grup de càrrega lleugera; els camions de caixa, els autobusos de trànsit, els camions refrigerats i els tractors de pati solen entrar en el grup de càrrega pesant.
2. Un percentatge de la base del vehicle
- 30% de la base si el vehicle no funciona també amb un motor de combustió interna de gasolina o dièsel; és a dir, un vehicle elèctric de bateria pur o de pila de combustible.
- 15% de la base si el vehicle és un híbrid endollable que encara té un motor de gasolina o dièsel.
La base sol significar el cost amortitzable del vehicle, incloent-hi el lliurament i determinats costos de preparació, però no els incentius estatals o locals aplicats en el punt de venda.
3. El cost incremental respecte a un vehicle de gasolina comparable
Aquesta és la diferència entre el que heu pagat pel vehicle net i el que hauria costat un model similar de gasolina o dièsel. Per estalviar a cada contribuent haver de construir la seva pròpia comparació, l'IRS publica xifres de cost incremental de "port segur" (safe-harbor) basades en l'anàlisi del Departament d'Energia (DOE).
Per als vehicles posats en servei el 2025 i 2026, els resultats pràctics del port segur són:
- Tots els VE de carrer de menys de 14.000 lliures (excepte els híbrids endollables de cotxes compactes): el cost incremental es modela en més de 7.500 $, de manera que el límit per pes és el que s'aplica.
- Híbrids endollables (PHEV) de cotxes compactes: el cost incremental és de 7.000 $, que es converteix en la xifra vinculant.
- Vehicles de càrrega pesant (més de 14.000 lliures): l'informe del DOE de 2025 va ampliar les classes mitjanes i pesants, permetent generalment que s'apliqui el límit de 40.000 $, però comproveu sempre la xifra publicada per a la classe específica.
Un exemple pràctic
Un contractista de teulades compra un camió de caixa elèctric de classe 4 de 90.000 $ (16.000 lliures de PBNV) per al negoci el febrer de 2026 sota un contracte vinculant signat l'agost de 2025.
- Límit per pes: 40.000 $.
- 30% de la base: 90.000 .
- Cost incremental (port segur del DOE per a aquesta classe): suposem 35.000 $.
El crèdit és el més petit: **27.000 pel camió, el 30% seria 45.000 $, el cost incremental 35.000 ; el crèdit passaria a ser de 35.000 $.
El penya-segat de l'OBBBA: Què significa realment "adquirit"
L'OBBBA finalitza el crèdit per als vehicles "adquirits després del 30 de setembre de 2025". Això sembla senzill fins que un concessionari retarda un lliurament sis mesos. L'IRS va resoldre l'ambigüitat en les seves preguntes freqüents (FAQs) sobre l'OBBB: un vehicle es considera adquirit quan el comprador té alhora:
- Un contracte vinculant per escrit per al vehicle específic, i
- Ha efectuat un pagament, que pot ser una paga i senyal nominal o fins i tot el lliurament d'un vehicle usat (intercanvi).
Si ambdues coses van passar el 30 de setembre de 2025 o abans, el vehicle encara reuneix els requisits per al crèdit quan es posa en servei, fins i tot si el lliurament és el 2026.
Un "contracte vinculant" en el llenguatge de l'IRS significa un contracte que és executable segons la llei estatal, no permet que el comprador se'n desdigui sense una penalització significativa i identifica el vehicle amb prou especificitat perquè no pugui ser substituït lliurement. Una reserva amb un dipòsit de 100 $ totalment reemborsable i una línia vaga que digui "furgoneta elèctrica, versió a determinar" no superarà una inspecció. Una comanda signada per a un VIN o configuració específica, amb un dipòsit no reemborsable del 5%, gairebé segur que sí.
Aquesta distinció és important perquè el crèdit se sol·licita en la declaració de l'exercici en què el vehicle es posa en servei, és a dir, quan en prens possessió i comences a utilitzar-lo en l'activitat econòmica. Un contracte vinculant de setembre de 2025 combinat amb un lliurament el març de 2026 significa que el crèdit apareixerà en la declaració de 2026.
Qui compleix els requisits (i qui no)
Un vehicle és apte si es compleixen totes les condicions següents:
- S'utilitza en una activitat comercial o negoci del contribuent, no per a la revenda.
- Ha estat fabricat per un fabricant qualificat que ha signat l'acord de comunicació amb l'IRS (l'IRS publica la llista).
- Per a vehicles lleugers, té una capacitat de bateria de com a mínim 7 quilowatts-hora.
- Per a vehicles pesants, té una capacitat de bateria de com a mínim 15 quilowatts-hora.
- Està propulsat en gran mesura per un motor elèctric amb una bateria recarregable des d'una font externa, o és un vehicle de pila de combustible.
- Està subjecte a una deducció per amortització (amb una excepció per als usuaris exempts d'impostos que no amorteixen).
- S'utilitza predominantment als Estats Units.
- No s'ha sol·licitat cap crèdit de la Secció 30D per al mateix vehicle.
La maquinària mòbil que no s'utilitza en vies públiques ( tractors de maniobres, certs carretons elevadors en aplicacions específiques) queda exclosa. Els vehicles comprats fora dels EUA o reclassificats com a comercials després d'un ús particular no són aptes.
Presentació el 2026: Formulari 8936 i Annex A
El crèdit se sol·licita mitjançant el Formulari 8936, Crèdits per a Vehicles Nets, amb un Annex A (Formulari 8936) emplenat per cada vehicle que compleixi els requisits. Per al crèdit comercial específicament, s'ha d'utilitzar la Part V del Formulari 8936 i les Parts I i V de l'Annex A.
La manera com es canalitza el crèdit depèn de l'entitat:
- Corporacions C i persones físiques (Annex C, F): Formulari 8936 → Formulari 3800, Línia 1y, Part III, com a crèdit comercial general, i després a la declaració de l'impost sobre la renda.
- Societats i corporacions S: Formulari 8936 amb la declaració de l'entitat; el crèdit es trasllada a l'Annex K-1 perquè els socis o accionistes el sol·licitin.
- Entitats exemptes d'impostos i governs que utilitzen el pagament electiu: Formulari 990-T amb el Formulari 3800 adjunt (més detalls a continuació).
Dos detalls de la presentació fan que moltes empreses perdin el crèdit cada any:
- El número d'identificació del vehicle (VIN) ha de figurar a la declaració. Sense un VIN complet a l'Annex A, el crèdit es denega; no es pot corregir posteriorment mitjançant una declaració esmenada sense un rastre documental.
- Prohibició de duplicitat amb la Secció 30D. Si un vehicle ja ha estat objecte d'una reclamació sota el crèdit per a consumidors, queda permanentment inhabilitat per a la Secció 45W. Compreu vehicles elèctrics "comercials" usats amb precaució.
Pagament electiu: Un reemborsament en efectiu per a compradors exempts d'impostos
Per a organitzacions sense ànim de lucre, districtes escolars públics, flotes municipals, governs tribals indígenes, territoris dels EUA i entitats similars amb poca o cap obligació tributària federal, històricament el crèdit no hauria tingut valor. La Secció 6417, també afegida per l'IRA, soluciona això permetent que aquestes entitats optin per una elecció de pagament electiu (de vegades anomenat pagament directe) per rebre el valor del crèdit com un pagament en efectiu del Tresor.
El procediment és important:
- Registre previ a la presentació a través del portal en línia de l'IRS, realitzat no abans de l'inici de l'exercici fiscal en què es genera el crèdit. L'IRS emet un número de registre per a cada propietat amb dret a crèdit.
- Presentar el Formulari 990-T (encara que no sigui obligatori per altres motius) amb el Formulari 3800 i l'elecció de pagament electiu adjunta.
- Rebre el pagament com a reemborsament, generalment uns quants mesos després de la presentació.
Ometre el registre previ és l'error més comú i costós. Sense un número de registre, l'elecció falla i el crèdit es tracta com si mai s'hagués sol·licitat. El registre previ triga setmanes, de vegades mesos. Les entitats exemptes que posin vehicles en servei a principis de 2026 ja haurien d'estar registrades al portal.
Registres que l'IRS demanarà
Per a cada vehicle qualificat, l'expedient hauria d'incloure:
- El contracte de compravenda signat i el comprovant de pagament (xec cobrat, confirmació de transferència, documentació de l'intercanvi) amb data igual o anterior al 30 de setembre de 2025.
- La factura del concessionari que mostri el VIN, el GVWR (pes brut del vehicle), la capacitat de la bateria (en kWh) i la declaració del fabricant qualificat.
- L'informe del venedor: el document que el concessionari ha de lliurar tant a vòsté com a l'IRS i que confirma l'elegibilitat.
- Documentació de l'ús comercial del vehicle, especialment si de vegades transporta passatgers o mercaderies particulars.
- El càlcul de la base, incloent-hi el desglossament de qualsevol descompte estatal o de serveis públics que redueixi la base en el punt de venda.
- Registres d'amortització que reflecteixin una reducció de la base equivalent al crèdit sol·licitat (no es pot amortitzar la part del cost que el govern ha reemborsat efectivament).
Per als declarants exempts d'impostos, cal afegir el número de registre previ i la documentació del pagament electiu.
Si el vehicle es ven, es retira de l'ús comercial o es trasllada principalment fora dels Estats Units dins del període de recuperació, tot o part del crèdit pot ser reclamat per l'administració. Incorporeu això als vostres procediments de gestió de flotes perquè la venda d'un camió de 40.000 en la declaració de l'any vinent.
Què passa amb l'electrificació de flotes després de la fi dels ajuts?
És possible que el crèdit federal per a vehicles elèctrics (VE) comercials hagi desaparegut, però altres incentius no s'han esvaït:
- Els programes estatals i de les companyies de serveis públics continuen i han esdevingut més importants. L'HVIP de Califòrnia, el Programa d'Incentius de Vals per a Camions de Nova York (NYTVIP) i programes de vals similars cobreixen parts significatives dels camions de les classes 4 a 8.
- La depreciació addicional de la Secció 168(k) torna a estar permanentment al 100% sota l'OBBBA per a propietats qualificades posades en servei després del 19 de gener de 2025. Els vehicles elèctrics i els carregadors utilitzats en una activitat empresarial són elegibles si es compleixen altres regles.
- La deducció per despeses de la Secció 179 encara s'aplica, amb límits monetaris elevats indexats a la inflació.
- La Secció 30C per a infraestructures de recàrrega/reproveïment té les seves pròpies regles temporals de l'OBBBA —generalment disponible per a propietats posades en servei abans del 30 de juny de 2026 en sectors censals elegibles— i continua valent la pena reclamar-la en les instal·lacions de carregadors.
En resum: les flotes que havien planificat basant-se en la Secció 45W haurien de tornar a fer els càlculs sense aquesta i recolzar-se en la depreciació addicional, la Secció 179 i els incentius a nivell estatal.
Errors comuns que fan perdre el crèdit
- Tractar una reserva provisional com un contracte vinculant. Un dipòsit totalment reemborsable per un vehicle no especificat no compleix la prova d'haver estat "adquirit abans del 30/09/2025".
- Oblidar el VIN. L'Annex A sense el VIN equival a no rebre cap crèdit.
- Barrejar el 30D i el 45W en el mateix vehicle. Un cop s'ha reclamat un crèdit per a consumidors, el 45W queda descartat permanentment.
- Ometre la comprovació del fabricant qualificat. El fabricant ha d'estar a la llista de l'IRS en el moment de la venda. Els vehicles importats del mercat gris o convertits postvenda solen fallar en aquest punt.
- No realitzar el registre previ per al pagament electiu. Les organitzacions sense ànim de lucre que presenten el Formulari 990-T sense un número de registre perden el crèdit completament.
- No reduir la base del cost pel valor del crèdit. Amortitzar el cost brut i reclamar el crèdit complet a sobre és el tipus de "doble benefici" que l'IRS persegueix.
- Sorpreses de recuperació en la revenda. Un VE usat venut a una altra empresa dins del període de recuperació pot activar una devolució de l'ajut (clawback).
Mantingueu les finances de la vostra flota preparades per a auditories
Un crèdit de vehicle d'aquesta magnitud és el tipus d'element que l'IRS revisarà en una inspecció —de vegades dos o tres anys després del fet. La defensa no és una carpeta arxivadora; és un registre de text net, datat i pla de cada transacció, document i elecció vinculats a cada VIN. Beancount.io us ofereix una comptabilitat en text pla que és transparent, amb control de versions i preparada per a la IA —així, quan un inspector demani "mostreu-me el càlcul de la base, l'informe del venedor i el pagament que va fixar el contracte vinculant", la resposta serà una sola consulta, no tres setmanes d'arqueologia de correus electrònics. Comenceu de franc i convertiu els registres de la vostra flota en un sistema capaç de defensar-se per si mateix.