Per primera vegada des que la Llei CARES de l'època de la pandèmia va expirar a finals de 2021, pots aplicar la deducció estàndard i deduir una donació benèfica a sobre d'aquesta. A partir de l'exercici fiscal 2026, els declarants individuals poden restar fins a 1.000 — de donacions en efectiu qualificades a entitats benèfiques públiques abans de calcular els ingressos imposables, fins i tot si mai consulten l'Annex A.
Sembla senzill. El parany és que es tracta d'una deducció molt específica amb regles molt concretes: només en efectiu, només per a determinades entitats benèfiques, sense possibilitat de traslladar l'excedent a anys posteriors, i amb un límit fix que no s'ajusta a la inflació. Si t'equivoques amb la documentació o tries el tipus d'entitat incorrecte, perdràs el benefici per complet.
Aquí t'expliquem què fa realment aquesta disposició, qui se'n beneficia i com preparar-te per reclamar-la sense sorpreses.
Per què torna a existir aquesta deducció
Prop del 90 per cent dels contribuents dels Estats Units opten per la deducció estàndard en lloc de detallar les deduccions. Això significa que, per a la majoria de la gent, una donació de 100 $ al banc d'aliments local genera una sensació de satisfacció però cap estalvi fiscal —la deducció estàndard ja l'ha absorbit.
El Congrés va experimentar amb la correcció d'això durant la pandèmia, permetent una deducció "above-the-line" de 300 per a declaracions conjuntes el 2021). L'acollida va ser substancial. Les dades de l'IRS van mostrar que aproximadament 41 milions de declarants amb deducció estàndard van reclamar els 300 $ el 2020, deduint uns 10.700 milions de dòlars en donacions en efectiu. La xifra de 2021 va augmentar fins a uns 47 milions de llars que van reclamar uns 18.000 milions de dòlars. Després d'això, la disposició va expirar i els donants ordinaris que no detallen van tornar a no rebre cap benefici fiscal federal per les seves donacions.
La versió de 2026 és permanent —no té una data de finalització escrita a la llei— i els límits monetaris són més del triple del que permetia la versió CARES. Crucialment, això no és només un retorn al benefici temporal de la pandèmia; s'ubica en una secció totalment nova del Codi de Rendes Internes (Secció 170(p)) i s'aplica àmpliament als contribuents que trien la deducció estàndard.
El funcionament: Què pots deduir realment
La nova deducció funciona com altres conceptes "above-the-line" (com els interessos dels préstecs estudiantils o les contribucions a l'HSA): redueix els teus ingressos bruts ajustats (AGI) abans que s'apliqui la deducció estàndard. No detalles a l'Annex A, i no perds la deducció estàndard per reclamar-la. Ambdós beneficis s'acumulen.
Els paràmetres clau:
- Límit de 1.000 $ per a declarants individuals, caps de família i casats que declaren per separat
- Límit de 2.000 $ per a casats que declaren conjuntament
- Només efectiu —compten xecs, transferències electròniques, donacions amb targeta de crèdit i deduccions en nòmina; no compten béns donats, accions, criptomonedes ni temps de voluntariat
- Només entitats benèfiques públiques qualificades —consulta la llista d'exclusions a continuació
- Sense trasllat a exercicis posteriors (carryforward) —qualsevol import per sobre del límit simplement no genera cap deducció en cap any
- Imports fixos en dòlars —els límits no estan indexats a la inflació, de manera que el seu valor real s'anirà erosionant silenciosament amb el temps
- Permanent —sense data de caducitat, per tant no és una finestra de planificació que expira
Com que la deducció redueix el mateix AGI (no només els ingressos imposables), també pot ajudar indirectament amb altres aspectes que depenen de l'AGI: certs límits de crèdits fiscals, el llindar de despeses mèdiques per a qui detalla deduccions, els trams de l'IRMAA per a les primes de Medicare i els impostos estatals en aquells estats que es basen en l'AGI federal.
Quines entitats benèfiques qualifiquen — i quines no
Aquí és on es produeixen la majoria de les deduccions perdudes i els mals de cap en les auditories. El destinatari ha de ser una entitat benèfica pública qualificada segons es descriu a l'IRC Secció 170(b)(1)(A). A la pràctica, la llista d'autoritzades inclou:
- Organitzacions religioses (esglésies, sinagogues, mesquites, temples)
- Institucions educatives (escoles, instituts, universitats, fons de beques)
- Hospitals i determinades organitzacions de recerca mèdica
- Unitats governamentals (estatals, federals, tribals — per a fins públics)
- Entitats benèfiques 501(c)(3) amb suport públic —bancs d'aliments, albergs per a persones sense llar, grups d'ajuda en desastres, protectores d'animals, museus i similars
Què queda exclòs específicament de la deducció "above-the-line" —encara que puguin ser deduïbles si detalles les deduccions:
- Fons assessorats per donants (DAFs) —tant les noves contribucions com les addicions a comptes existents
- Fundacions privades no operatives —incloent la majoria de les fundacions familiars
- Organitzacions de suport descrites a l'IRC Secció 509(a)(3) —una categoria més obscura, però inclou algunes filials importants d'universitats i hospitals
- Organitzacions polítiques i candidats (mai són deduïbles en cap cas)
- La majoria d'entitats benèfiques estrangeres sense una filial als EUA
Si no estàs segur de l'estat d'una organització, utilitza l'eina de cerca d'organitzacions exemptes d'impostos de l'IRS ("TEOS") i busca "PC" (public charity) en l'estat de deduïbilat. Qualsevol cosa amb "PF" (private foundation) o "SO" (supporting organization) no serveix per a aquesta deducció en particular.
Un exemple pràctic: fer un xec de 500 al teu fons assessorat per donants de Schwab o Fidelity Charitable no ho és —encara que el DAF acabi distribuint els diners a la mateixa filial d'Hàbitat.
Registres comptables: La norma que fa ensopegar la gent
La deducció és generosa; les regles de justificació són exactament tan estrictes com per als qui detallen les deduccions. L'IRS no atorga cap permís de documentació només perquè l'import en dòlars sigui petit.
Hi ha dos llindars que importen:
Qualsevol donatiu en efectiu, independentment de la seva quantia: Necessiteu un registre bancari (xec cancel·lat, extracte de targeta de crèdit/dèbit, registre de deducció de nòmina) o una comunicació escrita de l'entitat benèfica que mostri el seu nom, la data i l'import. Una nota a la vostra aplicació de despeses no compta; tampoc una confirmació verbal.
Qualsevol donatiu individual de 250 $ o més: Necessiteu un justificant escrit contemporani («CWA», de l'anglès contemporaneous written acknowledgment) de l'entitat benèfica. «Contemporani» vol dir que l'heu rebut abans de la data en què presenteu la declaració o de la data límit amb pròrrogues. El justificant ha d'indicar l'import, si l'entitat benèfica ha proporcionat béns o serveis a canvi i, si ho ha fet, una descripció i una estimació de bona fe del seu valor.
Si heu comprat una entrada per a una gala de 300 a canvi, el justificant hauria de reflectir ambdues coses, i només 225 en efectiu i no rebeu res a canvi, el justificant ho hauria de dir explícitament («no s'han proporcionat béns ni serveis a canvi d'aquesta contribució»).
Consell pràctic: descarregueu o deseu el resum anual de donacions que la vostra entitat benèfica envia cada gener. Afegiu-lo al vostre expedient fiscal tan bon punt arribi, juntament amb els registres bancaris subjacents. És molt més fàcil trobar el document al febrer que perseguir una petita entitat sense ànim de lucre per obtenir una carta de substitució al març de l'any següent.
Qui se'n beneficia realment
Aquesta deducció és més valuosa per a les llars que:
- Opten per la deducció estàndard (per tant, desglossar deduccions queda descartat)
- Donen quantitats modestes en efectiu cada any —posem per cas, d'entre 250 — a entitats benèfiques públiques genuïnes
- Es troben en un tram impositiu marginal significatiu (com més alt sigui el vostre tram, més valdrà cada dòlar de deducció)
Un càlcul ràpid per a una parella casada al tram del 22 per cent que dona 2.000 d'impostos federals. Al tram del 24 per cent, uns 480 $. L'estalvi en l'impost sobre la renda estatal s'hi afegeix en els estats que es conformen a l'AGI federal.
Qui no hauria d'esperar gaire benefici d'aquesta disposició específicament:
- Contribuents que detallen deduccions. Si ja esteu presentant l'Annex A (Schedule A), la deducció per sobre de la línia no se us aplica. Els vostres donatius en efectiu van al paquet de deduccions desglossades i, a partir del 2026, estaran subjectes a un nou terra del 0,5 per cent de l'AGI al qual aquesta deducció per sobre de la línia no està subjecta. Les disposicions són mútuament excloents dins d'un mateix any fiscal.
- Donants de DAF i fundacions familiars. El vostre vehicle de donació habitual es troba a la llista d'exclosos. Per utilitzar la nova deducció de 1.000 /2.000 \, hauríeu d'emetre xecs directament a entitats benèfiques públiques, cosa que podria anul·lar el propòsit del DAF.
- Donants de criptomonedes i accions. Els donatius que no siguin en efectiu no es qualifiquen aquí. En aquest cas, us convindria desglossar les deduccions, on els donatius d'actius revaloritzats mantenen la seva deducció total pel valor de mercat (subjecte al límit del 30 per cent de l'AGI i al terra del 0,5 per cent).
- Declarants amb ingressos molt baixos. Si la vostra base imposable ja és propera a zero, una deducció addicional no pot reduir un impost que no existeix.
Estratègies que val la pena considerar
Alguns moviments de planificació deriven directament de les regles:
1. Ajusteu el límit en el temps, no l'excediu. Com que no hi ha compensació per a exercicis posteriors (carryforward), 2.500 (per a declaracions conjuntes) que 2.000 $ en donatius en efectiu. Si sou un donant constant que habitualment supera el límit, considereu si moure alguns donatius a un any en què tingueu previst desglossar deduccions permetria que aquests dòlars addicionals comptessin realment.
2. Feu una comparació ràpida entre «desglossar vs. estàndard més deducció per sobre de la línia». La combinació de la deducció estàndard duplicada, el nou límit SALT de 40.000 $ i el terra del 0,5 per cent de l'AGI per a donatius benèfics desglossats mantindrà la majoria de les llars al costat de la deducció estàndard. Però si teniu interessos hipotecaris significatius, impostos estatals propers al límit i una intenció benèfica important, val la pena provar ambdós escenaris. La deducció que doni el número més gran guanya: no podeu fer servir totes dues en el mateix any.
3. Coordineu amb l'agrupament («bunching»), però enteneu l'asimetria. Els qui detallen deduccions de vegades «agrupen» dos o tres anys de donacions en un sol any fiscal per superar la deducció estàndard. Si agrupeu a l'Any A (desglossant) i opteu per la deducció estàndard a l'Any B i l'Any C, encara podreu obtenir la deducció per sobre de la línia de 1.000 als Anys B i C si feu donatius en efectiu qualificats a entitats benèfiques públiques aquells anys. Les disposicions no s'anul·len mútuament entre anys, només dins d'un mateix any.
4. No desvieu els donatius petits a través d'un DAF «perquè sí». Els DAF són potents per als qui detallen deduccions i gestionen donatius grans o d'actius revaloritzats, però si el vostre donatiu anual és modest i normalment optaríeu per la deducció estàndard, contribuir directament a entitats benèfiques operatives manté l'accés a aquesta deducció. Passar-ho a través d'un DAF fa que es perdi específicament.
5. La declaració per separat de casats rarament és la millor opció. Cada cònjuge que declara per separat només obté 1.000 $, el mateix que un declarant individual. Una declaració conjunta obté els 2.000 $ complets i evita la llarga llista de penalitzacions per declaració separada (deducció estàndard més petita, llindars de contribució a l'IRA més baixos, pèrdua de crèdits).
Una mirada ràpida a la part del desglossament de la mateixa factura
Si opteu per desglossar, l'escenari benèfic per al 2026 ha canviat en una altra direcció: s'aplica un nou llindar del 0,5 per cent de la RBA (Renda Bruta Ajustada) abans que aparegui qualsevol deducció per donatius a l'Annex A. Per a una unitat familiar amb una RBA de 200.000 $, els primers 1.000 $ de donacions simplement no generen una deducció federal. Per sobre d'aquest llindar, continua aplicant-se el límit del 60 per cent de la RBA per a donacions en efectiu a entitats benèfiques públiques.
El llindar del 0,5 per cent empeny alguns contribuents que estan a prop del límit del desglossament a optar per la deducció estàndard. Això, d'una manera una mica paradoxal, fa que la nova deducció "above-the-line" (directa de la renda) sigui més útil: hi haurà més persones que s'acullin a la deducció estàndard que, d'una altra manera, perdrien cada dòlar de benefici per donatius i que ara en poden recuperar una part.
Errors comuns a evitar
Veient com va funcionar la versió de la Llei CARES, tres problemes van sorgir constantment:
- Destinatari incorrecte. Les donacions a un GoFundMe per a un amic malalt, una campanya política, un fons d'ajuda per a desastres a l'estranger sense un patrocinador 501(c)(3) dels EUA, o un DAF; cap d'aquestes opcions és apta. Sovint, el donant no se n'adonava fins al moment de preparar els impostos.
- **Manca del document de reconeixement de 250 .** Els declarants tenien registres bancaris però no la carta de l'entitat benèfica per a donacions individuals d'un import igual o superior a 250 \, i van perdre la deducció d'aquestes donacions en ser auditats.
- Comptar per duplicat. Un declarant va pagar 500 i va intentar deduir els 500 en aquest cas— és la "donació" deduïble.
La solució per a tots tres casos és senzilla: confirmeu l'estat del destinatari abans de donar, deseu la carta de reconeixement i reduïu la vostra deducció pel valor de qualsevol cosa que hàgiu rebut a canvi.
Com ajuda la comptabilitat — fins i tot amb 1.000 $ en donacions
La deducció és prou petita perquè algunes persones tinguin la temptació d'ajornar el registre de dades fins a l'abril. No ho feu. El motiu no és realment la defensa davant una auditoria (tot i que és important). És que la deducció depèn de tres proves —data, import i destinatari qualificat— i almenys una d'elles tendeix a desaparèixer mesos després de la donació si no es registra immediatament.
Un enfocament fiable:
- Etiqueteu cada transacció benèfica en el vostre sistema comptable en el moment que es liquidi al banc o a la targeta. Categoritzeu-la com a
Expenses:Charitable(o el que utilitzi el vostre pla de comptes) i anoteu l'EIN del destinatari si el teniu. - Deseu el rebut o la carta de reconeixement en una carpeta d'impostos amb un nom de fitxer consistent (p. ex.
2026-BancAliments-Rebut.pdf). - Concilieu-ho amb el resum anual de l'entitat benèfica al gener. Les discrepàncies són fàcils de resoldre en el mateix mes; molt més difícils un any després.
Per a les persones amb donacions petites però constants, la comptabilitat en text pla s'adapta especialment bé a això: obteniu un registre permanent, cercable i llegible per màquina sense la sobrecàrrega d'un sistema de llibre major complet per a petites empreses. En el moment dels impostos, una única consulta us dóna les donacions qualificades de l'any.
Mantingueu els vostres registres financers a punt per a una auditoria
Tant si reclameu 200 en deduccions benèfiques, el valor de la deducció és tan bo com els registres que hi ha al darrere. Beancount.io us ofereix una comptabilitat en text pla que és transparent, amb control de versions i fàcil de consultar: les mateixes tècniques que utilitzen els desenvolupadors per al codi, aplicades a les vostres finances. Etiqueteu les vostres donacions benèfiques a mesura que les feu, concilieu-les amb els registres bancaris en segons i genereu un informe net de final d'any que el vostre comptable (i l'IRS) puguin verificar línia per línia. Comenceu de franc i deixeu de buscar rebuts de donacions a l'abril.