Un huracà arrenca la teulada del seu local comercial al març. Un incendi forestal destrueix tres cabanyes de lloguer al juliol. Un "derecho" arrasa les seves sitges de gra a l'octubre. Quan els pèrits marxen i el xec de l'assegurança s'aprova, té una muntanya de rebuts, un edifici a mig reconstruir i pràcticament zero efectiu.
Aquí està la part que la majoria de la gent passa per alt: no ha d'esperar fins que faci la declaració l'abril vinent per obtenir un reemborsament fiscal per la pèrdua. Hi ha una opció amagada al Codi de Rendes Internes (Internal Revenue Code) que li permet tractar un desastre ocorregut aquest any com si hagués passat l'any passat — i esmenar la declaració que ja va presentar. Si es fa correctament, el xec del reemborsament pot arribar al seu compte bancari en setmanes, no en mesos.
Aquesta opció és l'elecció de la Secció 165(i), i és una de les eines fiscals menys utilitzades per a qualsevol persona afectada per un desastre declarat pel govern federal. Aquí expliquem com funciona, quan val la pena i on s'amaguen les trampes.
Què significa realment una "pèrdua per desastre" el 2026
Les regles de pèrdua per sinistre van patir una reorganització important sota la Llei de Retallades d'Impostos i Ocupació (Tax Cuts and Jobs Act) de 2017, i de nou sota la Llei One Big Beautiful Bill a partir de l'1 de gener de 2026. A partir de l'any fiscal 2026, hi ha tres tipus de pèrdua per sinistre que cal diferenciar bé, perquè cadascuna té un càlcul diferent:
Pèrdues per sinistre federal. Béns d'ús personal danyats en una zona de desastre federal declarada pel president. Subjectes a una reducció de 100 $ per esdeveniment i a un llindar del 10% de l'AGI (Ingrés Brut Ajustat). Encara cal detallar les deduccions (itemize) per reclamar-les.
Pèrdues per desastre. Pèrdues (personals o comercials) que ocorren en un comtat designat per a assistència individual o pública. Són elegibles per a l'elecció de la Secció 165(i). S'aplica el mateix terra de 100 $ i la reducció del 10% de l'AGI per a la part d'ús personal.
Pèrdues per desastre qualificades. Una categoria més generosa creada per diverses lleis d'ajuda per desastres. El terra de 100 puja a 500 \, el llindar del 10% de l'AGI desapareix, i es pot reclamar la deducció a més de la deducció estàndard — sense necessitat de detallar deduccions. La cobertura s'estén ara als desastres declarats entre l'1 de gener de 2020 i el 2 de setembre de 2025, i l'OBBBA va ampliar permanentment la categoria de desastre per incloure certs desastres declarats pels estats a partir de l'1 de gener de 2026.
Els béns empresarials — existències, equips, béns immobles, vehicles — es regeixen per regles més favorables. No hi ha un terra de 100 $ ni una reducció del 10% de l'AGI per a la part empresarial; la pèrdua es dedueix com una despesa comercial ordinària o una pèrdua de la Secció 1231, segons el tipus de bé.
Què fa realment la Secció 165(i)
La Secció 165(i) del Codi de Rendes Internes permet triar tractar una pèrdua per desastre ocorreguda en l'any fiscal actual com si hagués passat en l'any fiscal anterior. Es presenta una declaració esmenada per a l'any anterior (o es reclama en la declaració original de l'any anterior si encara no s'ha presentat), i la pèrdua s'aplica contra els ingressos que ja ha declarat.
Tres raons per les quals la gent fa aquesta elecció:
-
Flux de caixa. Un reemborsament en la declaració de l'any passat es processa en aproximadament 8 a 16 setmanes. Esperar fins a presentar la declaració d'aquest any — que no es pot fer fins a principis de l'any vinent — pot significar un any o més entre pagar la reconstrucció i rebre la deducció. Quan s'està pendent d'un préstec per desastres de l'SBA, això és important.
-
Arbitratge de trams. Si va tenir un any excel·lent en l'any fiscal anterior i un mal any aquest any, la deducció val més aplicada contra els ingressos de l'any anterior. Una pèrdua per desastre de 250.000 d'ingressos de l'any anterior a un tipus marginal del 35% val substancialment més que la mateixa pèrdua contra 80.000 $ d'ingressos de l'any actual al 22%.
-
Mecànica del llindar de l'AGI. El terra del 10% de l'AGI sobre les pèrdues per sinistre d'ús personal es calcula per separat per a cada any. Si l'AGI de l'any anterior va ser significativament més baix que el de l'any actual, una part més gran de la pèrdua sobreviu a la retallada.
L'elecció no és automàtica. Cal fer-la de manera afirmativa, i hi ha una data límit.
La data límit de sis mesos de la qual ningú parla
Segons el Reg. del Tresor § 1.165-11, l'elecció s'ha de fer abans de la data que és sis mesos després de la data de venciment original de la declaració de l'any del desastre, determinada sense tenir en compte cap pròrroga de temps per presentar-la.
Exemple pràctic: un contribuent individual d'any natural pateix una pèrdua per huracà l'agost de 2026. La declaració de 2026 venç normalment el 15 d'abril de 2027. La data límit per a l'elecció de la Secció 165(i) és el 15 d'octubre de 2027 — sis mesos després del 15 d'abril de 2027 — independentment de si s'ha presentat una pròrroga.
Si es perd aquesta data límit, l'opció desapareix per sempre. Encara es pot reclamar la pèrdua, però només en la declaració original de l'any del desastre — sense acceleració.
També hi ha un termini de revocació de 90 dies. Si fa l'elecció i després s'adona que l'aplicació a l'any anterior és pitjor que l'aplicació a l'any del desastre, pot revocar-la en un termini de 90 dies des de la data límit original de l'elecció.
Mecànica de la presentació, pas a pas
La part procedimental fa ensopegar més contribuents que les operacions matemàtiques. Aquí teniu la seqüència:
Pas 1: Confirmar que el desastre compleix els requisits. L'IRS publica una llista actualitzada dels desastres declarats per la FEMA a irs.gov/newsroom/tax-relief-in-disaster-situations. El desastre ha d'haver estat declarat pel President per rebre assistència federal o —a partir de 2026— complir els requisits per ser un desastre declarat pel seu estat segons els nous criteris legals. El comtat on es trobava la vostra propietat en el moment de la pèrdua ha d'aparèixer en la declaració.
Pas 2: Calcular la pèrdua. Utilitzeu la quantitat menor entre (a) la base ajustada de la propietat immediatament abans del sinistre o (b) la disminució del valor raonable de mercat causada pel sinistre. D'aquesta quantitat, resteu-ne qualsevol assegurança o un altre reemborsament que hàgiu rebut o espereu rebre. El resultat és la vostra pèrdua bruta abans d'aplicar límits i llindars.
Pas 3: Preparar el Formulari 4684. "Casualties and Thefts" (Sinistres i robatoris) és el formulari principal. La propietat d'ús personal va a la Secció A; la propietat comercial i de generació d'ingressos va a la Secció B. Si esteu optant per l'elecció sota la Secció 165(i) en una declaració esmenada, escriviu el nom o la descripció del desastre, l'estat on es trobava la propietat i "Section 165(i) Election" a la part superior del Formulari 4684. Proporcioneu una breu declaració amb:
- El nom o la descripció del desastre
- La data o dates del desastre
- L'adreça (ciutat, poble, comtat, parròquia, estat, codi postal) on es trobava la propietat danyada en el moment del desastre
Pas 4: Presentar la declaració esmenada. Les persones físiques presenten el Formulari 1040-X. Les corporacions de tipus C presenten el Formulari 1120-X. Les societats de persones (partnerships) presenten una Sol·licitud d'Ajust Administratiu o un Formulari 1065 esmenat, depenent de si han optat pel règim BBA. Adjunteu el Formulari 4684 i la declaració d'elecció.
Pas 5: Compte amb el parany de la pèrdua deduïda prèviament. No podeu reclamar la mateixa pèrdua en dos llocs. Si ja heu deduït la pèrdua com a despesa de l'Annex C, cost de béns venuts o qualsevol altra línia de la declaració de l'any del desastre, primer heu de presentar una declaració esmenada de l'any del desastre eliminant aquesta deducció abans de o simultàniament amb l'elecció sota la Secció 165(i). Aquest és el detonant d'auditoria més comú en tot aquest àmbit.
Mecànica del càlcul a la pràctica
Un exemple pràctic ajuda. La Maria gestiona una petita fleca a Asheville, Carolina del Nord. El setembre de 2026, un huracà inunda la seva botiga. Xifres:
- Base ajustada de l'edifici: 180.000 $
- Disminució del valor raonable de mercat (FMV) per la inundació: 220.000 $
- Reemborsament de l'assegurança: 140.000 $
- Base ajustada de l'equipament: 35.000 $ (totalment destruït, FMV anterior = base)
- Assegurança de l'equipament: 20.000 $
La pèrdua de l'edifici és la menor entre la base (180.000 ), reduïda per l'assegurança: 180.000 = 40.000 − 20.000 . Pèrdua total per sinistre empresarial: 55.000 $.
Com que es tracta de béns empresarials, no s'aplica el límit de 100 és deduïble directament.
Els ingressos empresarials nets de la Maria el 2025 van ser de 190.000 . En optar per la Secció 165(i), la pèrdua per desastre de 55.000 , reemborsats per l'IRS en pocs mesos. Aplicar la mateixa pèrdua contra els ingressos de 2026 al 22% hauria valgut només uns 12.100 $.
Benefici net de l'elecció: aproximadament 5.500 $ en estalvi fiscal addicional, més el valor temporal d'obtenir el reemborsament un any sencer abans.
Quan l'elecció és una mala decisió
No sempre és guanyadora. Ometeu l'elecció quan:
- L'any anterior va ser un any de pèrdues. Aplicar deduccions addicionals a un any que ja mostrava una pèrdua operativa neta (NOL) només augmenta l'arrossegament de la pèrdua; no obteniu cap reemborsament immediat i podeu topar amb les limitacions de pèrdues empresarials excedents de la Secció 461(l) o amb problemes de la Secció 382 si hi ha hagut un canvi de propietat.
- L'any actual és un any d'ingressos més alts. Arbitratge invers de trams. Si heu registrat un guany gegant per la venda d'un edifici o un paquet d'accions l'any del desastre, deduir la pèrdua contra aquests ingressos de l'any actual val més.
- L'AMT entra en joc. Les pèrdues per sinistre interactuen amb l'impost mínim alternatiu (AMT) de maneres que poden erosionar el valor de la deducció. Feu els números per a ambdues opcions.
- Esteu molt a prop del termini de sis mesos i la declaració esmenada és complexa. Una declaració esmenada mal feta pot provocar una auditoria de la declaració de l'any anterior per qüestions alienes al desastre.
El registre de dades determinarà l'èxit de la vostra reclamació
Les auditories de pèrdues per sinistre són riques en detalls. L'IRS voldrà veure:
- Documentació pre-desastre. Fotos, taxacions, factures de compra, taules d'amortització. Si no teniu una base de referència anterior al desastre, l'inspector arrufarà les celles.
- Documentació post-desastre. Informes de pèrits, pressupostos de reparació, fotos dels danys, factures de contractistes.
- Correspondència amb l'assegurança. Presentació de reclamacions, cartes de denegació, acords de liquidació. La regla del "reemborsament esperat" és implacable: si espereu rebre ingressos de l'assegurança, heu de reduir la pèrdua en aquesta quantitat, fins i tot si el xec encara no ha arribat.
- Impressió de la declaració de desastre de la FEMA. Una còpia que demostri que el vostre comtat està inclòs.
- Registres de la base de cada actiu. Aquí és on les petites empreses fallen. Si vau comprar un equipament fa una dècada i vau perdre el tiquet, reconstruir la base es converteix en un exercici d'endevinalla, i l'endevinalla perd en una auditoria.
El problema del registre de dades és també on la comptabilitat en text pla (plain-text accounting) demostra la seva utilitat. Un llibre major net i amb control de versions, amb cada compra d'actius, cada entrada d'amortització i cada reparació etiquetada en un compte específic, fa que la reconstrucció post-desastre sigui trivial. Podeu lliurar a l'auditor un document imprès, una cadena de commits de git i un full de càlcul del Formulari 4684 que quadre fins a l'últim cèntim.
Errades comunes que costen reemborsaments
Patrons de diversos anys d'auditories de pèrdues per desastres:
- Reclamar la pèrdua només per disminució de valor. Un cotxe que perd 5.000 . La disminució del valor de mercat es mesura pels danys físics, no per l'estigma.
- Comptabilitzar doblement les pèrdues empresarials. Deduir l'inventari danyat a través del cost de les mercaderies venudes i al Formulari 4684. Trieu una sola via.
- Oblidar-se de reduir la pèrdua segons l'assegurança esperada. Fins i tot quan el conflicte amb l'asseguradora està en curs, heu de reduir la pèrdua pel que preveieu cobrar raonablement. Si finalment la recuperació no es produeix, podeu aplicar una deducció addicional l'any que quedi clar.
- Ignorar el reconeixement de guanys. Si les indemnitzacions de l'assegurança superen la base ajustada de la propietat, teniu un guany, no una pèrdua. La Secció 1033 us permet diferir-lo reinvertint en una propietat similar en un termini de dos anys (quatre anys per a determinats desastres), però també cal sol·licitar-ho.
- Passar per alt els matisos de la declaració estatal. A partir del 2026, certs desastres declarats per l'estat seran aptes, però la declaració estatal per si sola no és suficient. El Secretari del Tresor també ha de reconèixer el desastre per a efectes fiscals federals sota el marc de l'OBBBA. Verifiqueu-ho abans de confiar en una proclama del governador.
- Utilitzar l'exercici fiscal incorrecte per al desastre. "Produïda" generalment es refereix a l'any en què va ocórrer el sinistre, però per a les pèrdues per robatori és l'any del descobriment, i per a pèrdues amb disputes d'assegurances en curs pot ser l'any de la certesa raonable.
El manteniment de registres en text pla compensa desproporcionadament
Un desastre no és el moment per descobrir que els vostres registres són una caixa negra. Els contribuents que obtenen els reemborsaments més nets i ràpids sota la Secció 165(i) són aquells que ja disposaven d'un calendari de bases actualitzat, un llibre major transparent i una cadena documentada d'adquisicions d'actius abans que res sortís malament. El cost d'aquesta disciplina és petit; la recompensa durant una emergència és enorme.
Mantingueu la vostra comptabilitat preparada per a desastres
Quan passa un desastre, la diferència entre una reclamació neta segons la Secció 165(i) i una auditoria encallada depèn del manteniment de registres que hàgiu establert abans de la tempesta. Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla i amb control de versions que us proporciona un historial auditable de cada actiu, cada assentament d'amortització i cada reparació — exactament el que necessitareu per reconstruir la base i justificar una pèrdua per sinistre. Comenceu de franc i mantingueu el vostre rastre financer intacte per al pitjor dia, aquell que espereu que mai no arribi.