Si vau dirigir una petita empresa durant la pandèmia i un promotor extern us va dir que teníeu dret a desenes de milers de dòlars en "diners gratuïts" del Crèdit per Retenció d'Empleats (ERC), no esteu sols, i és possible que també tingueu un problema. L'IRS ha identificat més d'un milió de reclamacions de l'ERC amb possibles problemes de compliment, ha enviat desenes de milers de cartes de recuperació des de 2024 i se li ha concedit un termini de prescripció de sis anys per continuar auditant les reclamacions de 2021 fins al 2027. El tancament del segon Programa de Divulgació Voluntària a finals de 2024 no va tancar la porta a solucionar les coses; simplement va estrènyer l'entrada.
Aquesta guia explica què oferia el segon Programa de Divulgació Voluntària de l'ERC, per què va acabar i, el que és més important, quines opcions tenen encara les petites empreses el 2026 si sospiten que una reclamació de l'ERC presentada anteriorment era excessiva, incorrecta o es basava en un mal assessorament. L'objectiu és ajudar-vos a avaluar la vostra exposició, triar una solució abans que un inspector en triï una per vosaltres i mantenir els vostres registres en ordre per al llarg període d'auditoria que teniu al davant.
Un resum ràpid de com hem arribat fins aquí
El Crèdit per Retenció d'Empleats va ser un crèdit fiscal sobre la nòmina que el Congrés va crear el 2020 i va ampliar el 2021 per encoratjar els ocupadors a mantenir els empleats en nòmina durant les interrupcions de la pandèmia. Per a algunes empreses, va ser un salvavides legítim. Per a moltes altres, es va convertir en una cosa completament diferent: l'objectiu de campanyes de màrqueting agressives de "molins de crèdit" que prometien reemborsaments de sis xifres a canvi de comissions de contingència del 15% al 25% de la reclamació.
El 2023, l'IRS havia aturat el processament de noves reclamacions de l'ERC i va advertir els ocupadors sobre promocions enganyoses. Les revisions internes van assenyalar que la majoria de les reclamacions presentades tardanament mostraven indicis de ser impropries. En resposta, l'agència va posar en marxa dos programes de regularització de durada limitada dissenyats per oferir als ocupadors honestos una sortida digna.
El primer Programa de Divulgació Voluntària
El programa original va funcionar des de finals de 2023 fins al 22 de març de 2024. Cobria els trimestres de 2020 i 2021 i permetia als ocupadors participants retornar només el 80% de l'ERC que havien rebut. Sense interessos, sense sancions i sense l'obligació d'esmenar les declaracions de l'impost sobre la renda per desfer la reducció de les despeses salarials.
El segon Programa de Divulgació Voluntària (el "2.0")
L'IRS va tornar a obrir la porta del 15 d'agost de 2024 al 22 de novembre de 2024. Les condicions eren més estrictes:
- L'elegibilitat es limitava només als trimestres de 2021 (no hi va haver alleujament per al 2020 en aquesta ronda)
- El reemborsament va augmentar al 85% de l'ERC rebut (en comparació amb el 80% de la primera vegada)
- Calia revelar la informació del promotor
- El sol·licitant havia de presentar el Formulari 15434 a través de l'Eina de Càrrega de Documents de l'IRS
Fins i tot al 85%, el càlcul era atractiu. Els participants es quedaven amb el 15% del reemborsament lliure d'impostos, evitaven interessos, esquivaven la nova sanció del 20% relacionada amb l'exactitud per reemborsaments erronis de l'ERC i s'estalviaven el cost d'esmenar les declaracions de l'impost sobre la renda per revertir la corresponent reducció de despeses salarials. Diversos milers d'ocupadors van acceptar el tracte.
El programa es va tancar el 22 de novembre de 2024, i l'IRS no ha donat senyals de plans per tornar-lo a obrir. Així que, si vau perdre l'oportunitat, el vostre ventall d'opcions ha canviat, però no ha desaparegut.
Què segueix funcionant el 2026
Encara hi ha tres solucions disponibles per als ocupadors que vulguin corregir una reclamació de l'ERC incorrecta. Triar la correcta depèn de l'estat actual de la vostra reclamació.
Opció 1: Retirar la reclamació (si encara no s'ha pagat)
El procés de Retirada de la Reclamació de l'ERC segueix obert sense una data límit anunciada. És l'opció més neta, però només algunes reclamacions hi poden optar. Podeu retirar-la si:
- Heu fet la reclamació en una declaració d'impostos sobre l'ocupació ajustada (Formulari 941-X, 943-X, 944-X o CT-1X)
- Aquesta declaració es va presentar només per reclamar l'ERC, sense cap altre ajust
- Voleu retirar la totalitat de la reclamació de l'ERC, no només una part
- L'IRS no ha pagat la reclamació, o l'IRS va pagar la reclamació mitjançant un xec però no l'heu cobrat ni dipositat
Les reclamacions retirades es tracten com si mai s'haguessin presentat. No hi ha sancions, ni interessos, ni esmena de l'impost sobre la renda, ni diners a retornar. Heu d'enviar per fax el 941-X marcat a l'IRS al 855-738-7609, guardar la confirmació i esperar una carta d'acceptació.
La retirada és essencialment la sortida més barata possible, per això l'elegibilitat és tan restringida: només us protegeix mentre l'IRS encara no ha desemborsat els diners.
Opció 2: Esmenar la declaració (si la reclamació ja s'ha pagat)
Si el reemborsament de l'ERC ja ha arribat al vostre compte bancari, no podeu retirar la reclamació. No obstant això, podeu presentar un Formulari 941-X corregit per reduir o eliminar el crèdit reclamat anteriorment. Això s'anomena de vegades "correcció voluntària" o "autocorrecció".
Aquest enfocament requereix que:
- Presenteu un Formulari 941-X per a cada trimestre, revertint l'import de l'ERC que no hauríeu d'haver reclamat
- Retorneu l'ERC, més els interessos des de la data en què l'IRS us va pagar
- Esmeneu la vostra declaració federal de l'impost sobre la renda de l'any en què es va reclamar l'ERC per tornar a afegir la reducció de la despesa salarial als ingressos (l'ERC no tributa, però redueix els salaris deduïbles en la mateixa quantitat)
- Pagueu qualsevol impost sobre la renda resultant, els interessos i la possible sanció relacionada amb l'exactitud
En comparació amb el Programa de Divulgació Voluntària, la via de l'autoesmena és més cara. Retorneu el 100% de l'ERC en lloc del 85%, deveu interessos i heu de tornar a fer els càlculs de les despeses salarials a la vostra declaració d'impostos. L'avantatge és que està disponible indefinidament (subjecte al termini de prescripció) i és preferible a esperar una carta d'auditoria.
Opció 3: Respondre a una notificació de l'IRS
Si rebeu una carta de l'IRS, les vostres opcions es redueixen encara més. Les cartes més habituals són:
- Carta 6612 — una notificació d'obertura d'inspecció que sol·licita documentació que justifiqui la reclamació de l'ERC.
- Carta 105-C / 106-C — denegació total o parcial d'una reclamació no pagada.
- Carta 6577-C — una carta de recuperació d'un ERC que ja s'ha pagat, exigint la devolució dels diners.
L'IRS va anunciar el 2024 que emetria fins a 30.000 notificacions de recuperació Carta 6577-C, dirigides a més de 1.000 milions de dòlars en pagaments de l'ERC indeguts. Desenes de milers de cartes més s'han seguit enviant. Si n'arriba una d'aquestes, el vostre recurs ja no és una divulgació voluntària — és una resposta dins del termini imprès a la carta (normalment 30 dies). En aquest punt, la vostra tasca és demostrar l'elegibilitat amb registres contemporanis o negociar la liquidació.
No respondre converteix l'ajust proposat en una obligació tributària liquidada, i l'IRS pot iniciar accions de cobrament amb embargaments i gravàmens.
Entendre la finestra d'auditoria de sis anys
Una de les raons per les quals aquest problema no desapareixerà és que el Congrés va donar a l'IRS un marge inusualment llarg. Per a les reclamacions de l'ERC del T3 i T4 de 2021, el termini de prescripció es va ampliar de tres a sis anys des de la data més tardana entre la data de la reclamació o la data de venciment de la declaració original. En termes pràctics:
- Trimestres de l'ERC de 2020: el termini de determinació del deute es va tancar majoritàriament l'abril de 2024.
- T1 i T2 de l'ERC de 2021: es tanca el 15 d'abril de 2025.
- T3 i T4 de l'ERC de 2021: es tanca el 15 d'abril de 2027.
L'agència té una altra eina a la recambra: les demandes per reemborsaments erronis. L'IRS pot presentar una demanda federal per recuperar un reemborsament pagat dins dels dos anys següents a la data del reemborsament (cinc anys si s'al·lega frau). Aquesta finestra és independent del termini de prescripció de la liquidació i s'aplica independentment de si el període d'auditoria subjacent s'ha tancat.
La conclusió és que "el termini ha prescrit" difícilment serà una defensa útil per a la majoria de les reclamacions de l'ERC de 2021 durant el pròxim any i mig.
La sanció del 20% per reclamacions de l'ERC indegudes
La legislació recent ha introduït una sanció del 20% relacionada amb l'exactitud específicament dirigida als reemborsaments de l'ERC erronis. La sanció s'aplica sobre l'import del reemborsament indegut i s'afegeix al reemborsament del propi crèdit i als càrrecs per interessos. En casos greus —especialment quan s'al·lega frau o omissió deliberada— les sancions poden arribar al 75% segons l'estatut de frau civil, amb una possible exposició penal addicional per als casos més extrems.
És per això que el Programa de Divulgació Voluntària era un tracte tan bo: neutralitzava completament la sanció del 20%. Fora d'aquest programa, la sanció està en joc per a qualsevol reclamació que l'IRS ajusti.
Com és realment una "reclamació indeguda"
Si us pregunteu si la vostra reclamació corre perill, reviseu la teoria d'elegibilitat que va utilitzar el vostre promotor. L'IRS ha assenyalat públicament diversos patrons que considera d'alt risc:
- Reclamacions genèriques d'OSHA o de la cadena de subministrament. Afirmar una "suspensió parcial de les operacions" a causa de directrius vagues de l'OSHA o retards dels proveïdors, sense cap ordre governamental específica vinculada a la vostra jurisdicció o sector, és un dels principals detonants d'auditoria.
- Suspensions durant tot l'any. Molts promotors van reclamar els quatre trimestres de 2021 malgrat que la majoria de les ordres governamentals s'havien relaxat cap al T3 o T4.
- Inclusió de salaris no elegibles. Els salaris pagats als socis majoritaris i els seus familiars generalment no compten, i els salaris utilitzats per a la condonació del PPP no es poden comptabilitzar doblement per a l'ERC.
- Classificació errònia de la mida de l'empresa. El càlcul del crèdit varia significativament entre ocupadors "petits" i "grans" (el llindar és de 100 o 500 empleats a temps complet de mitjana, segons l'any). De vegades, els promotors van ignorar o aplicar malament aquesta regla.
- Errors d'agregació. Les entitats relacionades sota control comú s'han d'agregar per a les proves d'elegibilitat. Separar-les infla les reclamacions.
- Documentació de quotes de contingència. Un expedient del promotor que contingui només una nota d'elegibilitat genèrica amb el nom de l'empresa emplenat és un senyal d'alerta i és poc probable que satisfaci un inspector.
Si algun d'aquests patrons coincideix amb el vostre cas, demaneu una segona opinió a un CPA o a un advocat fiscal que no estigués involucrat en la reclamació original abans de decidir si esmenar, retirar o esperar.
Un marc de decisió per al 2026
El moviment correcte depèn de tres preguntes ràpides.
1. L'IRS ja ha pagat l'ERC?
- No, i no heu cobrat cap xec: la retirada és gairebé sempre el millor camí.
- Sí: aneu a la pregunta 2.
2. L'IRS us ha enviat una auditoria, una denegació o una carta de recuperació?
- No: encara podeu auto-esmenar amb un Formulari 941-X rectificatiu. Compteu a retornar el crèdit complet més els interessos, a més de l'efecte fiscal sobre els ingressos de restaurar la deducció salarial.
- Sí: respon responent dins del termini. Contacteu immediatament amb un professional fiscal si la reclamació era elevada o la teoria d'elegibilitat és feble.
3. La reclamació original va ser presentada per un promotor amb quotes de contingència utilitzant una teoria d'elegibilitat genèrica?
- Si la resposta és sí, considereu que la vostra exposició és alta. L'IRS prioritza específicament aquestes reclamacions, la finestra d'auditoria està oberta fins al 2027 per a la majoria dels trimestres de 2021, i esperar passivament rarament millora el resultat.
Com uns bons registres canvien el vostre resultat
Tant si esteu esmenant una declaració, retirant una reclamació o defensant-vos en una auditoria, el principal factor per predir com acabarà el cas és la qualitat de la vostra documentació contemporània. L'IRS no demana als auditors que acceptin la vostra paraula sobre la teoria d'elegibilitat; volen ordres governamentals específiques citades, registres de nòmines que mostrin els salaris elegibles per trimestre, exclusions de propietaris i familiars, conciliacions de condonació del PPP i proves d'ingressos per a la teoria dels ingressos bruts.
Si la vostra comptabilitat estava desorganitzada el 2020 i el 2021 —i siguem sincers, moltes petites empreses funcionaven a base d'adrenalina i fulls de càlcul en aquells anys— ara és el moment de reconstruir el registre. Això vol dir:
- Reconstruir el detall de les nòmines per trimestre, aplicant correctament el límit salarial elegible de cada empleat.
- Documentar quines ordres governamentals van afectar les vostres operacions i durant quins períodes.
- Conciliar la condonació del PPP amb qualsevol salari utilitzat per a l'ERC.
- Preparar una comparació d'ingressos bruts per a qualsevol trimestre que hàgiu reclamat sota aquesta prova.
- Guardar còpies de la correspondència dels promotors, els memoràndums d'elegibilitat i els contractes (aquests passen a formar part de la vostra defensa i, de vegades, d'una derivació de l'IRS contra el promotor).
Molts petits empresaris descobreixen durant aquest exercici que els registres que necessiten s'han escampat per fitxers adjunts de correu electrònic, el portàtil d'un antic comptable i una carpeta anomenada "miscel·lània 2021". Aquesta dispersió és un problema recurrent amb les eines de comptabilitat al núvol propietàries: quan s'acaba l'accés, també s'acaba la facilitat de recuperació.
Mantingueu els vostres registres financers a punt per a una auditoria
La història de l'ERC és un recordatori que els esdeveniments fiscals no romanen tancats per sempre: períodes d'auditoria de sis anys, cartes de recuperació i demandes de devolució poden arribar molt de temps després d'haver dipositat un xec de reemborsament. Les empreses que superen aquestes revisions ràpidament són aquelles els registres de nòmines, ingressos i salaris de les quals es poden reproduir sota demanda. Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla i amb control de versions que és de la vostra propietat per sempre, sense dependència d'un proveïdor i amb un rastre d'auditoria complet que podeu lliurar a un professional fiscal en qüestió de segons. Comenceu gratis i vegeu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla per mantenir els seus registres defensables a llarg termini.