Formulari 3520 de l'IRS: La guia completa sobre la declaració de fideïcomisos estrangers i regals de l'estranger
Sabíeu que rebre una donació generosa d'un familiar que viu a l'estranger podria comportar una obligació de declaració federal, fins i tot si no n'heu de pagar ni un sol dòlar d'impostos? Milions de nord-americans amb vincles familiars internacionals o interessos financers estrangers estan obligats a presentar el formulari 3520 de l'IRS cada any, tot i que molts mai n'han sentit a parlar. El fet de no presentar-lo pot comportar sancions a partir de 10.000 dòlars o de fins al 35% de l'import no declarat.
Tant si heu heretat diners d'un avi estranger, com si heu rebut un regal de familiars de fora o teniu relacions amb un fideïcomís estranger, aquesta guia us explicarà tot el que cal saber sobre el formulari 3520: qui l'ha de presentar, quan venç i com evitar errors costosos.
Què és el formulari 3520 de l'IRS?
El formulari 3520 de l'IRS, titulat oficialment Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts (Declaració anual per informar de transaccions amb fideïcomisos estrangers i recepció de determinades donacions estrangeres), és una declaració informativa. Aquesta és una distinció important: no esteu pagant impostos quan presenteu aquest formulari. En lloc d'això, esteu revelant a l'IRS determinades relacions financeres i transaccions amb entitats estrangeres.
Penseu-hi com a documentació de transparència. L'IRS utilitza aquestes declaracions per fer un seguiment dels diners que entren als Estats Units des de fonts estrangeres i per assegurar-se que els contribuents nord-americans no amaguen actius a l'estranger. El formulari cobreix tres categories àmplies d'esdeveniments declarables:
- Transaccions amb fideïcomisos estrangers (transferències cap a o des de)
- Propietat o control d'un fideïcomís estranger
- Recepció de donacions o herències importants de persones o entitats estrangeres
Tot i que no es deuen impostos pel propi formulari 3520, l'IRS el tracta amb la mateixa serietat que una declaració de la renda. El fet de no presentar-lo —o de fer-ho de manera inexacta— pot comportar sancions severes.
Qui ha de presentar el formulari 3520?
Heu de presentar el formulari 3520 si se us aplica qualsevol dels següents casos durant l'any fiscal:
Recepció de donacions o herències estrangeres importants
El motiu més habitual per als ciutadans corrents és rebre una donació o herència substancial de l'estranger. Concretament, l'heu de presentar si heu rebut:
- Més de 100.000 dòlars d'una persona estrangera no resident o d'una herència estrangera (aquest llindar cobreix les donacions agregades de totes les persones estrangeres relacionades)
- Més de 20.573 dòlars (xifra de 2026 ajustada a la inflació) de corporacions estrangeres o societats estrangeres
Tingueu en compte que aquest llindar s'aplica al total combinat de les parts estrangeres relacionades al llarg de l'any, no només a una única transacció. Si la vostra tia d'Alemanya us ha enviat 60.000 dòlars i el vostre oncle d'Alemanya us n'ha enviat 50.000 el mateix any, heu superat el llindar dels 100.000 dòlars, encara que cap de les donacions per si sola ho hagi fet.
Transaccions amb un fideïcomís estranger
També l'heu de presentar si:
- Heu transferit diners o propietats a un fideïcomís estranger (tret que s'apliqui una excepció)
- Heu rebut una distribució d'un fideïcomís estranger, independentment de l'import
- Sou considerat el propietari de qualsevol part d'un fideïcomís estranger segons les regles de fideïcomisos de constituent (grantor trusts)
Crear o heretar un fideïcomís estranger
Si heu creat un fideïcomís estranger, si un fideïcomís estranger us ha transferit actius o si heu rebut una distribució d'un fideïcomís estranger com a beneficiari, és probable que tingueu l'obligació de declarar-ho.
Què passa amb el formulari 3520-A?
Si sou una persona dels EUA considerada propietària d'un fideïcomís de constituent (grantor trust) estranger, també s'ha de presentar un formulari separat però relacionat: el formulari 3520-A. Aquest és l'Annual Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaració informativa anual de fideïcomís estranger amb propietari dels EUA).
Penseu en el formulari 3520 com la vostra obligació de declaració personal i en el formulari 3520-A com l'obligació de declaració del fideïcomís. Ambdós poden ser necessaris per al mateix acord de fideïcomís. El formulari 3520-A té una data de venciment diferent (el 15 de març per als que declaren per any natural), per la qual cosa és important no confondre els dos.
Termini de presentació del formulari 3520
Per a la majoria dels contribuents dels EUA amb un any fiscal natural, el formulari 3520 venç el 15 d'abril, el mateix dia que la vostra declaració de la renda federal habitual.
Hi ha algunes excepcions:
- Ciutadans dels EUA que viuen a l'estranger: El termini s'amplia automàticament fins al 15 de juny
- Presentadors amb pròrroga: Si presenteu el formulari 4868 per prorrogar la vostra declaració de la renda, el termini del vostre formulari 3520 s'amplia automàticament fins al 15 d'octubre
Una regla crítica: no podeu prorrogar el formulari 3520 més enllà del dia 15 del 10è mes següent al final del vostre any fiscal. Per als que declaren per any natural, això significa que el 15 d'octubre és el termini final absolut; no hi ha més pròrrogues disponibles.
A diferència de la vostra declaració de la renda, el formulari 3520 es presenta per separat. No l'adjunteu al vostre formulari 1040. Envieu-lo per correu a:
Internal Revenue Service Center
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Quina informació cal declarar?
La informació que necessitareu depèn del tipus de transacció. Aquí teniu una visió general:
Per a donacions i herències estrangeres
- L'import total rebut
- El nom i l'adreça del donant estranger (si es coneix)
- Una descripció de la donació o llegat
No esteu obligats a identificar el donant si no sabeu qui és, però heu d'informar de l'import i de la naturalesa general de la donació.
Per a transaccions de fideïcomisos estrangers
- Nom del fideïcomís, adreça i país de constitució
- Número d'identificació de l'ocupador (EIN) o equivalent estranger
- Una descripció de la transacció (transferència, distribució, etc.)
- El valor de mercat just dels actius transferits o rebuts
- Qualsevol document o acord de fideïcomís aplicable
Per a la titularitat de fideïcomisos
Si se us tracta com el propietari d'un fideïcomís estranger, haureu d'informar dels ingressos, els actius i l'estructura del fideïcomís. Aquí és on treballar amb un professional fiscal qualificat esdevé especialment important.
Sancions per no presentar el formulari 3520
Les sancions per no presentar el formulari 3520 són substancials i històricament s'han aplicat automàticament. A continuació detallem com es desglossen:
Sancions per regals estrangers
Si no informeu d'un regal estranger gran o d'una herència:
- 5% de l'import no declarat per mes, fins a un màxim del 25% del valor total del regal
Sancions per fideïcomisos estrangers
Per errors relacionats amb fideïcomisos:
- La quantitat més gran entre 10.000 $ o el 35% de l'import brut declarable per no informar de transferències a fideïcomisos estrangers
- La quantitat més gran entre 10.000 $ o el 5% del valor brut dels actius del fideïcomís dels quals se us tracta com a propietari
Canvi de política recent: s'han acabat les sancions automàtiques
En un canvi de política significatiu anunciat a finals de 2024, l'IRS va posar fi a la seva pràctica d'imposar automàticament sancions pels formularis 3520 i 3520-A presentats fora de termini. Abans d'imposar una sanció, l'IRS revisarà ara qualsevol declaració de causa raonable adjunta a la presentació tardana.
Això és important: si heu perdut el termini però teniu un motiu legítim (no sabíeu que existia l'obligació, us vau basar en un consell incorrecte, etc.), ara teniu una oportunitat formal per explicar les vostres circumstàncies abans que s'imposi una sanció. Això no elimina les sancions, però proporciona un alleujament significatiu per als errors de bona fe.
Com evitar errors amb el formulari 3520
Errors comuns a evitar
1. No saber que existeix l'obligació de presentació Molts contribuents simplement no saben que tenen una obligació amb el formulari 3520 fins que reben un avís de l'IRS. Si teniu família a l'estranger o connexions financeres estrangeres, comproveu proactivament si teniu algun requisit d'informació.
2. Oblidar el requisit d'enviament separat El formulari 3520 és fàcil de passar per alt perquè no es presenta amb la vostra declaració d'impostos habitual. Establiu un recordatori separat per a això.
3. Subestimar el llindar dels regals El llindar de 100.000 $ s'aplica a l'agregat de totes les persones estrangeres relacionades. Una sèrie de regals més petits de familiars relacionats es poden acumular fàcilment.
4. Confondre el formulari 3520 amb el formulari 3520-A Si sou propietari d'un fideïcomís estranger, pot ser que es requereixin ambdós formularis, i tenen terminis diferents.
5. No presentar-lo perquè "només era un regal" L'obligació de presentar el formulari 3520 per a regals estrangers és purament informativa. No deveu impostos sobre el regal en si (l'impost sobre donacions dels EUA el paga el donant, no el receptor), però tot i així l'heu de declarar si supera el llindar.
Millors pràctiques
- Mantingueu registres: conserveu la documentació de qualsevol regal estranger gran, inclosos els registres de transferències bancàries, cartes i informació del donant.
- Feu un seguiment dels totals acumulats: porteu un recompte de tots els regals de parts estrangeres relacionades al llarg de l'any.
- Presenteu-lo a temps: fins i tot si l'heu d'esmenar més tard, una presentació inicial a temps us protegeix de les sancions més dures.
- Adjunteu una declaració de causa raonable si el presenteu fora de termini: amb la nova política de revisió de l'IRS, una explicació ben raonada pot evitar sancions automàtiques.
- Consulteu un professional fiscal: la informació sobre fideïcomisos estrangers és complexa. Un professional fiscal amb experiència internacional us pot ajudar a navegar pels requisits.
Què passa si rebeu una distribució d'un fideïcomís estranger?
Les distribucions de fideïcomisos estrangers (diners que el fideïcomís us paga com a beneficiari) s'han de declarar al formulari 3520 independentment de l'import. Fins i tot una petita distribució activa el requisit de presentació.
Si rebeu una distribució d'un fideïcomís estranger que no us proporciona la documentació requerida (una Declaració de Beneficiari de Fideïcomís Atorgant Estranger o una Declaració de Beneficiari de Fideïcomís No Atorgant Estranger), és possible que hàgiu d'utilitzar les regles per defecte de l'IRS per calcular l'import imposable, cosa que pot ser menys favorable.
Formulari 3520 vs. FBAR i FATCA
Val la pena entendre com encaixa el formulari 3520 amb altres requisits d'informació internacional:
- FBAR (Formulari FinCEN 114): obligatori si teniu un interès financer o autoritat de signatura sobre comptes bancaris estrangers que sumin més de 10.000 $ en qualsevol moment de l'any. Això és independent del formulari 3520.
- FATCA (Formulari 8938): obligatori per als contribuents dels EUA amb actius financers estrangers significatius. El llindar varia segons l'estat de la declaració i la residència.
- Formulari 3520: cobreix específicament les transaccions de fideïcomisos estrangers i els regals estrangers grans.
Aquests formularis es poden encavalcar: un fideïcomís estranger de la vostra propietat pot activar obligacions sota els tres règims. Aquesta complexitat és un dels motius pels quals el compliment fiscal internacional requereix una atenció acurada.
Alleujament de sancions i què fer si aneu amb retard
Si descobriu que hauríeu d'haver presentat el formulari 3520 en anys anteriors però no ho vau fer, teniu opcions:
Procediments de presentació de declaracions d'informació internacional fora de termini
L'IRS disposa de procediments per als contribuents que no han presentat les declaracions d'informació internacional requerides i que no estan sota inspecció. Si teniu una causa raonable per a l'incompliment de la presentació, podeu enviar les declaracions fora de termini amb una declaració de causa raonable i evitar sancions.
Procediments simplificats de compliment de presentació (Streamlined Filing Compliance Procedures)
Si el fet de no presentar la declaració no va ser intencionat —realment no coneixíeu el requisit—, els procediments simplificats de compliment de presentació de l'IRS poden permetre-us posar-vos al dia amb sancions reduïdes o nul·les. Hi ha procediments separats per als residents als EUA i per als qui viuen a l'estranger.
Declaracions rectificatives
Si vau presentar el Formulari 3520 però vau cometre errors, podeu presentar-ne una versió corregida. Com més aviat corregiu els errors, millor: l'IRS sol ser més indulgent amb les correccions proactives que amb els errors descoberts durant una auditoria.
Mantingueu les vostres finances internacionals organitzades
Gestionar el Formulari 3520 és molt més fàcil quan els vostres registres financers estan ben organitzats. Saber exactament què heu rebut, de qui i quan és essencial tant per completar el formulari amb precisió com per respondre a qualsevol consulta de l'IRS.
Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que manté les vostres dades financeres transparents, amb control de versions i fàcils de revisar en el moment dels impostos, sense caixes negres ni formats propietaris. Tant si feu el seguiment de regals de l'estranger, distribucions de fideïcomisos o ingressos empresarials transfronterers, tenir registres clars simplifica qualsevol declaració d'impostos internacional. Comenceu de franc i descobriu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances trien la comptabilitat en text pla per a una visibilitat financera completa.
