Избор на S-Corp, обяснен за потребители на Beancount
Какво представлява, кога се изплаща и как да го моделирате чисто във вашия ledger (с примери).
⚠️ Това ръководство е специфично за САЩ и е само за образователни цели. Консултирайте се с данъчен специалист за вашата ситуация.
TL;DR
- S-corp е данъчен статус, който избирате с IRS (чрез Формуляр 2553), така че бизнес печалбите да преминават към личните данъчни декларации на собствениците. Ключово изискване е да плащате на собствениците-оператори разумна W-2 заплата, преди да вземете каквато и да е печалба като дивиденти или разпределения.
- Крайните срокове са важни: За съществуващ бизнес трябва да подадете не по-късно от 15-ия ден на 3-тия месец от данъчната година, в която искате да започне статусът на S-corp. За избор за календарната 2025 година, 15 март 2025 г. се пада в събота, така че практическият краен срок е следващият работен ден, понеделник, 17 мар т 2025 г..
- Защо да правите това? Основната атракция е потенциалното спестяване на данъци за самонаети лица. Докато вашата W-2 заплата е обект на данъци FICA, разпределенията не са. Тази полза обаче е свързана с допълнителни разходи за заплати, съответствие и в някои щати допълнителни данъци на ниво предприятие.
- В Beancount е важно да разделяте заплатите от разпределенията. Ще трябва да проследявате задълженията за заплати, да обработвате специалното счетоводство за здравно осигуряване за акционери, притежаващи повече от 2% от компанията, и да записвате разпределенията изрично чрез сметки за собствен капитал.
Какво представлява изборът на S-corp?
По същество изборът на S-corp е заявка, която правите към IRS, за да промените начина, по който се облага вашият бизнес. Чрез подаване на Формуляр 2553 вие молите IRS да облага вашата корпорация или LLC съгласно Подглава S от Данъчния кодекс на вътрешните приходи. Това прави вашия бизнес "проходно" предприятие, което означава, че неговите приходи, загуби, удръжки и кредити се прехвърлят директно към личните данъчни декларации на акционерите. Това е чисто данъчна класификация, а не различен вид юридическо бизнес предприятие.
Ключови ефекти за собственик-оператор
След като изборът е активен, вашата роля fundamentalно се разделя на две: вие вече сте едновременно акционер и служител на вашата компания.
Това разграничение е от решаващо значение. Възнаграждението, което получавате за вашия труд, трябва да се изпл аща като W-2 заплати, които са обект на стандартни данъци върху заплатите (социално осигуряване и Medicare). Всяка останала печалба може да бъде изплатена като разпределения, които обикновено не са обект на данъци за самонаети лица. IRS настоява да си плащате разумна заплата за вашата работа, преди да вземете каквито и да е разпределения.
Трябва ли да изберете статут на S-corp?
Изборът на S-corp често си струва да се оцени, след като вашият бизнес генерира стабилна и значителна печалба. Общо правило е да го обмислите, когато вашата текуща бизнес печалба може удобно да поддържа пазарна заплата за вашата роля, като остава достатъчно, за да направи разпределенията си струващи след покриване на всички нови административни разходи.
Точната точка на рентабилност е уникална за вашата ситуация и зависи от няколко фактора:
- Вашата "Разумна заплата": Какво би платил бизнес за някой с вашите умения и отговорности във вашата индустрия? Тази цифра е базовата линия за вашите W-2 заплати и е обект на контрол от IRS.
- Щатски данъци и такси: Някои щати имат свои собствени правила. Калифорния, например, налага данък от 1,5% върху нетния доход на S-corp, плюс минимален годишен франчайз данък от $800.
- Допълнителни разходи: Ще ви е необходима услуга за заплати и ще плащате за осигуряване за безработица. Вашите такси за счетоводство и данъчна подготовка също вероятно ще се увеличат поради добавената сложност.
- QBI приспадане (Раздел 199A): Изборът на S-corp може да повлияе на вашето приспадане на квалифициран бизнес доход. W-2 заплатите, които си плащате, могат или да ви помогнат да се класирате за пълното приспадане, или при по-високи нива на доход да се превърнат в ограничаващ фактор.
Право на участие и време
Не всеки бизнес може да стане S-corp. Ето основните изисквания:
- Трябва да е местна корпорация или отговаряща на условията LLC.
- Може да има не повече от 100 акционери.
- Може да има само един клас акции.
- Акционерите трябва да бъдат физически лица, определени тръстове или имущества (т.е. без партньорства, корпорации или акционери, които не са местни чужденци).
Кога да подадете формуляр 2553
Времето е от решаващо значение и правилата се различават леко за новите спрямо съществуващите бизнеси.
- За нов бизнес: Трябва да подадете в рамките на 2 месеца и 15 дни след първия ден от вашата първа данъчна година. Например, ако данъчната година на вашия бизнес започва на 7 януари, крайният ви срок е 21 март.
- За съществуваща C-corp (или LLC, облагана като C-corp): Можете да подадете по всяко време през предходната данъчна година или до 15-ия ден на 3-тия месец от годината, в която искате изборът да влезе в сила. Ако тази дата се пада в уикенд или празник, крайният срок се измества към следващия работен ден, разпоредба, предоставена съгласно Раздел 7503 от IRC.
Какво ще стане, ако сте пропуснали крайния срок? Не се паникьосвайте. IRS предоставя път за облекчение при късен избор съгласно Резолюция за приходите 2013-30. Често можете да подадете заявление за това облекчение в рамките на 3 години и 75 дни от предвидената дата на влизане в сила, при условие че имате основателна причина за късното подаване.
Разумна заплата: Частта, която спъва хората
Това е най-проверяваният аспект на структурата на S-corp. IRS е много ясен: на акционерите-служители трябва да се изплаща разумно възнаграждение за услугите, които предоставят преди каквато и да е печалба д а бъде взета като разпределения.
Какво означава "разумно"? Няма единна сума в долари. IRS и съдилищата разглеждат различни фактори, за да определят дали вашата заплата е подходяща, включително вашите задължения и отговорности, времето, което прекарвате в работа, вашето ниво на опит и какво биха платили сравними бизнеси за подобни услуги. Очаквайте IRS да разгледа внимателно, ако си плащате много ниска W-2 заплата, докато вземате големи разпределения. Това често се разглежда като червен флаг за опит за избягване на данъци върху заплатите.
Здравно осигуряване и допълнителни обезщетения за акционери >2%
Има специално правило за това как S-corps обработват здравното осигуряване за акционери, които притежават повече от 2% от компанията. Ако S-corp плаща или възстановява тези премии за здравно осигуряване, разходът е приспадаем от S-corp.
Стойността на тези премии обаче трябва също да бъде включена в W-2 заплатите на акционера-служител. Докато тази сума е обект на удържане на федерален данък върху дохода, тя е освободена от данъци за социално осигуряване и Medicare (FICA), стига да се обработва правилно. Трябва да се координирате с вашия доставчик на заплати, за да гарантирате, че тези суми са отчетени правилно във вашия W-2.
Щатски уловки (примери)
Федералният статус на S-corp не винаги се превежда директно на щатско ниво. Винаги проверявайте специфичните правила на вашия щат.
- Калифорния: S-corps подлежат на 1,5% данък върху нетния си доход от Калифорния. Освен това повечето корпорации трябва да плащат минимален франчайз данък от $800 всяка година (въпреки че някои изключения важат за първата година).
- Ню Йорк: Сам о федералният избор на S-corp не е достатъчен. Трябва също да подадете отделен избор на щатско ниво, Формуляр CT-6, за да бъдете третирани като S-корпорация в Ню Йорк. Ако не го направите, означава, че ще бъдете облагани като стандартна C-corp на щатско ниво.
Как да моделирате S-corp чисто в Beancount
Обикновеното текстово счетоводство е идеално за управление на добавената сложност на S-corp. Ето как да структурирате вашия ledger.
Предложена схема на сметките (начална)
Тази основна структура разделя вашите разходи за заплати от разпределенията и създава сметки за пасиви, за да проследява данъците, които дължите.
; Основна банка и доход
1970-01-01 open Assets:Bank:Checking USD
1970-01-01 open Income:Sales USD
1970-01-01 open Income:Other USD
; Разходи за заплати и пасиви
1970-01-01 open Expenses:Payroll:Wages USD
1970-01-01 open Expenses:Payroll:EmployerTaxes USD
1970-01-01 open Expenses:Benefits:HealthInsurance USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Federal:FIT USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:FICA USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:Medicare USD
1970-01-01 open Liabilities:Payroll:State:Withholding USD
; Собствен капитал
1970-01-01 open Equity:ContributedCapital USD
1970-01-01 open Equity:Distributions USD
1970-01-01 open Equity:RetainedEarnings USD
Типично изпълнение на заплати (опростено)
Вашият доставчик на заплати (напр. Gusto, ADP) ще дебитира вашата банкова сметка за вашата нетна заплата и общото данъчно задължение. Вашата Beancount транзакция трябва да разбие това на брутни заплати, данъци на работодателя и съответните пасиви.
; Тази транзакция записва годишна заплата от $100 000, изплащана месечно.
2025-01-31 * "Gusto" "Януарска заплата — акционер-служител"
Expenses:Payroll:Wages 8,333.33 USD ; Брутни заплати
Expenses:Payroll:EmployerTaxes 637.50 USD ; Данъци FICA/Medicare на работодателя
Liabilities:Payroll:Federal:FIT -1,200.00 USD ; Удържане на служител
Liabilities:Payroll:FICA -516.67 USD ; Удържане на служител
Liabilities:Payroll:Medicare -120.83 USD ; Удържане на служител
Assets:Bank:Checking -7,133.33 USD ; Нетна заплата, дебитирана от банката
Когато вашият доставчик на заплати преведе тези данъци на правителството от ваше име, ще запишете друга транзакция, за да изчистите паси вите.
; Това представлява данъчното плащане, извършено от вашия доставчик на заплати.
2025-02-15 * "EFTPS" "Федерален депозит за данък върху заплатите"
Liabilities:Payroll:Federal:FIT 1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:FICA 516.67 USD
Liabilities:Payroll:Medicare 120.83 USD
Assets:Bank:Checking -1,837.50 USD ; Тази сума съответства на данъчната част от дебита на Gusto.
Здравно осигуряване за акционер >2%
Запишете плащането на премията като бизнес разход. Можете да използвате метаданни, за да си напомните, че това трябва да бъде отче тено във W-2.
2025-02-01 * "BlueCross" "Здравно осигуряване за акционер (отчет във W-2)"
Expenses:Benefits:HealthInsurance 600.00 USD ; w2: "true"
Assets:Bank:Checking -600.00 USD
Разпределения на собственика (не заплати)
Разпределенията са намаление на собствения капитал, а не бизнес разход. Записвайте ги отделно от заплатите.
2025-03-31 * "Разпределение на собственика" "Разпределение за Q1"
Equity:Distributions 20,000.00 USD
Assets:Bank:Checking -20,000.00 USD
Проследяване на базата на акционерите (по избор, но препоръчително)
Базата на вашите акционери определя дали разпределенията са освободени от данъци и дали можете да приспаднете бизнес загуби от вашата лична декларация. Докато официалното изчисление се извършва във вашата данъчна декларация, можете да проследите оценка в Beancount, като използвате специална подсметка за собствен капитал или метаданни. Ще съгласувате това с Приложение K-1, което получавате от S-corp годишно.
Забележка относно QBI приспадането (Раздел 199A)
Собствениците на проходни бизнеси, включително S-corps, могат да имат право на приспадане до 20% от квалифицирания си бизнес доход (QBI). За данъкоплатци с доход над определен праг обаче това приспадане може да бъде ограничено от размера на W-2 заплатите, които бизнесът плаща. Това създава сложно взаимодействие: плащането на разумна заплата е задължително за S-corp, а същите тези заплати могат да повлияят на вашето QBI приспадане — понякога му помагайки, понякога ограничавайки го. Това е ключова област, която да моделирате с вашия данъчен специалист.