Вашият W-2 казва, че сте служител. IRS ви облага с данъци така, сякаш сте самонает. И двете твърдения са верни едновременно — и ако подадете декларация, сякаш е вярно само едното от тях, ще платите или в повече данък върху доходите за жилището си, или в по-малко данък за самонаето лице върху всичко. Служителите на култа, свещениците, равините, имамите и други лицензирани, упълномощени или ръкоположени духовници живеят под набор от данъчни правила, които не приличат на ничии други, и IRS посвещава цяла публикация — Публикация 517 — на тяхното обясняване.
Това ръководство преминава през трите стълба на данъците за духовенството: двойния данъчен статут, който поставя заплатата ви в Приложение SE, изключването на жилищната надбавка с неговото ограничение „най-малкото от три", и тясното, неотменимо освобождаване по Форма 4361 от данъка за самонаето лице.
Двоен данъчен статут: Служител за данъка върху доходите, самонает за социалното осигуряване
За целите на данъка върху доходите повечето служители на култа са обикновени служители по трудово правоотношение на своето верско общество. Ако църквата ви контролира какво правите и как го правите, заплатата ви е трудово възнаграждение: тя принадлежи в Клетка 1 на вашия W-2 и можете да помолите църквата си да удържа федерален данък върху доходите от нея, като подадете Форма W-4 — макар че църквата не е длъжна да удържа, освен ако не поискате.
За целите на социалното осигуряване и Medicare същите духовни услуги се третират като самонаемане. Заплатата ви по W-2, всяка нетна печалба от сватби, погребения, кръщенета и други такси, платени директно на вас, и вашата жилищна надбавка или справедливата наемна стойност на вашето жилище на енорийския дом — всичко това преминава в Приложение SE, където плащате данък за самонаето лице при пълната ставка от 15,3 процента (12,4 процента за социално осигуряване до годишната облагаема основа, плюс 2,9 процента за Medicare върху всичко).
От това следват три последици, които препъват почти всеки нов духовник:
Вашата църква не трябва да удържа FICA от заплатата ви. Тъй като приходите ви от духовна дейност са освободени от удържане за социално осигуряване и Medicare, църква, която прекарва заплатата ви през удържане на данъци върху заплатите като всеки друг служител, го прави погрешно. От заплатата на духовник не трябва да се удържа FICA и нищо не трябва да се появява в Клетки 3 до 6 на W-2.
Вероятно трябва да плащате тримесечен авансов данък. Без удържан FICA и често без удържан данък върху доходите, сметката за данъка за самонаето лице идва наведнъж през април, освен ако не изпращате тримесечни авансови плащания. Духовник, който печели пакет от $60 000 с жилищна надбавка от $20 000, може да дължи над $10 000 в комбиниран данък върху доходите и данък за самонаето лице с нулево удържане, което да го покрие — плюс санкция за недовнасяне. Отнасяйте се към тримесечните срокове (15 април, 15 юни, 15 септември и 15 януари) като към задължителни записи в календара.
Таксите, платени директно на вас, са доход от самонаемане, дори когато иначе сте служител. Хонорарите за сватби, погребения и гостуващо проповядване, които енориашите плащат директно на вас — не чрез църковната ведомост — са приходи от самонаемане и за целите на данъка върху доходите. Отчитайте ги в Приложение C, приспадайте свързаните разходи там и пренесете нетната печалба в Приложение SE. Независим изпълнител като пътуващ евангелист отчита всички приходи от духовна дейност по този начин.
Жилищната надбавка: Освободена от данък върху доходите, но не и от данъци
Член 107 от данъчния кодекс дава на духовенството това, което може би е най-ценната жилищна облага в целия кодекс: разходите за вашия дом могат да бъдат изключени от брутния доход за целите на данъка върху доходите. Тя съществува в две форми:
- Енорийски дом. Ако църквата ви предоставя дом като част от възнаграждението ви, изключвате справедливата наемна стойност на дома, включително комуналните услуги, от дохода.
- Парична жилищна надбавка. Ако наемате или притежавате собствен дом, църквата ви определя част от заплатата ви като жилищна надбавка и вие я изключвате от дохода до размера, който действително сте похарчили за жилище.
Изключването има твърди граници, които си струва да разберете точно, защото всяка от тях е отделен начин да я загубите.
Ограничението „най-малкото от три"
Сумата, която можете да изключите, е най-малкото от три числа:
- Сумата, която църквата ви е определила предварително като жилищна надбавка. Ако резолюцията на настоятелството посочва $24 000, изключването ви никога не може да надвиши $24 000, независимо какво харчите.
- Това, което действително сте похарчили за осигуряване на дома си през годината. Квалифициращите разходи включват наем или ипотечни плащания, комунални услуги, ремонти и поддръжка, обзавеждане и уреди, застраховка, данъци върху имуществото и подобни разходи, пряко свързани с осигуряването на дома.
- Справедливата наемна стойност на дома, обзаведен, плюс комуналните услуги. Това е, което наемател би платил, за да наеме дома ви на свободния пазар, и трябва да го документирате с сравними обяви за наем или писмо от местен професионалист в областта на недвижимите имоти.
Да предположим, че църквата ви определя $30 000, харчите $25 000 за жилище, а обзаведената справедлива наемна стойност е $28 000. Изключвате $25 000. Останалите $5 000 от определената сума са облагаемо трудово възнаграждение, отчитано във Форма 1040 като излишна надбавка. Обратно, ако похарчите $35 000, но са определени само $30 000, допълнителните $5 000 не ви носят нищо — още една причина настоятелствата да определят щедро, тъй като определянето не струва нищо на църквата (повече за това по-долу).
Разумното възнаграждение все още ограничава всичко
Изключването не може да надвиши разумното възнаграждение за вашите духовни услуги. За повечето енорийски духовници този таван никога не се налага, но има значение за работа на непълен работен ден и ситуации на заетост в семейството, където голямо жилищно определение стои върху скромни задължения.
Изключването покрива само данъка върху доходите
Това е най-скъпото единствено недоразумение в данъците за духовенството. Жилищната надбавка, изключена от данъка върху доходите, е напълно включена в дохода от самонаемане в Приложение SE. Използвайки примера по-горе, $25 000, които сте изключили от данъка върху доходите, все още привличат 15,3 процента данък за самонаето лице. Духовниците, които мислено причисляват жилищната надбавка към „освободено от данъци", редовно недовнасят тримесечните си авансови плащания с хиляди долари.
Една истинска двойна облага: ипотечната лихва и данъците върху имуществото
Ако притежавате дома си, все още можете да претендирате приспадания по членове за ипотечна лихва и данъци върху недвижимо имущество, дори ако сте ги платили с изключени долари от жилищната надбавка. Конгресът и съдилищата са запазили тази двойна облага в продължение на десетилетия и тя съществено подобрява сметките за притежаване спрямо наемане за духовниците.
Предварително определение в писмен вид: Без резолюция няма изключване
За да изключите жилищна надбавка, вашата работодателска организация трябва официално да я определи като такава преди да я плати. Определението трябва да бъде в писмен вид и направено предварително — обикновено резолюция на настоятелството, записана в протокола от заседанието, ред в трудовия договор или запис в църковния бюджет, идентифициращ сумата като жилищна надбавка, отделна от заплатата.
Практическите правила, които настоятелствата и духовниците разбират погрешно:
- Няма retroactive жилищна надбавка. Резолюция, приета през март, не може да покрие заплатите за януари и февруари. Ако нищо не е определено, жилищните разходи се облагат като останалата част от заплатата ви за периода на пропуска. Най-добрата практика е постоянна резолюция, приета всяка година през декември, покриваща идващата година, формулирана така, че да остане в сила до изменение.
- Наемане в средата на годината все още може да бъде покрито — но само занапред. Ако надбавката е била пропусната, настоятелството може да я определи сега, но само бъдещите плащания са квалифицирани.
- Отбелязване в Клетка 14 на W-2 не създава определение. Записването на надбавката в Клетка 14 е само с информационен характер и няма правна сила. Одиторите искат протокола на настоятелството или договора, не W-2.
- Определянето не струва нищо на църквата. Надбавката е прехарактеризиране на заплата, която църквата вече плаща, а не добавена облага. Заплата от $65 000 с жилищно определение от $25 000 все още струва на църквата точно $65 000. Членовете на настоятелството, които се колебаят, защото звучи като допълнително възнаграждение, се нуждаят от това обяснение.
Църквите също трябва да отбележат, че определената надбавка не трябва да се появява изобщо в Клетка 1 на W-2 на духовника — там отива само заплатата без жилищната част.
Форма 4361: Тесният, неотменим изход от данъка за самонаето лице
Духовниците могат да кандидатстват за освобождаване от данъка за самонаето лице върху приходите си от духовна дейност — но вратата е много по-тясна, отколкото повечето осъзнават, и се заключва зад вас.
Единствената приемлива причина е религиозно или съвестно възражение срещу публичното осигуряване. Трябва да удостоверите, че се противопоставяте, на религиозни основания или по причини на съвестта, на приемането на публични осигурителни обезщетения като социално осигуряване и Medicare. Икономически причини — „ставката от 15,3 процента е твърде висока", „мога да инвестирам по-добре сам" — не квалифицират и IRS може и действително отхвърля молби на това основание.
Срокът е ранен и безпощаден. Подайте Форма 4361 до датата на падежа на вашата данъчна декларация, включително удълженията, за втората данъчна година, в която сте имали поне $400 нетни приходи от самонаемане, като част от които са дошли от духовни услуги. Двете години не трябва да са последователни. Пропуснете ли този прозорец, освобождаването изчезва завинаги — няма късно подаване, няма спасяване с частно писмо с решение и няма втори шанс.
Веднъж предоставено, освобождаването е неотменимо. Това е изречението, върху което да се замислите. Одобрено освобождаване означава, че не се натрупват кредити за социално осигуряване от вашето служение, независимо колко дълго служите, и не се изгражда право на Medicare от тези приходи. Духовник, който се отказва на 25 години и служи четиридесет години, достига пенсиониране с нулеви покрити приходи от цял живот работа. Освобождаването също покрива само приходите от духовна дейност — всеки друг доход от самонаемане, като страничен бизнес, остава предмет на данъка за самонаето лице.
Тъй като решението е окончателно и се отказва от покритие за инвалидност, наследници и пенсиониране, третирайте Форма 4361 като решение, което се взема с консултант и калкулатор, а не на купон след ръкополагане. Духовниците, които запазват покритие, трябва да проверяват на всеки няколко години дали приходите им по Приложение SE действително се записват в осигурителния им запис.
Пет грешки, които струват на духовниците истински пари
- Изключване на жилищната надбавка от Приложение SE. Тя е изключена само от данъка върху доходите. Добавете я обратно за данъка за самонаето лице или се изправете пред дължимо салдо със санкции.
- Пропускане на писменото определение. Устните споразумения и отбелязванията в Клетка 14 не издържат на одити. Вземете резолюцията на настоятелството в протокола преди първата заплата за годината.
- Забравяне на директно платените такси. Сватбените и погребалните хонорари, платени направо на вас, са доход от самонаемане. Проследявайте всеки един и ги отчитайте в Приложение C.
- Оставяне на църквата да удържа FICA. Приходите от духовна дейност са освободени от удържане за социално осигуряване и Medicare. Ако вашият W-2 показва заплати за FICA от служение, църковната ведомост е конфигурирана погрешно и се нуждае от корекция.
- Пропускане на тримесечните авансови плащания. С малко или никакво удържане април носи изненада от пет цифри. Плащайте авансово на тримесечие или уредете доброволно удържане на данък върху доходите с църквата.
Проследявайте жилищните разходи, сякаш одитор наблюдава
Всичко в това ръководство, което ви спестява пари — сумата на изключването, защитата на справедливата наемна стойност, доходът от такси в Приложение C — зависи от записи. Пазете всеки жилищен разходен документ за годината: извлечения по ипотека, разписки за наем, сметки за комунални услуги, фактури за ремонти, покупки на обзавеждане, застрахователни премии и сметки за данъци върху имуществото. Обобщете ги през януари, за да можете точно да изчислите най-малкото от три числа, и пазете копие от резолюцията на настоятелството заедно с тях. Снимайте или архивирайте сравнимите обяви за наем, които подкрепят справедливата ви наемна стойност, преди да изчезнат от сайтовете за обяви.
Духовниците с чисти, категоризирани записи разрешават запитванията на IRS относно жилищната надбавка с един плик документи; духовниците без тях преговарят от позиция на слабост. Вашият църковен касиер пази документите за определението, но разходните записи са ваши за пазене — започнете папката сега, не следващия април.
Поддържайте служебните и домашните си финанси организирани
Докато управлявате пакет за възнаграждение, разделен между заплата, жилище и директно платени такси — всеки обложен по различни правила — поддържането на ясни финансови записи е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство на обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни, така че всеки жилищен разходен документ и хонорар да попадат в правилната сметка. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство на обикновен текст.
