Банковата сметка на вашата C корпорация току-що премина $800 000 и това изглежда като благоразумие. Без дългове, заплати, осигурени за година напред, буфер за следващия спад. Ето неудобната част: щом неразпределената печалба се натрупа над това, което бизнесът ви може да оправдае, IRS може да наложи втори данък от 20% върху пари, върху които корпорацията вече е платила данък. Не защото сте направили нещо екзотично. А защото не сте направили нищо — просто сте оставили парите да стоят там.
Два отделни данъка-санкции патрулират тази територия: данъкът върху натрупаната печалба и данъкът върху личната холдингова компания. И двата съществуват с една причина — да спрат собствениците да избягват втория слой данък върху корпоративните печалби, като никога не изплащат дивиденти. Ако управлявате тясно притежавана C корпорация с растящо парично салдо, ето как работи всеки капан, какво се счита за законна причина да задържите парите и как да защитите буфера си.
Защо IRS се интересува от неразпределената ви печалба
C корпорацията плаща равен федерален данък от 21% върху печалбите си. Когато разпредели остатъка като дивиденти, акционерите плащат данък отново — при ставки за квалифицирани дивиденти от 0%, 15% или 20%, плюс евентуално 3,8% данък върху нетния инвестиционен доход. Този двоен слой е цената на формата C корпорация.
Задържането на печалбата вместо разпределянето ѝ отлага акционерния слой за неопределено време. Задръжте парите в компанията достатъчно дълго и отлагането започва да изглежда като избягване — особено когато най-високата индивидуална ставка е 37%, а корпоративната е само 21%. Конгресът отговори с два допълнителни данъка, и двата в момента определени на 20%, които се прилагат върху редовния корпоративен данък. Те не заместват данъка върху дохода, който корпорацията ви вече е платила. Те се натрупват върху него.
Санкция №1: Данъкът върху натрупаната печалба (раздели 531–537)
Данъкът върху натрупаната печалба, или AET, засяга C корпорации, които трупат печалба над разумните нужди на бизнеса, за да предпазят акционерите от данък върху дивидентите. Ставката е равна на 20% от това, което законът нарича натрупан облагаем доход.
Как се изчислява 20-процентният данък
Грубо казано, изчислението започва с корпоративния облагаем доход, добавя обратно позиции като приспаданията за получени дивиденти и за нетна оперативна загуба, изважда платените федерални данъци върху дохода и след това изважда две големи приспадания:
- Приспадане за изплатени дивиденти — дивиденти, действително изплатени през годината, плюс дивиденти, изплатени в рамките на 2-1/2 месеца след края на годината, и съгласувани дивиденти (дивиденти на хартия, за които акционерите се съгласяват да декларират, без да получават пари).
- Кредит за натрупана печалба — по-голямото от документираните ви разумни бизнес нужди или законовия минимум.
Само остатъкът след тези приспадания се облага с 20%.
Законовият минимум от $250 000, който всеки собственик трябва да познава
Законовият минимален кредит позволява на повечето корпорации да натрупат $250 000 печалба без обяснение и без страх от санкцията. Не е нужно да оправдавате нито цент от нея. За корпорациите за лични услуги — фирми в здравеопазването, правото, инженерството, архитектурата, счетоводството, актюерската наука, сценичните изкуства и консултирането — прагът пада до $150 000.
Две предупреждения за този праг. Първо, това е кредит от тип „доживотен“ срещу общите натрупвания, а не годишна отстъпка: щом неразпределената ви печалба го надхвърли, всеки допълнителен долар се нуждае от бизнес обосновка. Второ, нито една от двете цифри не е индексирана спрямо инфлацията. Прагът от $250 000 беше определен преди десетилетия и купува далеч по-малък буфер, отколкото преди, което тихо тласка повече малки корпорации в зоната, където документацията има значение.
Какво се счита за „разумна нужда на бизнеса“
Тази фраза е цялото бойно поле и наредбите я тълкуват щедро — при условие че можете да го докажете. Признати нужди включват:
- Разширяване на бизнеса — ново място, продуктова линия, покупки на оборудване, придобивания.
- Оборотен капитал — парите, необходими за финансиране на оперативния ви цикъл. Данъчните агенти често го измерват с формулата на Bardahl, която извежда необходимия оборотен капитал от дните на наличностите плюс дните на вземанията минус дните на задълженията, приложени към оперативните разходи.
- Погасяване на дълг — изплащане на заеми съгласно техните условия.
- Разработка на продукти и непредвидени ситуации — R&D, резерви за съдебни дела, загуба на клиенти или конкурентен натиск.
- Самоосигуряване, финансиране на пенсионни планове на служители и заеми към доставчици или клиенти, направени по бизнес причини.
От решаващо значение е, че нуждата може да бъде разумно предвидена, не само текуща. Но предвидените нужди трябва да бъдат конкретни, определени и осъществими — число, цел и срок — и едновременните записи трябва да го показват. Протоколите на съвета, които казват „корпорацията ще задържи $400 000 за покупката на $600 000 на съседния склад, планирана за следващата пролет“, са броня. Протоколи, които не казват нищо, година след година, докато парите растат, са доказателство.
Тестът за целта и защо мълчанието губи
Законът се прилага за корпорации, „създадени или използвани“, за да избегнат данъка на акционерите чрез натрупване вместо разпределяне. Може да си помислите, че IRS трябва да докаже какво е в главата ви. Не е така. Законът предвижда, че натрупване над разумните нужди само по себе си е определящо за цел за избягване на данъци, освен ако не докажете обратното. Тежестта се обръща върху вас.
Съдилищата и агентите след това претеглят познати признаци: история на малко или никакви дивиденти въпреки стабилните печалби, заеми към акционери (които изглеждат като дивиденти в костюм), инвестиции в пасивни активи, несвързани с бизнеса, и парично салдо, което расте без документиран план. Нито един фактор сам по себе си не решава случая, но заедно те разказват история. Уверете се, че вашите записи разказват по-добра.
Санкция №2: Данъкът върху личната холдингова компания (раздели 541–547)
Докато AET наказва трупането на оперативна печалба, данъкът върху личната холдингова компания (PHC) наказва използването на корпорация като лична инвестиционна обвивка. Ако корпорацията ви основно събира пасивен доход, втори данък от 20% се прилага върху неразпределения доход на личната холдингова компания. И за разлика от AET, тук няма никаква защита с разумни нужди — статутът е механичен.
Двата теста, които ви правят PHC
И двата трябва да бъдат изпълнени през една и съща година:
- Тестът за собственост на акции. Пет или по-малко физически лица притежават повече от 50% от акциите на корпорацията по стойност в който и да е момент през последната половина на годината, при прилагане на правила за конструктивна собственост, които приписват акции между членове на семейството и образувания. Почти всяка тясно притежавана корпорация покрива този праг автоматично.
- Тестът за дохода. Най-малко 60% от коригирания обикновен брутен доход е доход на лична холдингова компания — обикновено дивиденти, лихви, авторски възнаграждения, анюитети и определени наеми и възнаграждения за използването на корпоративна собственост от големи акционери.
Покрийте и двата и сте PHC за годината. Няма значение, че също управлявате истински бизнес или че никой не е имал намерение да създава холдингова компания — тестовете са аритметични.
Как собствениците задействат PHC данъка по случайност
Никой не си поставя за цел да стане PHC. Обичайните пътища са дрейф и житейски събития: оперативна компания свива активния си бизнес, но продължава да събира авторски възнаграждения или наем; печеливша година завършва с голямо парично салдо, носещо лихва, докато продажбите намаляват; интелектуална собственост или недвижимо имущество стои вътре в C корпорацията и доходът му започва да засенчва оперативните приходи. Всяка година, в която пасивните постъпления преминат линията от 60%, може да задейства данъка, включително години, които смятате за „бизнесът имаше слаба година“.
Щом статутът PHC се прикачи, единственият изход е разпределение. Данъкът пада върху неразпределения доход на PHC, така че приспадането за изплатени дивиденти — включително дивиденти, изплатени в рамките на 2-1/2 месеца след края на годината и, след одит, дефицитни дивиденти, изплатени по формална процедура — е лостът. Изплатете дохода и не остава нищо за санкциониране.
Как двете санкции си взаимодействат
Конгресът не е искал да наказва двойно един и същ долар, затова корпорация, която отговаря на условията за PHC, е изрично изключена от данъка върху натрупаната печалба. На практика IRS проверява експозицията към AET за оперативни натрупвания и статута PHC за концентрация на пасивен доход като две отделни разследвания. Знайте към кое сочи балансът ви: растящите пари от активен бизнес са въпрос на AET; тиха година, доминирана от лихви, дивиденти и авторски възнаграждения, е въпрос на PHC.
Пет червени флага, които привличат по-внимателен поглед
- Никакви дивиденти, никога. Години печалби с нулеви разпределения е най-силният сигнал, особено когато служителите вземат големи заплати вместо това.
- Заеми към акционери. Аванси към собственици без полица, без лихва, без график за погасяване или салдо, което само расте, се четат като прикрити дивиденти.
- Несвързани пасивни инвестиции. Портфейл от акции, ваканционен имот или заеми към други начинания без връзка с бизнеса предполагат, че корпорацията е станала касичка.
- Пари, растящи без план. Балансът показва натрупването; протоколите на съвета не показват нищо. Агентите забелязват разликата.
- Скок на пасивния доход. Една слаба оперативна година плюс стабилни лихви и авторски възнаграждения може да ви тласне над линията от 60% за PHC без никакво съзнателно решение.
Как да запазите буфера си, без да плащате санкцията
Не е нужно да източите компанията, за да сте в безопасност. Трябва да дадете на всеки задържан долар документирана работа и да разпределите това, което няма такава. Преминете през този контролен списък с вашия CPA преди края на годината:
- Запишете плана. Приемете протоколи на съвета, които обвързват конкретни суми с конкретни проекти със срокове: покупката на оборудване за $350 000 през Q2, резервът за оборотен капитал от $200 000, който оперативният ви цикъл изисква, графикът за погасяване на заема. Актуализирайте протоколите, когато плановете се променят.
- Плащайте разумно възнаграждение и бонуси. Заплатите на акционерите-служители са приспадащи се бизнес разходи, които свиват както облагаемия доход, така и базата за AET — стига общото възнаграждение да е защитимо за извършената работа.
- Обявявайте истински дивиденти. Изплащането на дивиденти е най-прякото лекарство и при двата режима, а квалифицираните дивиденти се облагат с 0%, 15% или 20% — често по-евтино от 20% санкция, натрупана върху вече платен данък. Помнете прозореца от 2-1/2 месеца след края на годината.
- Обмислете съгласувани дивиденти. Ако компанията се нуждае от парите, но акционерите могат да понесат данъка, раздел 565 позволява на акционерите да се съгласят да бъдат обложени с данък върху дивидент, който никога не получават, генерирайки приспадане за изплатени дивиденти без пари да напускат сградата.
- Финансирайте пенсионни планове и погасете дълг. Приспадащите се вноски по планове и планираните плащания по дълг са класически разумни нужди, които едновременно укрепват бизнеса.
- Реинвестирайте в бизнеса. Капиталовите разходи, R&D и истинското разширяване поглъщат печалбата точно в употребите, които законът благоприятства.
- Следете съотношението за PHC всяка година. Ако пасивният доход наближава 60% от коригирания обикновен брутен доход, ускорете оперативните приходи, разпределете пасивните постъпления или преструктурирайте къде живеят интелектуалната собственост и инвестициите.
- Преразгледайте избора на правна форма. Избирането на статут S корпорация премахва бъдещата експозиция изцяло, тъй като печалбата преминава към собствениците всяка година, независимо дали е разпределена. Претеглете това срещу ползите от C корпорацията, от които бихте се отказали, включително ставката от 21% и третирането на допълнителни придобивки.
Нищо от това не работи на памет и добри намерения. Общата нишка във всяка защита, която успява, е хартията: протоколи, бюджети, прогнози, договори за заеми и набор от счетоводни книги, който обвързва неразпределената печалба с плана ред по ред.
Пазете неразпределената си печалба — и записите си — да работят толкова усилено, колкото и вие
Забележете как всяка защита в тази статия се връща към документацията: бюджетът за разширяване, който оправдава резерва, математиката на оперативния цикъл зад оборотния капитал, записът за дивиденти, който доказва, че разпределяте, разбивката на дохода, която ви държи далеч от линията от 60%. Проследяването на всичко това в кутия с PDF файлове е начинът, по който обосновките се изпаряват, докато агентът попита. Счетоводна книга на обикновен текст, където неразпределената печалба, одобрените от съвета капиталови планове, заемите към акционери и пасивният срещу оперативния доход са маркирани, търсими и под контрол на версии, превръща суматохата в разпечатка — а проследяването на тенденцията на паричните средства във времето прави историята видима, преди да се превърне в проблем.
Опростете финансовото си управление
Докато влагате всеки задържан долар в документирана употреба, поддържането на ясни финансови записи е това, което кара обосновката да се задържи. Beancount.io предоставя счетоводство на обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство на обикновен текст.
