Всяка година плащате на счетоводната си фирма да изготвя финансови отчети по GAAP, гъсто напълнени с оповестявания за дружества със променлив интерес, йерархии на справедливата стойност и друг всеобхватен доход — страници, които вашият банкер преглежда за тридесет секунди, преди да прелисти до числото на паричните потоци. Ако това звучи познато, плащате за сложност, която бизнесът ви не се нуждае, а кредиторите ви може дори да не желаят. Съществува легитимна, благословена от счетоводната професия алтернатива, създадена específicно за фирми, управлявани от собственици като вашата, и повечето собственици на малки бизнеси никога не са чували за нея.
Нарича се Рамка за финансово отчитане за малки и средни предприятия — FRF за МСП — и стои на рафта от 2013 г., в очакване на бизнеси, готови да зададат един въпрос: трябва ли финансовите ни отчети изобщо да следват GAAP?
Какво всъщност представлява FRF за МСП
FRF за МСП е рамка за финансово отчитане със специално предназначение, публикувана от AICPA, професионалната организация на дипломираните експерт-счетоводители в Съединените щати. Това е пълен, самостоятелен набор от счетоводни принципи, изградени върху две класически основи: счетоводство на база начисляване и историческа стойност.
Тази комбинация е от значение. FRF за МСП не е счетоводство на касова основа, облечено в параден вид, и не е вашата данъчна декларация в преработен формат. Това е истинска рамка на база начисляване — приходи при реализиране, разходи при възникване — с реални баланси, отчети за приходите и разходите и отчети за паричните потоци. Тя просто пропуска слоевете сложност, които GAAP е натрупала през десетилетия на обслужване на публични дружества, многонационални конгломерати и финансови институции.
В технически план тя принадлежи към семейството, което счетоводителите наричат OCBOA — Друга всеобхватна база за счетоводство — заедно с данъчната база и касовата база. Този етикет звучи неясно, но той е ключът към надеждността на рамката: отчетите по OCBOA стоят в банковите кредитни досиета от десетилетия. Банковите проверители третират отчетите по FRF за МСП по същия начин, по който третират отчетите на данъчна база — като приета алтернатива, когато GAAP не се изисква.
Една важна бележка относно обхвата: рамката съзнателно не дефинира „малко" или „средно" предприятие чрез прагове за приходи, брой служители или активи. Правото на използване се определя от характеристики, а не от размер — тясно притежавани, управлявани от собственици, стопански предприятия с цел печалба, чиито потребители на финансовите отчети са малък кръг от собственици и кредитори. Некоммерческите организации не могат да я използват.
Откъде идват опростяванията
Най-добрият начин да разберете рамката е да видите какво изхвърля зад борда. Официалният речник на GAAP е над 240 страници; речникът на FRF за МСП се побира в около 16. Ето опростяванията, които спестяват най-много време и професионални хонорари.
Репутационният актив се амортизира, а не се тества
Съгласно GAAP, репутационният актив от придобиване стои в баланса ви за неопределено време, докато плащате за годишно тестване за обезценка, за да докажете, че все още струва толкова, колкото сте платили. Съгласно FRF за МСП просто амортизирате репутационния актив през полезния му живот, ограничен до 15 години — същият хоризонт, който използва данъчният кодекс. Без специалисти по оценяване, без годишно упражнение за обезценка. (GAAP по-късно добави опция за частни дружества, позволяваща 10-годишна амортизация, което говори колко широко мразено беше старото правило.)
Без дружества със променлив интерес
Правилата на GAAP за дружествата със променлив интерес — родени от ерата на Enron — принуждават много частни компании към болезнени анализи дали трябва да консолидират дружества, които не контролират по никакъв разумен начин. Класическото главоболие: оперативната ви компания наема сградата си от отделно дружество с ограничена отговорност, което също притежавате, и GAAP иска анализ на VIE, за да реши дали двете трябва да се представят като едно. FRF за МСП няма никаква концепция за VIE. Консолидирате дружествата, които контролирате, и това е краят.
Историческа стойност вместо справедлива стойност
GAAP все повече тласка активите към измерване по справедлива стойност, което означава периодични оценки, пазарни данни и таблици в бележките, сортиращи всичко по източник на оценяване. FRF за МСП остава с историческа стойност почти навсякъде. Инвестициите обикновено използват метода на цената или на собствения капитал в зависимост от нивото ви на влияние. Дълготрайните активи се амортизират и отписват при извеждане от употреба — зад тях не дебне режим за тестване за обезценка.
Лизингите остават прости
Стандартът на GAAP за лизинги ASC 842 изисква практически всеки лизинг да се появи в баланса като актив за право на ползване и съответстващо задължение, с изчисления на дисконтовия процент и текущо преоценяване. FRF за МСП запазва традиционното разделение: оперативните лизинги остават извън баланса като разход за наем, докато капиталовите лизинги се капитализират. Ако наемате офис пространство, превозни средства или оборудване, тази единствена разлика може да елиминира страници с изчисления и оповестявания.
Приходи без петстъпковото изпитание
Стандартът на GAAP за приходи ASC 606 прекарва анализа на договора през петстъпков модел с обширна документация. FRF за МСП признава приходи, когато сте прехвърлили значителните рискове и изгоди от собствеността и събирането е разумно сигурно. За бизнеси с услуги и дългосрочни договори използвате процента на завършеност или завършения договор — което съответства на приходите на действително извършената работа. За повечето ясни бизнеси признатото число се получава същото с част от документацията.
Данъци: ваш избор на метод
GAAP налага метода на отсрочените данъци, с цялото планиране на временни разлики, което това предполага. FRF за МСП ви позволява да изберете или метода на отсрочените данъци, или по-простия метод на дължимите данъци, при който редът за данък върху дохода е по същество това, което дължите. Само този избор е една от най-често цитираните причини малките фирми да обмислят рамката.
Целенасочени оповестявания
Може би най-голямата практическа печалба са бележките. Контролните списъци на GAAP за оповестявания относно лизинги, признаване на приходи, справедлива стойност, пенсии и компенсации с акции са дълги. FRF за МСП изисква само оповестяванията, които потребителят се нуждае, за да разбере счетоводните ви политики, на разумната теория, че банкерът ви може да вдигне телефона и да ви попита за всичко останало. Пенсионните оповестявания са опростени, друг всеобхватен доход не съществува, а компенсациите на служителите с акции не се признават.
Как се сравнява с другите ви опции
FRF за МСП не е единственият начин да избягате от пълния GAAP. Ето как реалистичните алтернативи се подреждат за частна компания.
Отчети на данъчна база са най-честата алтернатива на GAAP в кредитните досиета на малки бизнеси. Те са евтини за изготвяне, защото числата се обвързват с декларацията, но следват данъчното право, а не икономическата реалност — ускорената амортизация, особеностите на касовия метод и специалните удръжки могат да изкривят това, което бизнесът действително е спечелил. FRF за МСП е повече работа от данъчната база, но много по-представителна.
Касова и модифицирана касова база са още по-прости, но пропускат вземанията, задълженията и начисляванията, които кредиторите обикновено искат да видят. Повечето растящи бизнеси бързо надрастват чистото касово отчитане.
GAAP с опции за частни дружества е средният път, който FASB изгради чрез Съвета за частни компании: оставате в GAAP, но избирате опростявания за амортизация на репутационния актив, VIE под общ контрол и няколко други теми. Това запазва етикета GAAP, който ковенантите по заема ви може да изискват, като същевременно намалява част от разходите. Уловката е, че все още живеете вътре в GAAP — ASC 606, ASC 842 и машината за оповестявания все още се прилагат.
FRF за МСП се намира между данъчната база и пълния GAAP: по-пълна и по-стандартизирана от данъчната база, драматично по-проста от GAAP, но без етикета GAAP. Коя размяна печели зависи почти изцяло от една връзка — тази с вашия кредитор.
Разговорът с кредитора е на първо място
Ето честното препятствие, и всеки счетоводител, който пише за тази рамка, казва едно и също: много договори за заем изрично изискват финансови отчети „в съответствие с GAAP". Ако вашият е такъв, преминаването към друга рамка без изменение ви поставя в техническо неизпълнение в момента, в който предоставите отчети по FRF за МСП.
Това не прави рамката неизползваема. Прави последователността неотменима:
- Прочетете ковенантите по заема си сега. Намерете клаузата за финансово отчитане, преди да похарчите и един лев за проучване на преминаването. Някои договори казват GAAP; други казват „в съответствие с GAAP или друга всеобхватна база, приемлива за кредитора", което е отворена врата.
- Говорете с банкера си преди счетоводителя си. Банкерът трябва да се почувства comfortable с това какво се променя и какво не — в идеалния случай с вашия счетоводител в стаята, за да премине през разликите. Сезонът на подновяване на заема е естественият момент за този разговор, когато документите така или иначе се преговарят наново.
- Вземете изменението в писмен вид. Устно „разбира се, звучи добре" от кредитен служител, който може да смени бюрото следващото тримесечие, не е достатъчно. Кредитното споразумение трябва изрично да разрешава отчети по FRF за МСП.
- Очаквайте крива на обучение от тяхна страна. Кредиторите имат десетилетия мускулна памет около представянето по GAAP. Моделите за подписване, дефинициите на коефициентите по ковенантите и контролните списъци за кредитен рейтинг може всички да предполагат редове по GAAP. Търпеливото преминаване през разликите е по-добро от изненадващо предоставяне.
Окуражаващият прецедент е, че банките вече приемат отчети на данъчна и касова база от по-малки кредитополучатели всеки ден, а банковите проверители гледат на FRF за МСП като още един вариант на OCBOA. Посланието на рамката към кредиторите е ясно: изрични принципи, професионална проверка, относима информация, по-малко шум. Но „трябва да приеме" и „ще приеме" са различни изречения — потвърдете го.
Подходяща ли е вашата компания?
Рамката пасва на конкретен профил. Вие сте силен кандидат, ако повечето от следните ви описват:
- Компанията ви е частна, с цел печалба и управлявана от собственици
- Финансовите ви отчети отиват при малка аудитория: собственици, банката ви, може би гарант или ключов доставчик
- Нямате планове да излизате на борсата, да набирате венчър капитал или да бъдете придобити от купувач, който изисква GAAP
- Транзакциите ви са всекидневни: продажба на стоки и услуги, притежаване на оборудване, наемане на пространство — не деривати, секюритизации или сложни трансгранични структури
- Хонорарите ви за счетоводител за съответствие с GAAP изглеждат несъразмерни на стойността, която отчетите предоставят
И трябва да останете с GAAP, ако е приложимо някое от следните:
- Ковенант по заем изисква GAAP и кредиторът ви няма да го измени
- Инвеститори, приобретатели или регулатори в бъдещето ви ще изискват сравнимост по GAAP
- Вие сте некоммерческа организация — рамката не е достъпна за вас
- Бизнесът ви наистина се нуждае от счетоводство по справедлива стойност или за сложни инструменти, за да се опише точно
Още едно съображение: смяната на рамката е промяна в базата за счетоводство, а не случайна корекция в счетоводството. Очаквайте да преизчислите сравнителните данни за предходни периоди, да документирате новите си избори на политики (дължими данъци спрямо отсрочени, третиране на разходи за стартиране, избори за консолидация на дъщерни дружества) и да информирате управителния съвет или групата собственици. Счетоводната ви фирма трябва да обхване това като малък проект с определена такса, а изчислението на възвръщаемостта — еднократна цена на преминаване спрямо повтарящи се годишни спестявания от съответствие с GAAP — трябва да бъде изрично, преди да се ангажирате.
Какво общо имат чистите счетоводни книги
Ето частта, която никой не споменава в дебата рамка срещу рамка: върху каквато и база да отчитате, основното счетоводство трябва да е солидно. FRF за МСП опростява политиките и оповестяванията, но не прощава небрежни вземания, неамортизирани активи или смесени лични разходи. Всъщност смяната на рамка е идеална принудителна мярка — преминаването към FRF за МСП изисква чисти начални салда, документирани политики и капитализирани активи, които действително можете да амортизирате, което означава, че дисциплината трябва да живее първо в ежедневните ви книги.
Ето защо рамката резонира със собственици, които водят собствените си книги в счетоводство с обикновен текст. Когато всяка транзакция е изрична, версионирана и подлежаща на преглед, изготвянето на отчети по по-проста рамка е упражнение по отчитане, а не разкопки. Проследявайте приходите при реализиране, капитализирайте това, което трябва да се капитализира, правете месечни сверки — и въпросът GAAP срещу FRF за МСП се превръща в стратегически избор вместо надпревара с времето.
Опростете финансовото си управление
Изборът на правилната рамка за отчитане е едно решение; поддържането на основните записи достатъчно чисти, за да подкрепят всяка рамка, е ежедневната работа. Beancount.io предоставя счетоводство с обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство с обикновен текст.
