Реформата на ДДС в Черна гора за 2026 г.: Как да си върнете данъка по фактури, за които никога не сте получили плащане

Свършихте работата, изпратихте фактурата, начислихте 21% ДДС отгоре — и след това клиентът ви фалира. Ето я частта, която боли два пъти: в много системи за ДДС данъчната служба все още очаква да внесете начисления ДДС върху пари, които никога няма да стигнат до банковата ви сметка. Измененията в закона за ДДС на Черна гора от февруари 2026 г. уточняват точно как си връщате този ДДС и добавят едно ново условие, което наказва всеки, който чака твърде дълго, преди да потърси дълга.

Независимо дали сте фрийлансър, който фактурира местни клиенти, малка агенция с черногорски клиенти, или чуждестранен бизнес, който продава в страната, ето какво се промени, какво остана същото и практичните стъпки, които защитават правото ви на възстановяване.

Какво се промени, накратко​

Парламентът на Черна гора прие пакет изменения в закона за ДДС, публикувани в „Служебен вестник“ бр. 012/26 от 6 февруари 2026 г., и повечето от тях влязоха в сила още същия ден. Пакетът уточнява как данъкоплатците коригират начисления ДДС по несъбираеми вземания, включва строителната земя с разрешение за строеж в обхвата на ДДС от 1 април 2026 г., затяга правилата за нерезиденти, които продават на черногорски потребители, и систематизира правилата за мястото на доставка. Отделен, съвсем нов закон за ДДС, съобразен с ЕС, беше приет през юли 2026 г., но той влиза в сила едва когато Черна гора се присъедини към ЕС — така че февруарските изменения са правилата, по които живеете днес.

Основното: Връщане на начисления ДДС по неплатени фактури​

Проблемът, пред който е изправен всеки регистриран по ДДС бизнес​

ДДС обикновено е дължим, когато издадете фактурата, а не когато клиентът плати. Ако клиент не изпълни задължението си, вие вече сте декларирали — а може би вече сте и платили — начисления ДДС върху продажбата. Затова всяка сериозна система за ДДС се нуждае от механизъм за облекчение при лоши дългове: начин да намалите начисления си ДДС, след като едно вземане е доказано мъртво. Черна гора има такъв механизъм, а измененията от 2026 г. определят границите му по-точно от преди.

Трите съдебни решения, които отключват корекцията​

Съгласно изменения закон можете да коригирате (намалите) начисления си ДДС по несъбираеми вземания, когато разполагате с окончателно съдебно решение, показващо едно от следните:

• Приключило производство по несъстоятелност срещу длъжника
• Прекратено изпълнително производство — съдът е опитал да събере вземането и се е отказал
• Приключило производство по принудително споразумение — формалният процес по преструктуриране е изчерпан

Обърнете внимание какво липсва в този списък: вашата собствена преценка, че дългът е безнадежден, учтив имейл, в който се казва, че клиентът не може да плати, или фактура, която стои неплатена две години. Нищо от това не се квалифицира. Корекцията се опира на съдебен документ, точка. Пазете окончателното решение в архива си — това е единственият документ, който данъчният инспектор ще поиска.

Новата уловка: трябва първо да сте завели дело​

Ключовата новост в измененията от 2026 г. е условие, което досега не е съществувало в тази форма: вземането трябва да е било предмет на съдебен спор преди започването на производството по несъстоятелност, изпълнителното производство или производството по принудително споразумение.

С прости думи, не можете да оставите неплатена фактура да стои, да гледате как длъжникът потъва в несъстоятелност и след това да поискате връщане на ДДС. Трябва вече да сте завели вземането в съд — да сте подали иск, да сте започнали изпълнение, да сте предявили вземането в производство — преди началото на производството по несъстоятелност.

Това превръща събирането на дългове от „когато се сетя“ задължение в решение за данъци, обвързано със срокове. Практически последици:

• Определете вътрешна дата за ескалация. Ако една фактура просрочи, да речем, 60 или 90 дни без план за плащане, тогава е моментът да говорите с адвокат — не когато чуете слухове за несъстоятелност.
• Събирайте документация от първия ден. Напомнянията за плащане, потвържденията за доставка, подписаните договори и самата фискализирана фактура — всичко това подкрепя съдебния процес, който може да се наложи да започнете.
• Малките суми също се броят. Законът не определя минимално вземане за корекцията. Фрийлансър, на когото фалирал клиент дължи 500 евро, има същото право като търговец на едро, на когото дължат 50 000 — при условие че е изпълнено условието за съдебен спор.

Как работи корекцията на практика​

Механизмът представлява корекция надолу на начисления ДДС — намалявате дължимия ДДС, обикновено в декларацията за периода, в който квалифициращото съдебно решение стане окончателно. Измененията не създават отделно заявление за възстановяване; корекцията минава през редовната ви месечна справка-декларация по ДДС. Това прави чистото счетоводство задължително: трябва да проследите всяка коригирана сума обратно до първоначалната фактура, съдебното решение и доказателството, че съдебният спор е предхождал производството.

Какво друго се промени във февруарския пакет​

Строителната земя влиза в обхвата на ДДС​

Продажбата на строителна земя, за която е издадено разрешение за строеж, вече се третира като доставка на стока, подлежаща на ДДС — както при самостоятелни продажби, така и при продажби, включени в първата продажба на новопостроена сграда. Земята без разрешение за строеж остава извън обхвата на ДДС. Тази промяна влезе в сила на 1 април 2026 г. и има преходна защита: авансовите плащания, направени преди тази дата, не се обхващат, и не е необходима корекция на ДДС по окончателните фактури за частта, вече покрита с авансово плащане.

Ако сте фрийлансър или малък изпълнител в услуги, свързани със строителството, прякото въздействие е ограничено — но ако купувате, продавате или разработвате земя, потърсете съвет, преди да подпишете нещо с дата след март.

Нерезидентите, които продават на черногорски потребители, са изправени пред по-ясни задължения за регистрация​

Правилата за назначаване на представител по ДДС вече са изрични за един случай: нерезидентен бизнес, който предоставя услуги на лица, които не са черногорски данъкоплатци (така наречените B2C доставки), когато мястото на доставка е Черна гора. В тази ситуация чуждестранният доставчик трябва да регистрира място на стопанска дейност в Черна гора или да назначи черногорски представител по ДДС.

Това е от значение за чуждестранни SaaS доставчици, продавачи на онлайн курсове, консултанти и агенции с черногорски потребителски клиенти. Ако това сте вие, защитата „нямаме присъствие там“ вече не работи — законът сега ви казва точно какво присъствие ви е необходимо.

Правилата за мястото на доставка са пренаредени, а не пренаписани​

Разпоредбите, определящи къде се доставя дадена услуга за целите на ДДС — общите и специалните правила за B2B спрямо B2C сделки — са разпръснати в няколко члена за по-голяма яснота. Съдържанието е непроменено. Ако анализът ви за мястото на доставка е бил правилен миналата година, той е правилен и сега; променили са се само номерата на членовете, които цитирате.

Уточнени корекции на приспаднатия ДДС​

Измененията уточняват кога трябва да коригирате приспаднатия ДДС, ако условията, стоящи в основата на първоначалното приспадане, се променят през годината. Класическият пример: приспаднали сте ДДС върху стоки или активи, предназначени за облагаема дейност, а след това сте ги пренасочили към освободена или лична употреба. Прегледайте всяка промяна на предназначението в средата на годината преди края на годината, вместо да я откриете при проверка.

По-голямата картина: Нов закон за ДДС, който чака присъединяването към ЕС​

През юли 2026 г. Черна гора прие изцяло нов закон за ДДС, изграден върху общата рамка на ЕС за ДДС, Директива 2006/112 на Съвета, включително по-новите правила на ЕС за цифровизация и разпоредбите за възстановяване за чуждестранни данъчнозадължени лица. Но — и това е частта, която трябва да разберете правилно — новият закон все още не се прилага. Той е написан така, че да функционира във фискалната територия на ЕС, използвайки понятия като вътреобщностни придобивания и автоматизирано сътрудничество между данъчните администрации на ЕС, които не могат да работят, докато Черна гора е извън Съюза. Настоящата система, включително февруарските изменения, остава напълно в сила, а Данъчната администрация потвърди, че февруарските промени се запазват.

Какво означава това за планирането ви?

• Продължавайте да спазвате днешните правила. Фактурирането, фискализацията, регистрацията и месечните декларации продължават непроменени.
• Започнете да се подготвяте отрано въпреки това. След присъединяването търговията с държави — членки на ЕС, престава да бъде внос/износ с митнически декларации и се превръща във вътреобщностна доставка, проследявана чрез фактури и електронен обмен на данни. Счетоводният софтуер, данъчните клаузи в договорите и обучението на персонала — всички се нуждаят от време за подготовка.
• Следете прага и ставките. Рамката запазва стандартната ставка от 21% с намалени ставки от 15% и 7% и праг за регистрация от 30 000 евро — но подробностите в деня на присъединяването винаги заслужават нова проверка.

Практическият ви контролен списък​

1. Проследявайте възрастта на вземанията си всеки месец. Всяка фактура, която премине точката ви за ескалация без план за плащане, е бъдеща корекция на ДДС в риск — започнете правния процес, докато длъжникът е все още достатъчно платежоспособен, за да бъде съден.
2. Водете дело преди несъстоятелността, не по време на нея. Новото условие възнаграждава кредиторите, които действат рано. Подаденият иск печели пред надяващото се чакане всеки път.
3. Съхранявайте съдебните решения заедно с фактурата. Прикрепете — поне дигитално — окончателното решение за несъстоятелност, изпълнение или споразумение към първоначалната фактура и документацията за съдебния спор. Този пакет е вашата корекция.
4. Коригирайте начисления ДДС в правилния период. Поискайте намалението, когато квалифициращото решение стане окончателно, и се уверете, че одитната следа води от реда в декларацията обратно до фактурата.
5. Ако продавате B2C в Черна гора от чужбина, уредете регистрацията си. Място на стопанска дейност или местен представител по ДДС — изберете едно и го документирайте.
6. Прегледайте приспаднатия ДДС в края на годината. Всеки актив или стока, чието предназначение се е променило през годината, може да наложи корекция.
7. Следете графика за присъединяване. Законът, съобразен с ЕС, е приет, но е в застой; изградете системите си така, че преминаването да е промяна в конфигурацията, а не паника.

Пазете одитната си следа по ДДС без усилие​

Облекчението по ДДС за лоши дългове се печели или губи в счетоводството: първоначалната фактура, напомнянията за плащане, подаденият иск, съдебното решение и коригираната декларация — всичко това трябва да се свързва. Beancount.io ви дава счетоводство в обикновен текст, което е прозрачно, версионирано и готово за AI — така че всяка корекция се проследява до изходния си документ години по-късно. Започнете безплатно и поддържайте регистъра на вземанията си защитен от одит още от първия ден.