Ако сте прекарали последните две години, готвейки се за индекс на включване на капиталовите печалби от две трети в Канада, можете да си отдъхнете. Предложеното увеличение — за първи път представено във федералния бюджет за 2024 г., след това отложено, а после и администрирано от CRA за известно време — беше напълно отменено на 21 март 2025 г. Всеки долар капиталова печалба, който реализирате днес, все още се включва в дохода при познатия индекс от една втора.
Но историята не свърши с отмяната. Един основен бонус оцеля: много по-голямо доживотно освобождаване на капиталови печалби за собственици на малък бизнес. Ако продадете компанията си или имот под наем през 2026 г., ето къде точно стоят правилата, каква е стойността на всяка оцеляла мярка за вас и грешките в планирането, които все още спъват продавачите всяка година.
Какво всъщност се случи: Хронология за две години за 60 секунди
Разбирането на хронологията има значение, защото може все още да имате документи — или данъчна декларация за 2024 г. — от хаотичния междинен период.
- Април 2024 г.: Федералният бюджет предлага повишаване на индекса на включване на капиталовите печалби от една втора на две трети върху печалбите над 250 000 долара за физически лица (и върху всички печалби за корпорации и повечето тръстове), считано от 25 юни 2024 г.
- Лято–есен 2024 г.: Проектът на законодателството циркулира, но Парламентът така и не го приема. Въпреки това CRA обявява, че ще администрира по-високия индекс въз основа на Уведомление за предложение за вот и начин на действие — което означава, че данъкоплатците се очаква да декларират, сякаш законът е приет.
- 31 януари 2025 г.: Тъй като законодателството все още не е прието, министърът на финансите отлага датата на влизане в сила за 1 януари 2026 г.
- 21 март 2025 г.: Министър-председателят Карни отменя увеличението изцяло. CRA се връща към администриране на приетия индекс от една втора.
Практическият резултат: индексът на включване никога не се е променил законно и днес е една втора за физически лица, корпорации и тръстове еднакво. Ако сте подали декларация за 2024 г., отчитаща печалби при индекс от две трети, тази декларация заслужава втори поглед с вашия счетоводител — може да е необходима корекция.
Какво оцеля след отмяната (и какво не)
Отмяните обикновено отнасят всичко със себе си. Тази не го направи.
Оцеля: по-голямото доживотно освобождаване на капиталови печалби. Бюджет 2024 увеличи доживотното освобождаване на капиталови печалби (LCGE) до 1,25 милиона долара за квалифицирани акции на малки бизнес корпорации и селскостопанска или риболовна собственост, считано от 25 юни 2024 г. — и правителството изрично запази това увеличение. Лимитът се индексира спрямо инфлацията от 2026 г., което поставя тавана за 2026 г. на приблизително 1 275 000 долара. Това е около четвърт милион долара допълнителни необлагаеми печалби в сравнение със стария лимит.
Отменено: Канадският стимул за предприемачи. Това придружаващо предложение щеше да намали индекса на включване до една трета върху до 2 милиона долара доживотни печалби, когато отговарящ на условията предприемач продаде бизнес. Бюджет 2025 потвърждава, че то няма да продължи. Не го включвайте в никакво планиране на продажба.
Потвърдено: изискванията за докладване на голи тръстове остават отложени. Изискванията за подаване на декларации от голи тръстове се отлагат за данъчни години, приключващи на или след 31 декември 2026 г. — от значение, ако притежавате имот под наем или бизнес активи в структура на гол тръст.
Продажба на вашия бизнес: Как да използвате освобождаването от над 1,25 милиона долара
Увеличеното LCGE е най-ценната оцеляла мярка за собственици-оператори. Върху 1 275 000 долара защитени печалби при приблизителна максимална пределна ставка от около 50%, освобождаването струва над 300 000 долара избегнат данък. Но то работи само ако вашите акции отговарят на условията — и именно квалификацията е мястото, където продавачите грешат.
Трите теста за QSBC, на които трябва да отговарят вашите акции
За да заявите освобождаването при продажба на акции, акциите трябва да са акции на квалифицирана малка бизнес корпорация (QSBC). Прилагат се три теста:
- Малка бизнес корпорация към момента на продажбата. В момента на прехвърлянето компанията трябва да е канадско контролирана частна корпорация (CCPC) и най-малко 90% от справедливата пазарна стойност на активите ѝ трябва да се използват в активен бизнес, осъществяван предимно в Канада. Паричните средства и инвестициите, натрупани в компанията, са класическата точка на провал.
- Тестът за 24-месечен период на притежаване. През целите 24 месеца преди продажбата акциите трябва да са били притежавани от вас или свързани лица и повече от 50% от активите на корпорацията трябва да са били използвани в активен бизнес. Не можете да закупите чисти акции месец преди приключването и да отговаряте на условията.
- Физическо лице, местно в Канада. Само физически лица (не корпорации) заявяват освобождаването и то само върху допустима собственост — QSBC акции, квалифицирана селскостопанска собственост или квалифицирана риболовна собственост.
Пречистете, преди да продадете
Тестът за 90% към момента на продажбата подвежда повече продавачи от всяко друго правило. Години натрупани неразпределени печалби в брокерска сметка в корпорацията, апартамент под наем, притежаван корпоративно, вземане от акционер — всичко това се брои срещу 90%. Стандартното решение е пречистване: изплащане на дълг, изплащане на дивиденти или бонуси, за да се отстранят пасивните активи, или преместване на неактивни активи в отделна холдингова компания доста преди продажбата. Започнете този разговор с вашия съветник поне година преди планираното излизане, защото тестът за 24 месеца означава, че промените в последния момент често се провалят.
Още две неща, които намаляват вашето пространство
- Кумулативни нетни инвестиционни загуби (CNIL). Минали инвестиционни загуби намаляват вашето налично пространство за освобождаване. Извадете историята на вашите уведомления за оценка от CRA — балансът се проследява там.
- Допустими бизнес инвестиционни загуби (ABIL), заявени по-рано. Те също намаляват освобождаването. Ако сте отписали неуспешна бизнес инвестиция преди години, оставащото ви пространство за LCGE е по-малко от водещата цифра.
Разпределете останалата печалба с резерва за капиталови печалби
Печалбите над вашето освобождаване не е задължително да бъдат признати наведнъж, ако купувачът ви плаща с течение на времето. Резервът за капиталови печалби ви позволява да разпределите признаването в рамките на до пет години (минимум 20% на година), което може да ви задържи в по-ниски данъчни групи и да отложи данъка. Той естествено се съчетава с изплащане при постигане на цели или запис на заповед от продавача — често срещано при продажби на малък бизнес.
Продажба на имот под наем: Включване, възстановяване и правилото за препродажба
Имотът под наем не получава LCGE, така че всеки долар печалба се брои — при индекс на включване от една втора. Три механизма определят вашата сметка.
Капиталова печалба спрямо възстановяване на CCA: те се облагат много различно
Само половината от вашата капиталова печалба влиза в дохода. Но възстановяването на капиталовия разход за амортизация (CCA) се облага изцяло като обикновен доход, без възглавница от една втора. Всеки долар амортизация, която сте заявили през годините, се връща на 100%, когато продадете (до степента, в която постъпленията от продажбата възстановяват неамортизирания капиталов разход). Преди да заявите CCA върху имот под наем всяка година, направете изчисленията: приспадането за текущата година при вашата пределна ставка спрямо пълното възстановяване по-късно. Много наемодатели на растящи пазари умишлено пропускат CCA точно поради тази причина.
Ако имотът се продаде за по-малко от оставащия неамортизиран капиталов разход, разликата е окончателна загуба — напълно приспадаема от други доходи. Тя е огледалният образ на възстановяването и е лесно да бъде пропусната при бърза продажба.
Променили сте предназначението на имота? Изборите по 45(2) и 45(3)
Преобразуването на дом в имот под наем (или имот под наем в дом) обикновено е предполагаемо прехвърляне по справедлива пазарна стойност — данък без продажба. Два избора смекчават това:
- Подраздел 45(2): домът става имот под наем. Избирате да отложите печалбата, да продължите да обозначавате имота като основно жилище за до четири допълнителни години и да отчитате приходите от наем — но не можете да заявите CCA, докато изборът е в сила.
- Подраздел 45(3): имотът под наем става ваш дом. Наличен е, ако не сте заявявали CCA от 1984 г. насам; той ви позволява да третирате имота като основно жилище за до четири години преди нанасянето.
И двата избора се подават с декларацията ви с писмо — няма предписан формуляр — и и двата редовно се пропускат от самоосигуряващите се. Пропуснат избор по 45(2) за бивш дом, превърнат в имот под наем, е една от най-скъпите любителски грешки в канадското данъчно облагане.
Освобождаването за основно жилище все още изисква документация
Продавате дом, който е бил вашето основно жилище през всяка година от притежаването ви? Печалбата е освободена — но от 2016 г. насам все още трябва да отчетете продажбата и да обозначите имота (Приложение T2091) или да се сблъскате с глоба и отказано освобождаване. Ако само част от имота е генерирала доход (сутеренен апартамент без структурни промени и без заявен CCA), административната практика на CRA обикновено позволява на целия имот да запази характера си на основно жилище.
Притежавали сте го по-малко от година? Правилото за препродажба може да откаже капиталово третиране изцяло
От 2023 г. правилото за препродажба на жилищни имоти счита печалбите от жилища, притежавани по-малко от 12 месеца, за напълно облагаем бизнес доход — без включване на една втора, без освобождаване за основно жилище — освен ако отговарящо на условията житейско събитие (смърт, развод, преместване за работа, несъстоятелност и подобни) не е наложило продажбата. Случайните наемодатели, които продават бързо след преместване, трябва внимателно да следят това правило.
Навиците за счетоводство, които защитават вашата коригирана данъчна основа
Почти всеки долар данък в тази статия води началото си от едно число: вашата коригирана данъчна основа (ACB). Занижена ACB означава надценена печалба, а CRA поставя тежестта на доказване върху вас. Четири навика се отплащат:
- Отделяйте капиталовите подобрения от ремонтите. Нов покрив или пристройка повишава вашата ACB и намалява евентуалната ви печалба; запушването на теч е текущ разход за наем. Смесването им в един регистър за "ремонти" гарантира, че ще заявите по-малко в момента на продажбата. Проследявайте капиталовите разходи по имот, с фактури, от първия ден.
- Записвайте всяко събитие за корекция на ACB. Реинвестиран капитал, предполагаеми прехвърляния, корекции за спиране на загуби при прехвърляния към съпруг или корпорация и години на обозначаване на основно жилище — всичко това променя числото. Водещ регистър на ACB за всеки имот е по-добър от реконструирането на десетилетие история под натиск от проверка.
- Съпоставяйте корпоративните активи ежегодно с теста за 90%. Ако планирате някой ден да продадете акциите си в CCPC, моментна снимка в края на годината на активни спрямо пасивни активи показва дали пречистването се отдалечава от възможностите — докато все още има време да го поправите.
- Съхранявайте документите за продажба и приключване поне седем години. Записи за коригирана данъчна основа, писма за избори по 45(2)/45(3), обозначения по T2091 и графици за запис на заповед от продавача — всичко това трябва да оцелее дълго след данъчната година.
Обикновените текстови, версионирани записи блестят тук: регистър на ACB в текстов файл носи пълната си история във всеки комит, така че можете да докажете какво сте знаели и кога сте го знаели — точно това, от което зависи един спор за ACB.
Поддържайте записите си за капиталови печалби готови за проверка
Независимо дали пречиствате корпорация за необлагаема продажба на акции от 1,27 милиона долара, или проследявате данъчната основа на имот под наем при промяна на предназначението му, данъчният резултат се определя от записи, които водите години преди продажбата. Beancount.io предоставя обикновено текстово счетоводство, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към обикновено текстово счетоводство.
