Най-добрият ви сезон от години току-що приключи. Трюмът беше пълен пътуване след пътуване, цената на кея беше висока, а оперативната ви печалба е най-високата, която някога е била. Тогава вашият данъчен консултант ви съобщава другата половина на историята: данъчна сметка от пет цифри, дължима същата година, в която лодката ви се нуждае от нов двигател, нова електроника и ремонт на корпуса, който отлагате от три сезона. Парите, от които се нуждаете за кораба, са същите пари, които IRS иска първо.
Съществува федерална програма, предназначена точно за този сблъсък, и тя съществува от 30-те години на миналия век. Фондът за капитално строителство (CCF) позволява на търговските рибари да заделят риболовни доходи преди облагане с данък, да ги увеличават в специална сметка и да ги харчат за придобиване, строеж или реконструкция на кораб. Тя се управлява съвместно от NOAA Fisheries и IRS, вписана е в данъчния кодекс в раздел 7518 и повечето работещи рибари — както и, честно казано, много общи данъчни консултанти — никога не са чували за нея.
Това ръководство обяснява кой отговаря на условията, как работи отлагането, къде са капаните и какви записи трябва да водите.
Какво всъщност представлява CCF
Мислете за CCF като за спестовна сметка само за кораби със суперсила за данъци. Подписвате споразумение с Министерството на търговията (чрез Националната служба за морско рибарство на NOAA), откривате отделна CCF сметка в одобрено депозитарно учреждение и депозирате риболовни доходи в нея. Депозитите не подлежат на текущ данък върху дохода. Печалбите в сметката също не подлежат на текущ данък върху дохода, стига да останат във фонда. Когато по-късно изтеглите парите за одобрен корабен проект, тегленето е без данъци.
Това звучи като безплатни пари, така че ето уловката, която го прави просто много добра сделка: всеки без данъчен долар, който изтеглите, намалява амортизируемата основа на кораба, който купувате или реконструирате. Правителството възстановява отложения данък с течение на времето чрез по-малки амортизационни удръжки и по-голяма облагаема печалба, ако по-късно продадете лодката. Както казва NOAA, ползата е времевата стойност на отложените данъци — можете да построите кораба с пари преди облагане днес и постепенно връщате на Министерството на финансите чрез по-висок облагаем доход през следващите години.
Още два факта рамкират цялата програма. Първо, има две CCF програми: една за търговски рибари (администрирана от NOAA) и една за оператори на търговски кораби (администрирана от Морската администрация). Правилата се различават, така че се уверете, че всичко, което четете, се отнася за фонда за риболовни кораби. Второ, CCF е стар закон, а не временен стимул. Той произхожда от Закона за търговския флот от 1936 г., което означава, че не изтича със следващото бюджетно съгласуване и не може да бъде отнет чрез клауза за изтичане на срока.
Кой отговаря на условията
Допустимостта е по-широка, отколкото повечето рибари предполагат. Всеки гражданин на САЩ, който притежава или наема отговарящ на условията кораб, може да кандидатства, и дори малка лодка се брои.
Тестът за кораба
Допустимостта зависи от размера на кораба, с две нива:
- Кораби с 5 нетни тона или повече трябва да бъдат построени или реконструирани в САЩ, документирани съгласно законодателството на САЩ и експлоатирани в местната или външната търговия на САЩ или в риболова на САЩ.
- Кораби под 5 нетни тона отговарят на условията едва от 2 нетни тона — приблизително 30-футов търговски кораб. Малкият кораб трябва да е построен или реконструиран в САЩ, притежаван от гражданин на САЩ, с домашно пристанище в САЩ и експлоатиран търговски в риболова на САЩ.
Обърнете внимание какво се счита за „риболовен кораб“: лодки, използвани търговски за улов, транспортиране или преработка на риба, плюс търговски пътнически кораби, използвани за риболовни екскурзии. Чартърна операция с риболовна лодка може да отговаря на условията заедно с траулер или лодка за лов на раци.
Тестът за плана
Също така се нуждаете от приемлива програма за строеж, реконструкция или придобиване на риболовен кораб от най-малко 2 нетни тона. Фондът не е обща пенсионна сметка; от първия ден вашето споразумение посочва корабите по споразумението, които генерират отлагането, и планирания корабен проект, за който ще бъдат използвани тегленията. NOAA също така ще откаже всеки кандидат, свързан с незаконен, недеклариран или нерегулиран (IUU) риболов — и ако притежавате няколко кораба и един е замесен, цялата кандидатура се отхвърля.
Как работи данъчното отлагане
Правилата за депозити зависят от това откъде идват парите, защото CCF следи три отделни счетоводни сметки във вашия фонд. Това е частта, в която повечето участници грешат, така че се фокусирайте тук.
Трите сметки във вашия фонд
- Капиталова сметка. Предимно амортизационни удръжки върху корабите по споразумението, необлагаемо връщане на капитал от продажба на кораб или събиране на застраховка за такъв и освободени от данък лихви по облигации, спечелени във фонда.
- Сметка за капиталови печалби. Печалби от продажба на кораби по споразумението (или събиране на застраховка за тях), държани повече от шест месеца, плюс печалби върху активи на фонда, държани повече от шест месеца.
- Сметка за обикновен доход. Оперативни приходи от корабите по споразумението, краткосрочни печалби, възстановяване на амортизация и лихвите и дивидентите, които фондът печели.
Общите ви депозити и приходи за годината не могат да надвишават това, което се отнася към тези три сметки. На практика, за работещ рибар, сметката за обикновен доход — вашата оперативна печалба — е мястото, където попадат повечето депозити.
Какво отчитате (и какво не)
- Печалби от продажба на кораби и възстановяване на амортизация, които депозирате във фонда, просто не се отчитат. Продадете кораб по споразумението, поставете нетните приходи в CCF и транзакцията изчезва от декларацията за тази година.
- Оперативните приходи следват двуетапен път. Все още ги отчитате в Приложение C както обикновено, след което изваждате депозираната част от облагаемия доход във вашата Форма 1040 (ред 15 на формуляра за 2024 г.), като пишете „CCF“ и сумата до реда. Не приспадайте депозита в самото Приложение C.
Две уловки се крият във второто правило. Първо, CCF депозит намалява вашия облагаем доход, а не коригирания ви брутен доход (AGI) — всичко, обвързано с AGI (определени кредити, прагове и някои щатски данъчни изчисления), не се засяга. Второ, CCF депозитите не намаляват данъка върху самостоятелната заетост. Дължите данък върху самостоятелната заетост върху цялата нетна печалба от риболовния бизнес, независимо дали я депозирате или харчите. Рибарите, които мислено отчитат депозита като „приспаднат“ и след това са изненадани от сметката по Приложение SE, преживяват най-честото разочарование на програмата.
Партньорствата и S корпорациите прехвърлят CCF вноските на собствениците чрез Приложение K-1 (кутия 13, код AA за партньорства; кутия 12, код AA за S корпорации), и всеки собственик прави приспадането в собствената си декларация.
Приходи във фонда
Лихви, дивиденти и капиталови печалби, спечелени върху активите на фонда, се изключват от дохода, стига да останат в сметката — посочвате платеците в приложен отчет (или ги прихващате чрез Приложение B) и ги идентифицирате като CCF приходи. Ако обаче изтеглите приходите през годината, в която са спечелени, те обикновено подлежат на облагане. Дисциплината е проста: оставете растежа във фонда, докато корабният проект не се нуждае от него.
Квалифицирани тегления: Харчене за кораба
Тегленето е квалифицирано само ако NOAA го одобри за придобиване, строеж или реконструкция на квалифициран кораб — построен или реконструиран в САЩ, документиран в САЩ и посветен на търговията или риболова на САЩ — или за изплащане на дълг, поет за такъв проект. Квалифицираните тегления изобщо не се отчитат като доход.
Няколко практически детайла са важни тук:
- Редът на тегленията е фиксиран. Квалифицираните тегления излизат първо от капиталовата сметка, след това от сметката за капиталови печалби, след това от сметката за обикновен доход. Това подреждане е благоприятно за данъкоплатеца: доларите, които никога не са били наистина „доход“, излизат преди доларите, които са били.
- Намаляването на основата е изплащането. Тегленията от сметката за капиталови печалби и обикновения доход намаляват амортизируемата основа на кораба, който придобивате, строите или реконструирате. Ако вашият CCF плаща за голяма част от кораба, очаквайте малка или никаква амортизация върху него — и по-голяма печалба при продажба.
- Риболовните принадлежности имат особености. NOAA ще одобри тегления за тралови мрежи, но няма да одобри тегления за мрежи, които не са непрекъснато закрепени към кораба, като грибови мрежи и хрилни мрежи или дрейфни мрежи. Планирайте ги отделно.
- Изплащането на дълг удължава ползата. Използването на фонда за главница по дълг за корабно строителство поддържа отлагането, докато ипотеката бъде изплатена или амортизируемата основа достигне нула, което от двете настъпи първо.
Неквалифицирани тегления: Където програмата хапе
Всичко, което не е квалифицирано теглене, е неквалифицирано, и данъчното третиране е умишлено сурово — това е програма за кораби, а не данъчен подслон с изход.
Ставката. Неквалифицираните тегления от сметката за обикновен доход и капиталови печалби се облагат отделно от другите ви доходи с най-високата пределна ставка в сила за годината на тегленето (за данъкоплатци, които не са корпорации, частта от сметката за капиталови печалби е ограничена до 20 процента). Редът на теглене също се обръща: неквалифицираните суми излизат първо от сметката за обикновен доход, така че най-зле обложените долари излизат първи.
Лихвата. Също така дължите проста лихва върху допълнителния данък, считано от датата на дължимост на данъка за годината, в която сте депозирали парите, до датата на дължимост за годината на тегленето, при ставка, публикувана ежегодно във Федералния регистър. Теглене на двадесетгодишни депозити носи двадесет години лихва. (Самата лихва е приспадаема като бизнес разход — малка утеха, но реална.)
Часовникът от 25 години. Парите, останали във фонда твърде дълго, се теглят принудително по постепенен график: 20 процента през 26-та година, нараствайки до 100 процента до 30-та година. CCF възнаграждава рибарите с реален корабен проект в реален срок, а не с неопределено паркиране.
Правилото за превишение на баланса. Ако IRS реши, че балансът ви надвишава това, от което се нуждае планираният проект, обикновено имате три години да преразгледате плановете си нагоре — по-голяма реконструкция, допълнителен кораб — преди превишението да стане неквалифицирано теглене. Прекратяването на споразумението ви има същия ефект върху каквото остане.
Има едно правило за милост, което си струва да знаете: доколкото неквалифицирано теглене произтича от вноски, които всъщност никога не са намалили данъка ви през предходна година, тази част не се облага отново и се допуска като приспадане на нетна оперативна загуба.
Документацията, която я поддържа законна
Тежестта за съответствие на CCF е умерена, но безмилостна към крайните срокове:
- Кандидатствайте рано. Можете да кандидатствате по всяко време, но споразумението трябва да бъде изпълнено на или преди датата на дължимост на декларацията ви (включително удължения) за първата данъчна година, която искате да покрие. NOAA препоръчва кандидатстване поне 45 дни преди крайния срок за подаване, за да може споразумението действително да бъде подписано навреме. Страхотен сезон, последван от закъсняла кандидатура, означава отлагане, загубено завинаги.
- Дръжте парите отделно. Сметката трябва да бъде в одобрено депозитарно учреждение, с име, включващо „CCF“, и да се използва само за одобрена дейност — никога не смесвайте с оперативни пари или лични спестявания. Допълнителни депозитарни учреждения се нуждаят от одобрение на NOAA след подписване на споразумението.
- Подавайте NOAA Формуляр 34-82 всяка година. Започвайки от годината, в която установите споразумението, отчитате годишната дейност по депозити и тегления на NOAA във Формуляр 34-82, приложен към пълно копие на подадената ви декларация, дължим в рамките на 30 дни след подаване на федералната ви декларация — дори в години без дейност.
- Следете трите сметки. Вашият счетоводител трябва да поддържа непрекъснато разделението капитал / капиталови печалби / обикновен доход, защото редът на тегленията и намаляването на основата зависят от него. Възстановяването на разделението в края на годината от един баланс „CCF“ е как възникват грешки — и корекции на IRS.
Пет грешки, които струват на рибарите реални пари
- Пропускане на крайния срок за споразумението. Най-скъпата единична грешка. Депозитите за данъчна година изискват подписано споразумение до удължения краен срок за подаване за тази година. Подадете първо декларацията, кандидатствайте по-късно и отлагането за цялата година се изпарява.
- Предположение, че депозитите намаляват данъка върху самостоятелната заетост. Те не го правят. Планирайте пълната сметка по Приложение SE върху оперативната си печалба, независимо какво влиза във фонда.
- Предположение, че всеки щат следва федералното третиране. Малко щати имат специфични CCF правила, и тъй като депозитите намаляват федералния облагаем доход, но не и AGI, щатите, които започват от AGI, може да ви дадат малка или никаква щатска полза — като същевременно облагат по-късната продажба срещу намалена федерална основа. Направете щатската математика със сертифициран публичен счетоводител, преди да депозирате.
- Оставяне на фонда да надживее плана. Баланси, които се проточват след 25 години, или нарастват отвъд всякакъв правдоподобен корабен проект, се превръщат от отлагане в данък по най-високата ставка плюс десетилетия лихва. Съобразете депозитите с проект с дата.
- Купуване на грешните принадлежности с пари от фонда. Грибовите и хрилните мрежи са класическият пример — обикновено корабно оборудване във всеки практически смисъл, но не и одобрено теглене. Похарчете CCF долари там без одобрение и сте създали неквалифицирано теглене.
Струва ли си за вашата дейност?
CCF се отплаща най-добре, когато две условия съвпаднат: година с висок доход (така че отложеният данък да се облага със ставка, която си струва да се отложи) и реален корабен проект в разумен хоризонт. Рибарите, които печелят силна оперативна печалба и знаят, че лодката се нуждае от ремонт за 250 000 долара след три години, е класическият случай — отлагането ефективно позволява на Министерството на финансите да съфинансира проекта чрез времевата стойност на неплатения данък. Рибарите със скромен доход и без проект в перспектива печелят малко и поемат документация плюс 25-годишния часовник.
Направете изчисленията с консултант, който реално е обработвал CCF декларация — приспадането на ред 15 от Форма 1040, кодовете на K-1 и подаването на Форма 34-82 са достатъчно непознати, че начинаещият може да ви струва ползата. И пазете записите на фонда толкова внимателно, колкото държите дневника за поддръжка на кораба: разделението на трите сметки, източниците на депозити и одобренията за тегления са одитната пътека, която програмата изисква.
Поддържайте книгите на корабния си проект в ред
Фондът за капитално строителство оживява или умира с документацията си — три вътрешни сметки, източници на депозити, обвързани със специфични кораби, одобрения на NOAA за всяко квалифицирано теглене и Форма 34-82, която се съгласува с подадената ви декларация всяка година. Точно този вид многосметково, многогодишно водене на записи се разпада в електронна таблица и процъфтява в прозрачна главна книга. Beancount.io предлага счетоводство с обикновен текст, което е под контрол на версиите и напълно одитируемо, така че всеки CCF депозит, приход и теглене носи собствена история. Започнете безплатно и поддържайте вашия корабен фонд толкова мореходен, колкото вашия кораб.
