Ако управлявате малък бизнес, който разработва софтуер, създава прототипи на хардуер или усъвършенства производствен процес, данъкът, който сте платили върху разходите си за научни изследвания за 2023 и 2024 г., може да е бил с хиляди — или десетки хиляди — лева по-висок от необходимото съгласно правило, което вече не се прилага. В продължение на три години трябваше да разпределяте местните разходи за научни изследвания за период от пет години, вместо да ги приспадате веднага. Това правило вече е отменено. Нов закон окончателно възстанови приспадането, което очаквахте, и ако сте пропуснали краткия прозорец за коригиране на старите си декларации, все още имате какво да планирате за 2026 г.
Промяната идва от Закона „One Big Beautiful Bill Act“ (OBBBA), подписан на 4 юли 2025 г. Той създаде нов Раздел 174A от Данъчния кодекс на САЩ (Internal Revenue Code), който ви позволява изцяло да отчитате местните разходи за научни изследвания и разработки (R&E) в годината, в която ги платите или направите, за данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г. Той също така промени отчитането, което ще правите, за да поискате данъчния кредит за научни изследвания по Раздел 41 чрез формуляр 6765. Ето какво се промени, какво означаваше крайният срок от юли 2026 г. и как да подготвите книгите си и исковете за кредит за 2026 г. — първата година, в която новото подробно отчитане става задължително.
Какво всъщност прави Раздел 174A
От 1954 г. до 2021 г. Раздел 174 ви позволяваше да избирате: да отчитате разходите за научни изследвания и разработки (R&E) незабавно или да ги отложите и амортизирате. Този избор беше основен инструмент за стартиращи фирми и продуктови компании — харчехте 200 000 долара за заплати на инженери и такси на изпълнители, приспадахте 200 000 долара през тази година и облагаемият ви доход отразяваше парите, които реално сте похарчили.
Законът за данъчни облекчения и работни места (TCJA) обърна това. От 2022 г. нататък измененият Раздел 174 изискваше капитализиране и амортизация: местни разходи за R&E за пет години, чуждестранни разходи за R&E за 15 години, с усреднена конвенция. Разходите за разработка на софтуер бяха изрично включени в определението за R&E по същото време, така че кодът се превърна в капитализиран актив за данъчни цели, дори ако никога не сте го пуснали на пазара. Резултатът беше несъответствие във времето, което удари най-силно бизнесите с ограничен паричен поток — плащахте на инженерите тази година, но възстановявахте приспадането в продължение на пет години.
Раздел 174A отменя промяната от TCJA за местните разходи и това е постоянно. За данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г., можете да приспадате 100% от местните разходи за R&E през годината, в която са платени или направени. Това включва:
- Заплати на служители, изпълняващи, ръководещи или подпомагащи научни изследвания
- Материали и разходи за прототипи, използвани в научни изследвания
- Разходи за патенти и свързани правни такси, свързани с научни изследвания
- Суми за договорни изследвания, платени на трети страни за местна работа
- Разходи за разработка на софтуер, свързани с местна дейност
- Облачни и лабораторни разходи, пряко свързани с квалифицирани научни изследвания
Можете също така да изберете да капитализирате и амортизирате за период от поне 60 месеца, вместо да отчитате разходите веднага, което може да бъде полезно, ако сте в година с ниска данъчна ставка и искате да запазите приспадания.
Чуждестранните разходи за R&E са различни. Разходите за научни изследвания, проведени извън Съединените щати, все още трябва да бъдат капитализирани и амортизирани за период от 15 години. Географският тест е важен за отдалечени екипи: ако служител или изпълнител извършва квалифицирана дейност в чужбина, тази част се счита за чуждестранна за целите на Раздел 174A.
Взаимодействие с данъчния кредит за научни изследвания
Ако претендирате за кредита по Раздел 41 за увеличаване на научноизследователската дейност, Раздел 174A и Раздел 280(c) си взаимодействат. Приспадането за местни разходи за R&E по Раздел 174A се намалява с размера на кредита, за който претендирате, освен ако не изберете намаления кредит по Раздел 280C(c)(3). Този избор — направен във формуляр 6765 — заменя по-малък кредит с по-голямо приспадане. Крайният срок от юли 2026 г., който циркулираше в сигналите на практикуващите счетоводители във връзка с избора по Раздел 280C върху коригирани декларации за 2022–2024 г., вече е изминал, но основният компромис остава за 2025 г. нататък: моделирайте и двата варианта, преди да подадете декларацията си.
Ретроактивният прозорец за корекции, който приключи на 6 юли 2026 г.
OBBBA предложи ограничена ретроактивна полза: отговарящи на условията малки предприятия можеха да коригират декларациите си за 2022, 2023 и 2024 г., за да приложат ретроактивно незабавното отчитане на разходите по Раздел 174A и да възстановят данъци, платени при старата петгодишна амортизация. За много компании това означаваше да изтеглят напред четири пети от капитализираните местни разходи за R&E от тези години и да генерират възстановявания.
Този прозорец за избор приключи на 6 юли 2026 г. Ако сте подали необходимите коригирани декларации и избори до тогава, вашите възстановявания трябва да са в процес на обработка. Ако сте го пропуснали, капитализираните суми за 2022–2024 г. остават по графиците си за амортизация — продължавате да амортизирате оставащата основа за първоначалния петгодишен период. Не можете да изберете отново незабавно отчитане за тези години след крайния срок.
Това, което все още можете да направите, е да осигурите правилното третиране за 2025 г. и след това. За данъкоплатците с календарна година 2025 г. е първата година, в която се прилага Раздел 174A. Вашата декларация за 2025 г. (подадена през 2026 г.) вече трябва да отразява пълното отчитане на разходите за местни R&E. Ако книгите ви или данъчната ви провизия все още капитализират тези разходи по навик, коригирайте третирането, преди да подадете декларацията.
Формуляр 6765 стана по-подробен: Раздели E, F и G
IRS от няколко години се движи към прозрачност на ниво проект за данъчния кредит за научни изследвания. Окончателните актуализирани инструкции за формуляр 6765, Кредит за увеличаване на научноизследователската дейност, вече включват нови раздели, които съответстват на Раздел 174A и на стандарта за бизнес компонент на кредита.
Раздел G: Детайли за бизнес компонента
Раздел G е основният акцент. Той изисква информация на ниво бизнес компонент — всеки продукт, процес или софтуерен проект, за който претендирате кредита — включително описание на работата, разгледаната несигурност и проведените експерименти.
Статусът на подаване за Раздел G е поетапен:
- Данъчна 2024 г. (година на обработка 2025): незадължителен за всички подаващи
- Данъчна 2025 г. (година на обработка 2026): незадължителен за всички подаващи — IRS удължи незадължителния период в IR-2025-99 (1 октомври 2025 г.), докато продължаваха коментарите от заинтересованите страни
- Данъчна 2026 г. (година на обработка 2027) и след това: задължителен за всички подаващи, с тясно изключение
Изключението: данъкоплатците, които са квалифицирани малки предприятия (QSB) по Раздел 41(h), които отбележат квадратчето за намален данъчен кредит върху заплатите вместо данъчен кредит върху дохода, могат да продължат да попълват Раздел G незадължително. Всички останали трябва да го попълнят за 2026 г. нататък.
Въпреки че Раздел G е незадължителен за декларацията ви за 2025 г., IRS и консултантските фирми единодушно съветват данъкоплатците да използват 2025 г. като година за изграждане: създайте проследяване на ниво проект сега, тествайте разказите си и генерирайте Раздел G на доброволна основа, така че 2026 г. да не бъде хаотична.
Раздели E и F: Местни разходи за R&E и дефиниции
Ревизираните инструкции към формуляр 6765 добавят специален раздел „Местни разходи за научни изследвания и разработки“, обясняващ Раздел 174A, и преработен раздел с дефиниции за квалифицирани разходи за научни изследвания (QRE), който препраща към новия закон. Формулярът вече по-изрично свързва QRE на кредита с областта на Раздел 174A, което помага на проверяващите да съгласуват приспадането и кредита в една и съща декларация. Очаквайте искания за информация, които да проверяват това съгласуване — двете суми трябва да са последователни, като корекцията по 280C е документирана.
Какво означава това за коригирани искове за кредит
IRS също затегна изискванията за коригирани декларации, с които се претендира данъчен кредит за научни изследвания за възстановяване. Подадените документи трябва да включват конкретната подкрепяща информация, посочена в инструкциите — на практика пакет на ниво бизнес компонент, подобен на Раздел G — или искът може да бъде счетен за непълен. Дните, когато към коригиран формуляр 1120 се прилагаше едностранично изчисление на кредита и се очакваше обработка, са отминали.
Как да подготвите книгите си за 2026 г.
Промяната в данъчния закон е благоприятна, но повишава летвата за документация. Компаниите, които печелят най-много, са тези, които могат да докажат какво са направили, къде са го направили и кой го е направил, на ниво проект.
1. Разделете местните и чуждестранните разходи в източника
Разграничението по Раздел 174A се крепи на главната ви книга. Създайте отделни сметки или маркери за местни срещу чуждестранни разходи за R&E. За типична продуктова компания това означава:
- Маркирайте заплатите по място на работа по време на извършване на научните изследвания, а не по местоживеене на служителя или адрес за фактуриране на изпълнителя
- Маркирайте фактурите на изпълнителите по мястото, където изпълнителят реално е извършил услугите, като във фактурата или описанието на работата е посочено местоположението
- Маркирайте облачните и лабораторните разходи към проекта и географското местоположение в таблицата си за разпределение на разходите
Ако използвате доставчик на заплати, свържете неговите кодове за местоположение с вашите маркери за R&E, така че QRE за заплати да се отчитат правилно без ръчна прекласификация в края на годината.
2. Проследявайте по бизнес компонент, а не само по отдел
Формуляр 6765, Раздел G, е организиран по бизнес компонент — продукт или процес — а не по отдел или сметка от главната книга. Вашите книги също трябва да бъдат такива.
За всеки компонент поддържайте прост дневник на научните изследвания:
- Име на бизнес компонента: напр. „Мобилен checkout SDK v3 — двигател за сигнали за измами“
- Техническа несигурност: какво не сте знаели как да постигнете в началото
- Процес на експериментиране: оценени алтернативи, методи за тестване, итерации
- Хора и време: кой е работил върху него и приблизително квалифицирано време, по тримесечия
- Разходи: заплати, материали, договорни изследвания и пряко свързани облачни разходи
Електронна таблица е достатъчна за много малки предприятия. Важното е наличието на подробности, създадени по същото време — дневник, актуализиран месечно, е по-добър от меморандум за реконструкция, написан седмица преди подаването. Проверяващите придават по-голяма тежест на записи, създадени близо до момента на извършване на работата.
3. Документирайте правилно материалите и договорните изследвания
Две области привличат несъразмерно внимание при проверки:
- Материали: Съхранявайте фактури и документи за получаване, доказващи, че материалите за прототипи са били изразходвани или бракувани в научните изследвания, а не капитализирани като материални запаси. Снимки на прототипи с дати помагат да се потвърди изразходването.
- Договорни изследвания: Запазете писма за ангажимент, описания на работата и фактури, доказващи, че изпълнителят е извършил квалифицирани услуги, не е запазил съществени права върху научните изследвания и че сумата, която претендирате, отразява законовото включване от 65% (или 75% за плащания към квалифицирани изследователски консорциуми). За Раздел 174A също запазете доказателство за мястото, където изпълнителят е извършил работата.
4. Съгласувайте числата в книгите, данъчната декларация и кредита
Преди да се подготви данъчната ви декларация, направете тройно съгласуване:
- Счетоводен разход за R&E (или капитализиран актив за R&E) за годината
- Данъчно приспадане по Раздел 174A
- QRE, заявени във формуляр 6765 за кредита
Местното приспадане по Раздел 174A и QRE трябва да се припокриват значително, но не непременно идентично — не всеки долар приспадаеми разходи за R&E е квалифициран разход за научни изследвания за кредита (и обратно), но големи необясними разлики предизвикват въпроси. Документирайте съгласуващите позиции: чуждестранни разходи, неквалифицирани дейности и корекцията по Раздел 280C.
За счетоводството решете дали да продължите да капитализирате R&E за целите на финансовите отчети съгласно ASC 730, въпреки че ги отчитате като разход за данъчни цели. Много малки предприятия поддържат разлика между счетоводното и данъчното третиране тук — капитализация за GAAP, незабавно приспадане за данъчни цели — и проследяват временната разлика в график за отсрочени данъци. Бъдете последователни и оповестете политиката.
Често срещани грешки, които да избягвате през 2026 г.
Приемане, че цялото инженерно време се квалифицира. Квалифицираните научни изследвания трябва да отговарят на четиристепенния тест по Раздел 41(d): разрешена цел, технологичен характер, премахване на несигурност и процес на експериментиране. Рутинна разработка, корекции на грешки за известни решения, козметичен дизайн и пазарни проучвания не се квалифицират, въпреки че заплатите се приспадат по Раздел 174A. Приспаднете ги, но не ги включвайте в изчислението на кредита.
Включване на режийни разходи в QRE. Само заплати за квалифицирани услуги, материали и договорни изследвания се броят. Наем, амортизация и общи административни разходи не са QRE, дори когато са направени от научноизследователския отдел.
Забравяне на историята на капитализацията на софтуера. Ако сте капитализирали разходите за разработка на софтуер за 2022–2024 г. и сега ги амортизирате, не претендирайте отново за същите разходи като QRE за текущата година за 2025–2026 г. Проследявайте капитализираната основа отделно от текущите разходи.
Претендиране за чуждестранни разходи по местни ставки. Ако изпълнител в друга държава е извършил работата, този разход е чуждестранен за целите на Раздел 174A (15-годишна амортизация, без незабавно приспадане) и по принцип не е QRE за местния кредит. Маркирайте го правилно, вместо да откриете проблема при проверка.
Чакане до сезона за подаване на декларации, за да изградите Раздел G. Раздел G изисква описателни разкази, които приличат на инженерни бележки, а не на данъчни клишета. Ако вашите инженери не могат да опишат несигурността и експериментирането на прост език, искът ви ще бъде слаб. Интервюирайте техническите ръководители на тримесечие и записвайте думите им по същото време.
Практически контролен списък за подаване на декларацията ви за 2025 г. (подадена през 2026 г.)
Използвайте това като преглед преди подаване, преди вашият изготвител да финализира формуляр 6765 и третирането по Раздел 174A:
- местни срещу чуждестранни разходи за R&E, обвързани с маркерите за заплати, изпълнители и облачни услуги
- дневникът на бизнес компонентите е пълен за всеки заявен продукт или процес
- QRE за заплати, ограничени до W-2 заплати от поле 1 за квалифицирани услуги, с подкрепено разпределение на времето
- фактури за материали и прототипи, запазени и отбелязани като изразходвани в научните изследвания
- договори за договорни изследвания и фактури, запазени, с приложен процент на включване по Раздел 41
- изборът за намален кредит по Раздел 280C е моделиран (пълен кредит + намалено приспадане срещу намален кредит + пълно приспадане)
- Раздел G е изготвен доброволно за 2025 г., въпреки че все още не е задължителен, и е прегледан от данъчните и техническите екипи
- съгласуването на счетоводните R&E, данъчното приспадане по Раздел 174A и QRE от формуляр 6765 е изготвено и запазено
Ако също така сте коригирали декларациите си за 2022–2024 г. за ретроактивната полза по Раздел 174A, потвърдете, че тези коригирани декларации са подадени до 6 юли 2026 г., и запазете изявленията за избор. Ако възстановяването ви е висящо, очаквайте кореспонденция от IRS, изискваща разширения пакет от данни, подобен на Раздел G — отговорете с пакета на ниво компонент, а не само с изчислителния график.
Поддържайте записите си за научни изследвания готови за одит
Връщането към незабавното отчитане на разходите по Раздел 174A е истинска победа за малките предприятия, които извършват реални научни изследвания в Съединените щати — получавате облекчение на паричния поток, когато харчите парите, и правилото вече е постоянно, а не временно решение до 2029 г. Цената на тази победа е по-висока прозрачност. Формуляр 6765, Раздел G, и по-широкият фокус на IRS върху документацията на ниво бизнес компонент показват накъде се насочват проверките.
Най-силната позиция съчетава благоприятен закон със скучно, последователно счетоводство: разделете местните и чуждестранните разходи на ниво транзакция, водете дневник на научните изследвания по компонент по същото време и съгласувайте числата в книгите, данъчната декларация и кредита, преди да подадете. Направете това през 2025 г. и задължителното ви подаване на Раздел G за 2026 г. ще бъде експорт на записи, които вече водите — а не упражнение в писане в последния момент.
Опростете финансовото си управление
Докато прилагате отчитането на разходите по Раздел 174A и изграждате проследяване на ниво проект за данъчния кредит за научни изследвания, поддържането на ясни финансови записи става от съществено значение. Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — всеки разход за научни изследвания, маркер за местни срещу чуждестранни разходи и разход по бизнес компонент е под версионен контрол и готов за одит. Започнете безплатно и поддържайте финансите си за НИРД организирани от първия ден.