Ако бяхте влезли в автосалон на 29 септември 2025 г., можехте да се приберете у дома с Tesla Model Y, Ford F-150 Lightning или Chevy Equinox EV и да намалите цената със $7,500 директно на касата. Влезте два дни по-късно и същият този кредит е изчезнал. Федералният кредит за чисти превозни средства, крайъгълен камък на политиката на САЩ за електромобили в продължение на повече от десетилетие, приключи на 30 септември 2025 г. — седем години по-рано от предвиденото. За купувачите, търговците и счетоводителите, които се ориентират в данъчните декларации за 2026 г., правилата след прекратяването имат по-голямо значение, отколкото самият кредит някога е имал, тъй като капаните за възстановяване на средства (recapture), изключенията за обвързващи договори и замените на щатско ниво са местата, където се печелят или губят повечето пари.
Това ръководство разглежда какво се е променило, кой все още може да предяви иск за кредит за придобиване през 2025 г., как да се справите с подаването на данъчни декларации, ако сте прехвърлили кредита на търговец, и какво да очаквате, когато пазарувате електрически автомобил през 2026 г.
Какво представляваше Раздел 30D, накратко
Раздел 30D от Кодекса за вътрешните приходи създаде федерален данъчен кредит за закупуване на ново плъг-ин електрическо превозно средство или превозно средство с горивна клетка. След като Законът за намаляване на инфлацията (IRA) преработи програмата през 2022 г., кредитът стана максимум $7,500 — разделен на две половини от по $3,750 въз основа на добива на критични минерали и сглобяването на компоненти за батерии в Северна Америка. Отделен кредит по Раздел 25E даваше на купувачите на употребявани електромобили до $4,000 (по-малката сума между $4,000 или 30 процента от продажната цена). А кредитът за търговски чисти превозни средства по Раздел 45W обхващаше предприятия, оператори на автопаркове и лизингови компании. И трите първоначално бяха планирани да действат до 31 декември 2032 г.
Какво се промени на 4 юли 2025 г.
Законът за една голяма красива сметка (OBBBA), приет като Публичен закон 119-21 на 4 юли 2025 г., ускори изтичането на кредитите за нови, употребявани и търговски чисти превозни средства с повече от седем години. По-конкретно:
- Не се разрешава кредит съгласно Раздел 30D за превозни средства, придобити след 30 септември 2025 г.
- Не се разрешава кредит съгласно Раздел 25E (употребявани електромобили) за превозни средства, придобити след 30 септември 2025 г.
- Не се разрешава кредит съгласно Раздел 45W (търговски/лизингови превозни средства) за превозни средства, придобити след 30 септември 2025 г.
Архитектурата за чисти превозни средства на IRA — прагове на доходите, лимити на MSRP, окончателно сглобяване в Северна Америка, тестове за критични минерали, ограничения за чуждестранни субекти, пораждащи безпокойство, и инфраструктурата за отчитане в момента на продажбата — беше ефективно изключена за превозни средства, придобити след тази дата.
Изключението за обвързващ договор, което трябва да знаете
Ето спасителният пояс, който спести милиарди долари в кредити: датата на „придобиване“ не е датата, на която получавате автомобила. Това е датата, на която подписвате писмен обвързващ договор и извършвате плащане.
Плащането може да бъде:
- Невъзвръщаем депозит в брой
- Замяна на автомобил (trade-in)
- Дори номинално авансово плащане, записано от търговеца
Ако сте подписали обвързващ договор и сте извършили квалифицирано плащане на или преди 30 септември 2025 г., имате право да поискате кредита, когато превозното средство бъде въведено в експлоатация — дори ако доставката се забави до 2026, 2027 г. или след това. Това е от огромно значение за притежателите на резервации за превозни средства с дълги срокове на доставка, като пикапи по поръчка и определени SUV модели, които производителят не може да достави в рамките на 90 дни.
Ако доставката ви се случва сега, през 2026 г., извадете договора си за покупка. Потърсете:
- Подписано споразумение, указващо VIN номера или производствения слот
- Потвърждение за плащане (разписка за депозит, прехвърляне на собственост при замяна или авансово плащане)
- Отчет за момента на продажбата, изпратен от търговеца чрез IRS Energy Credits Online преди 1 октомври 2025 г.
Без тези три неща, IRS ще третира превозното средство като придобито през 2026 г. и ще откаже кредита.
Риск от възстановяване на средства (Recapture), ако сте прехвърлили кредита на търговеца
Започвайки от 2024 г., данъкоплатците можеха да „прехвърлят“ кредита на регистриран търговец и да получат незабавно намаление на цената или плащане в брой при приключване на сделката, вместо да чакат подаването на данъчната декларация. Това беше изключително популярно — приблизително девет от десет отговарящи на условията купувачи се възползваха от опцията за предварително плащане през 2024 и 2025 г.
Проблемът през 2026 г.: тази незабавна отстъпка може да се върне като бумеранг, ако сте пропуснали прага на доходите.
Лимити на доходите за кредита за нови чисти превозни средства (въз основа на MAGI в годината на покупка или предходната година, което от двете е по-ниско):
- Семейни двойки, подаващи декларация съвместно: $300,000
- Глава на домакинство: $225,000
- Несемейни или семейни двойки, подаващи декларация отделно: $150,000
Лимити на доходите за кредита за употребявани чисти превозни средства:
- Семейни двойки, подаващи декларация съвместно: $150,000
- Глава на домакинство: $112,500
- Несемейни: $75,000
Ако вашият модифициран коригиран брутен доход (MAGI) за 2025 г. се окаже над вашия праг (и предходната година също е била над него), кредитът, който сте прехвърлили на търговеца, се превръща в „смятано авансово плащане“, което дължите обратно, когато подавате декларацията си за 2025 г. Търговецът запазва федералното плащане, което е получил. Вие го връщате на IRS чрез вашата данъчна декларация.
Често срещан сценарий: двойка, която обикновено печели $280,000, прехвърля кредит от $7,500 при търговеца през юни 2025 г. До декември придобиването на акции в края на годината плюс щедър бонус повишават техния MAGI до $315,000. И 2024, и 2025 г. са над прага. Те ще възстановят сумата от $7,500 в пълен размер, когато подадат декларацията си.
Ако сте били близо до прага при получаването на автомобила, вашето счетоводство за втората половина на 2025 г. трябва да бъде стриктно. Извадете всеки формуляр W-2, 1099, потвърждение за капиталова печалба и K-1, преди да подадете декларацията, и направете изчисление на MAGI, преди да я изпратите.
Подаване на Формуляр 8936 за придобиване през 2025 г. в отчетната 2026 г.
Дори ако сте прехвърлили кредита в дилърството, пак трябва да подадете:
- Формуляр 8936 (Кредити за чисти превозни средства)
- Приложение А (Формуляр 8936) за всяко превозно средство
Ще ви бъдат необходими:
- 17-значният VIN
- Отчетът към момента на продажбата, предоставен от дилъра (PDF, генериран от IRS)
- Датата на пускане в експлоатация на превозното средство
- Вашият MAGI за 2025 и 2024 г.
Ако сте избрали да поискате кредита чрез данъчната си декларация (вместо да го прехвърлите), кредитът не подлежи на възстановяване за превозни средства за лична употреба. Това означава, че той може да нулира вашето федерално подоходно данъчно задължение за годината, но всяка неизползвана част се губи – тя не се пренася за бъдещи периоди.
За превозни средства за бизнес цели (частта за бизнес цели по Раздел 30D или търговски превозни средства по Раздел 45W), неизползваният кредит преминава през общия бизнес кредит и може да бъде пренесен една година назад и до 20 години напред.
Какво да правите, ако отчетът на дилъра към момента на продажбата е отхвърлен или грешен?
Порталът на IRS Energy Credits Online приема или отхвърля всеки отчет към момента на продажбата в реално време. Малка, но постоянна част от превозните средства преминаха през 2024 и 2025 г. с грешки – грешен VIN, грешна дата на пускане в експлоатация, грешно кодиран модел или дилър, който просто е забравил да го изпрати.
Ако не можете да представите валиден отчет към момента на продажбата, когато подавате декларацията си, IRS ще откаже кредита. Вашето решение е дилърът:
- Поискайте от дилъра да изпрати отново коригиран отчет към момента на продажбата. Порталът позволяваше корекции до специфични крайни срокове след 30 септември 2025 г. – проверете актуалните насоки на IRS за крайния срок, приложим за вашата трансакция.
- Ако дилърът вече не е регистриран или откаже да коригира отчета, може да нямате късмет. Няма възможност за индивидуална корекция от страна на данъкоплатеца.
Това е точно този вид пропуск в документацията, който доброто водене на отчетност предотвратява. Пазете PDF файловете на отчета към момента на продажбата, вашия обвързващ договор и доказателството за плащане в специална папка от деня на подписването.
Какво замества федералния кредит през 2026 г.
Фокусът се измества на три места:
1. Щатски и комунални отстъпки
Програмите за електрически превозни средства (EV) на щатско ниво през 2026 г. варират от около 1000 до 7500 долара. Забележителни програми включват:
- Колорадо: Комбиниран щатски кредит и комунална отстъпка до 7500 долара
- Ню Джърси: До 4000 долара в момента на покупката чрез програмата Charge Up New Jersey
- Масачузетс: MOR-EV отстъпки от 1500 до 3500 долара плюс добавки за лица с ниски доходи
- Калифорния: Програми за лица с определени доходи, фокусирани върху справедливостта, след приключването на по-широката програма CVRP
- Ню Йорк: Drive Clean Rebate до 2000 долара
Комуналните дружества често добавят от 500 до 2000 долара за инсталиране на зарядно устройство от Ниво 2 и записване в тарифи според времето на използване. Разнообразието е голямо – проверете щатската енергийна служба и уебсайта на вашето електрическо дружество, преди да преговаряте за цената.
2. Поощрения от производителите и субсидии за лизинг
Автопроизводителите, които са подготвили заводите си с капацитет за батерии и компоненти, предназначен за периода преди ограничаването на IRA, имат наличности за разпродажба. Очаквайте агресивни промоции с директни отстъпки (cash-on-the-hood), финансиране с нисък ГПР и особено атрактивни лизингови сделки през началото на 2026 г. Лизинговите договори често превъзхождат покупките, тъй като финансовите звена на производителите исторически прехвърляха търговския кредит по Раздел 45W към лизингополучателите – и много от тях продължиха тази логика на ценообразуване за инвентара от 2025 г., останал в наличност през 2026 г.
3. Изчисления на общата цена на притежание
Без федералния лост от 7500 долара, решението за покупка на EV се превръща в по-ясно изчисление на разходите за гориво и поддръжка. Федералните данни показват, че разходите за електроенергия при използване на EV обикновено са от 700 до 1000 долара на година срещу 1800 до 2800 долара на година за бензин при текущите цени, плюс по-ниска планова поддръжка. За шофьори, изминаващи над 12 000 мили годишно, тези спестявания все още са оправдани за период на притежание от пет години – просто без първоначалната субсидия, която правеше сметката очевидна.
Чести грешки, които да избягвате през 2026 г.
Грешка 1: Предположение, че кредитът се прилага автоматично, защото дилърът го е споменал. Устните уверения на дилъра са без значение. Нуждаете се от писмен обвързващ договор с дата на или преди 30 септември 2025 г., плюс запис за плащане, плюс отчет към момента на продажбата.
Грешка 2: Препродажба на превозното средство в рамките на 30 дни. И Раздел 30D, и Раздел 25E ви дисквалифицират, ако препродадете превозното средство в рамките на 30 дни след влизане във владение – IRS третира това като покупка с цел препродажба. Ако сте размислили след доставката, препродажбата на колата ще ви коства кредита.
Грешка 3: Игнориране на правилото за MAGI от предходната година. Ограничението на доходите използва по-малката стойност от вашия MAGI през годината на пускане на превозното средство в експлоатация или предходната година. Ако 2024 г. е била година с ниски доходи, а 2025 г. – с високи, можете да използвате 2024 г. Ако и двете са били с високи доходи, губите кредита.
Грешка 4: Забравяне на правилата за възстановяване (recapture) на щатския кредит. Няколко щата налагат минимални периоди на притежание (често 24 до 36 месеца), преди да можете да продадете превозното средство, без да загубите щатската отстъпка. Прочетете малкия шрифт в писмото за предоставяне на щатската помощ.
Грешка 5: Неправилно разпределяне при бизнес употреба. Ако използвате превозното средство както за лични, така и за бизнес цели, трябва да разпределите кредита между двете. Частта за лична употреба не подлежи на възстановяване; частта за бизнес употреба може да бъде пренесена за бъдещи периоди. Направете разпределението правилно още от първия път.
Защо Раздел 30D приключи толкова внезапно
OBBBA ускори преустановяването на действието поради две сходящи се причини. Първо, фискална: Съвместната комисия по данъчно облагане прогнозира, че кредитите за чисти превозни средства по Закона за намаляване на инфлацията (IRA) ще струват приблизително 112 милиарда долара до 2032 г. и Конгресът търсеше начини за компенсиране на тези разходи. Второ, политическа: критиците твърдяха, че кредитите субсидират купувачи с по-високи доходи в крайбрежните пазари и подпомагат продажбата на превозни средства, които така или иначе биха били закупени. Независимо от мнението ви по тези аргументи, практическата реалност е, че федералният ценови лост изчезва за превозни средства, придобити след 30 септември 2025 г., а следващият голям федерален стимул за електромобили — ако изобщо има такъв — ще изисква ново законодателство.
Контролен списък за водене на документация за купувачи през 2025 г., подаващи декларации през 2026 г.
Ако сте закупили (или сте сключили договор за покупка на) чисто превозно средство на или преди 30 септември 2025 г., подгответе:
- Подписан обвързващ договор с VIN номер или производствен слот
- Доказателство за плащане с дата на или преди 30 септември 2025 г.
- Отчет в момента на продажбата (PDF от портала IRS Energy Credits Online)
- Талон и регистрация на превозното средство
- Данъчен номер на дилъра и потвърждение за регистрация
- Формуляри W-2, 1099, K-1 и брокерски 1099-B/DIV за 2024 и 2025 г. за изчисляване на MAGI (модифициран коригиран брутен доход)
- Всички документи за щатски или общински отстъпки за координиране с федералния кредит
За превозни средства със служебно или смесено предназначение, съхранявайте също:
- Дневник на пробега, показващ личното спрямо служебното ползване
- Амортизационен план (ако се изисква амортизация по Раздел 179 или бонус амортизация в допълнение към бизнес частта по Раздел 30D)
Поддържайте документите си за автомобила и данъците организирани за одит
Кредитите за електромобили, рискът от възстановяване на суми (recapture) и координацията на щатските отстъпки са точно онзи вид многогодишни данъчни събития, които се възползват от воденето на записи в обикновен текстов формат с контрол на версиите. Beancount.io ви позволява да проследявате договори за покупка на автомобили, депозити, плащания към дилъри и задължения за възстановяване на кредити в прозрачни текстови регистри, които вашият счетоводител може да одитира ред по ред — без патентовани файлови формати, без обвързване с конкретен доставчик и с пълна git история на всяка промяна. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти се доверяват на счетоводството в обикновен текстов формат (plain-text accounting) за транзакции с данъчно значение.