Представете си, че отваряте пощенската си кутия пет години след развода и намирате известие, че дължите на IRS 187 000 долара — плюс глоби и лихви — за данъчна година, в която бившият ви съпруг е крил страничен бизнес от вас. Никога не сте виждали парите. Никога не сте подписвали данъчните облекчения. Дори не сте знаели, че декларацията е грешна. Въпреки това, тъй като сте подписали съвместна декларация по времето, когато все още сте били женени, сега IRS посяга на заплатата ви, банковата ви сметка и потенциално на дома ви.
Това не е хипотетична ситуация. Случва се хиляди пъти годишно. Добрата новина е, че Конгресът е предвидил „изход“ в данъчния кодекс: Раздел 6015 от Кодекса за вътрешните приходи, по-известен като облекчение за добросъвестен съпруг. Лошата новина е, че този изход е тесен, основан на факти и безмилостен към грешки в документите. През една от последните години IRS е получила над 26 000 искания за облекчение за добросъвестен съпруг и е предоставила пълно облекчение на приблизително 18% от тях. Кандидатите, които печелят, споделят три общи неща: те са разбрали кой от трите вида облекчения отговаря на тяхната ситуация, подали са документи навреме и са разказали историята си по начин, на който IRS може да повярва.
Това ръководство описва всичко, което разведен или разделен данъкоплатец — или всеки, който обмисля подаването на Формуляр 8857 — трябва да знае, за да си осигури възможно най-добрия шанс.
Защо съвместните декларации създават този проблем
Когато двама души подават съвместна федерална данъчна декларация, те поемат това, което данъчният кодекс нарича „солидарна отговорност“. Тази фраза носи голяма тежест: всеки съпруг е независимо отговорен за цялото дължимо салдо, а не само за половината от него. IRS не е длъжна да преследва и двамата души. Тя може да събере пълната сума от този, с когото е по-лесно да се свърже.
Това правило имаше смисъл, когато съвместното подаване стана масово, тъй като подаващите съвместно ползват и по-ниски комбинирани данъчни ставки и по-щедри облекчения. Но същото правило може да доведе до тежки последици, когато единият съпруг извърши данъчно нарушение — занижен доход, измислени удръжки, неразкрити чуждестранни сметки, присвояване — а другият съпруг по-късно остане да носи отговорността. След развод или раздяла финансовият удар се засилва, тъй като съпругът, който действително е дължал парите, често е неоткриваем, фалирал или враждебно настроен.
Раздел 6015, приет в съвременната му форма през 1998 г. и многократно усъвършенстван оттогава, дава на ощетения съпруг три различни пътя за избягване на част или цялата солидарна отговорност. Всеки път има различни елементи, различни крайни срокове и различни изисквания за доказателства.
Трите вида облекчения по Раздел 6015
Повечето хора използват „облекчение за добросъвестен съпруг“ като общ термин, но законът всъщност създава три отделни средства за правна защита. Изборът на грешното — или непропускането да се аргументират и трите алтернативно — може да доведе до отказ. Ето какво прави всяко от тях.
Традиционно облекчение за добросъвестен съпруг (Раздел 6015(b))
Това е първоначалното облекчение и се прилага, когато има занижаване на данъка в съвместно подадена декларация, причинено от погрешни позиции на другия съпруг — недеклариран доход, завишени удръжки, фиктивни бизнес загуби или неправилни кредити. За да се класира, искащият съпруг трябва да докаже четири неща:
- За въпросната година е подадена съвместна декларация.
- Занижаването се дължи на погрешни позиции на другия съпруг.
- Искащият съпруг не е знаел и не е имал основание да знае за занижаването към момента на подписване на декларацията.
- Като се вземат предвид всички факти и обстоятелства, би било несправедливо искащият съпруг да бъде държан отговорен.
Елементът „няма основание да знае“ е най-трудният. IRS и съдилищата го третират като обективен тест: дали разумен човек на мястото на искащия съпруг би знаел, че нещо не е наред? Ако двойка с високи доходи изведнъж декларира общ доход от 40 000 долара или единият съпруг започне да прави големи необясними тегления в брой, IRS ще твърди, че другият съпруг е имал презумпция за знание.
Облекчението по 6015(b) може да бъде частично. Ако искащият съпруг е знаел за занижаване от 5 000 долара, но не и за такова от 50 000 долара, IRS може да предостави облекчение за частта от 50 000 долара и да остави частта от 5 000 долара в сила.
Облекчение чрез разделяне на отговорността (Раздел 6015(c))
Това е най-силното средство за защита, когато е приложимо, защото не изисква от искащия съпруг да доказва справедливост или добросъвестност в общ смисъл. То просто изисква от IRS да преизчисли дела на всеки съпруг от данъка, сякаш са подали отделни декларации, и да освободи искащия съпруг от всичко, което е разпределяемо към другия съпруг.
Критерият за допустимост е семейното положение към момента на искането:
- Разведен с другия съпруг, или
- Законно разделен, или
- Вдовец/вдовица, или
- Не е бил член на същото домакинство като другия съпруг през 12-те месеца, завършващи на датата на подаване на Формуляр 8857.
Ако някое от тези условия е вярно, искащият съпруг може да поиска облекчение по 6015(c), независимо колко разумен или неразумен е бил при подписването на декларацията. Основното изключение: IRS ще откаже да приложи 6015(c), ако може да докаже, че искащият съпруг е имал действително знание (а не просто основание да знае) за конкретната погрешна позиция, причинила занижаването. Тук летвата е по-висока за IRS, поради което това облекчение е толкова ценно.
Подобно на 6015(b), разделянето на отговорността покрива само занижавания, а не неплатени салда по точно подадени декларации.
Справедливо облекчение (Раздел 6015(f))
Третото средство за правна защита е най-широкообхватното и се прилага по преценка на органа. То се използва, когато облекченията по букви (b) и (c) са неприложими и IRS реши, че търсенето на отговорност от молещия съпруг би било „несправедливо“ предвид всички факти и обстоятелства. От решаващо значение е, че справедливото облекчение е единственият възможен път, когато декларацията е била точна, но данъкът никога не е бил платен — например, ако единият съпруг е изпразнил банковата сметка, преди да настъпи падежът на задължението.
За да бъде разгледана молбата му, молещият съпруг трябва да отговаря на седем прагови условия, включително подаване на съвместна декларация, липса на измамно прехвърляне на активи и подаване на искането в срок. След проверка на тези условия, IRS претегля дълъг списък от фактори:
- Текущо семейно положение (разводът или раздялата натежават силно в полза на молещия)
- Икономически затруднения, ако облекчението бъде отказано
- Дали молещият съпруг е знаел или е имал основание да знае за задължението
- Правно задължение съгласно решение за развод
- Дали молещият съпруг е получил значителна полза от неплатения данък
- Спазване на последващи данъчни задължения
- Психическо или физическо здраве към момента на подписване на декларацията
- Злоупотреба или финансов контрол от страна на другия съпруг
Справедливото облекчение е мястото, където изключенията за злоупотреба и финансов контрол влизат в сила — и те са мощни. Дори ако съпругът технически е имал достъп до банковите извлечения, IRS често предоставя справедливо облекчение, когато има доказателства за домашно насилие, принудителен контрол върху финансите или заплахи, които са попречили на молещия съпруг да оспори съдържанието на декларацията. Включването на документация за злоупотреба — полицейски доклади, ограничителни заповеди, писма от терапевти — може да превърне една иначе спорна претенция в печеливша.
Крайните срокове: Две години, понякога завинаги
За облекченията по 6015(b) и 6015(c) искането трябва да бъде подадено в рамките на две години след като IRS започне действия по събиране срещу молещия съпруг за съответната данъчна година. Действие по събиране не е само Известие за запор (Notice of Levy). То може да бъде известие за справедлив процес при събиране по раздел 6330, прихващане на федерално възстановяване на данъци, вписване на Известие за федерален данъчен залог или дори съдебно дело, заведено от Съединените щати за събиране на данъка.
Справедливото облекчение по 6015(f) е по-либерално. Съгласно Данъчна процедура 2013-34 и текущите разпоредби, двегодишното ограничение беше премахнато за справедливо облекчение от неплатени данъчни задължения. Докато съвместният дълг остава събираем — обикновено в рамките на десетгодишния давностен срок за събиране — молещият съпруг все още може да подаде искане. Някои практикуващи юристи успешно са подавали Формуляр 8857 десетилетия след първоначалното начисляване съгласно това правило.
Съществува и краен срок за бъдещи действия. Формуляр 8857 трябва да бъде подаден не по-късно от шест месеца преди изтичането на периода за начисляване от страна на IRS срещу съпруга, който не подава молба, за въпросната година. Ако IRS започне проверка на сметката на молещия съпруг по време на този шестмесечен прозорец, крайният срок се съкращава на 30 дни от първоначалното писмо за контакт. Пропускането на този прозорец може да попречи на IRS да преследва другия съпруг за преразпределената сума, което е една от причините агенцията да се отнася сериозно към крайния срок.
Какво да включите към Формуляр 8857
Формуляр 8857 е само седем страници, но придружаващото описание е това, което решава случая. Едно пълно и убедително представяне обикновено включва:
- Подробно придружително писмо, обясняващо хронологията на брака, въпросните данъчни години, какво е знаел молещият съпруг и защо всеки законов елемент е изпълнен. Започнете с най-силния вид облекчение и аргументирайте останалите като алтернатива.
- Решение за развод или споразумение за раздяла, с подчертани разпоредби за разпределяне на финансовите задължения. Решение, в което се казва, че другият съпруг е отговорен за „всички федерални данъци, натрупани по време на брака“, не обвързва IRS, но силно подкрепя анализа за справедливо облекчение.
- Банкови извлечения и данъчни записи, показващи кой е контролирал семейните пари, кой е депозирал заплатите и кой е подписвал чековете.
- Доказателства за злоупотреба или финансов контрол, ако е приложимо — полицейски доклади, заповеди за защита, снимки, медицински досиета, изявления от духовници, лекари или консултанти.
- Доказателство за икономически затруднения: актуални фишове за заплати, месечен бюджет, списък на иждивенците, медицински сметки, известия за изгонване, заплахи за изземване на автомобил.
- Хронология на информираността на молещия съпруг относно финансите на брака, включително кога за първи път е научил за проблема с IRS и какво е предприел по въпроса.
Ако домашното насилие е фактор и молещият съпруг се опасява от отмъщение, IRS инструктира подателите да напишат „Potential Domestic Abuse Case“ (Потенциален случай на домашно насилие) в горната част на Формуляр 8857 и да включат изявление, обясняващо опасенията им. След това IRS ще предприеме стъпки да не разкрива адреса или информацията за контакт на молещия съпруг пред другия съпруг, въпреки че по закон другият съпруг все пак бива уведомен за искането за облекчение.
Процесът след подаване
IRS изпраща Формуляр 8857 до своя Централизиран отдел за операции за невинни съпрузи (Centralized Innocent Spouse Operation) в Синсинати, който извършва първоначалния преглед. Очаквайте следното:
- Писмо за потвърждение в рамките на няколко седмици, потвърждаващо получаването.
- Искане за информация до съпруга, който не е подал молба, който има право да участва, да предоставя доказателства и да оспорва искането за облекчение.
- Преглед и решение от проверяващ в Синсинати, често в рамките на шест месеца, но понякога отнема година или повече.
- Писмо с предварително решение, посочващо дали IRS възнамерява да предостави или да откаже облекчение, заедно с правата за обжалване.
- Обжалване пред Независимата служба за обжалване на IRS в рамките на 30 дни от предварителното решение.
- Известие за окончателно решение, което дава на молещия съпруг 90 дни да подаде петиция в Данъчния съд на САЩ (U.S. Tax Court), ако облекчението бъде отказано.
Действията по събиране срещу молещия съпруг обикновено се спират, докато искането е висящо и по време на евентуални съдебни спорове в Данъчния съд. Лихвите обаче продължават да се начисляват, така че финансовият натиск не изчезва напълно.
Често срещани причини, поради които IRS отказва облекчение
Разглеждайки отказите, се повтарят няколко модела:
- Осведоменост. IRS установява, че молещият съпруг е подписал декларация, показваща неправдоподобно ниски доходи, или е смесил средства по начин, който е направил видими скритите доходи на другия съпруг.
- Значителна облага. Неплатеният данък е финансирал голямо подобрение на начина на живот (нова къща, луксозен автомобил, ваканции), на което молещият съпруг се е радвал.
- Последващо неизпълнение. Молещият съпруг е изостанал с по-късни декларации или има неподадени години, което сигнализира на IRS, че облекчението няма да доведе до изряден данъкоплатец.
- Късно подаване. Двугодишният срок за 6015(b) или 6015(c) е пропуснат и справедливо облекчение (equitable relief) не е достъпно, тъй като случаят включва занижаване на данъка, което вече е платено.
- Предходно съдебно решение. Съдът вече се е произнесъл по същото задължение и молещият съпруг не е успял да повдигне въпроса за облекчение за невинен съпруг в този момент. Раздел 6015(g)(2) забранява повторното разглеждане на спора.
- Споразумения за приключване или предложения за компромис. Подписването на обвързващо споразумение по същото задължение обикновено изключва по-нататъшно облекчение за невинен съпруг, с тесни изключения за измами и въпроси, свързани с партньорства по TEFRA.
Познаването на тези „подводни камъни“ позволява на молещия съпруг да ги адресира директно в описанието на случая, вместо да чака IRS да ги изтъкне в писмо за отказ.
Формуляр 8857 срещу Формуляр 8379: Не ги бъркайте
Чест източник на объркване е разликата между облекчение за невинен съпруг (Формуляр 8857) и разпределение за ущърбен съпруг (Формуляр 8379). Те звучат подобно и двете защитават единия съпруг от данъчните проблеми на другия, но решават напълно различни проблеми.
- Формуляр 8857 се отнася до солидарната отговорност за занижени или неплатени данъци по по-рано подадена съвместна декларация. Той гласи: „Не ме карайте да плащам за основното задължение.“
- Формуляр 8379 се отнася до удържането от страна на IRS на текущо възстановяване на данък за плащане на отделни, предбрачни дългове на другия съпруг — забавени издръжки за деца, неизплатени студентски заеми, данъчни задължения от минали години от отделна декларация. Той гласи: „Върнете ми моя дял от това възстановяване.“
Подаването на грешния формуляр за грешния проблем може да загуби години. Ако проблемът е, че текущо възстановяване се изземва за стар самостоятелен дълг на другия съпруг, Формуляр 8379 е решението. Ако проблемът е съвместно задължение, което молещият съпруг не трябва да споделя, Формуляр 8857 е решението.
Особености в щатите със съпружеска имуществена общност
Щатите с режим на съпружеска имуществена общност — Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Ню Мексико, Тексас, Вашингтон и Уисконсин — създават специална версия на проблема. Съгласно законите на тези щати, доходите, придобити от единия съпруг по време на брака, обикновено са собственост 50/50, дори ако са отчетени в отделни декларации. IRS прилага свои собствени федерални правила към доходите от общо имущество, а Раздел 66 (заедно с разпоредбите по Раздел 6015) предоставя облекчение от облагане на доходи, които молещият съпруг реално не е получил. Подаващите декларации в тези щати трябва да разгледат облекчението по Раздел 66(c) в допълнение към или вместо облекчението по Раздел 6015, ако са били подадени отделни декларации, но доходите от общността все още се приписват на молещия съпруг.
Практически съвети преди да подадете документи
Няколко преценки разграничават успешните молби от прибързаните такива.
Първо изтеглете пълни транскрипти от IRS. Поръчайте транскрипти за заплати и доходи, транскрипти по сметката и транскрипт на декларацията за всяка спорна година. Цифрите в досието на IRS, а не цифрите в паметта ви, движат анализа.
Възстановете хронологията на вашата осведоменост година по година. Какво знаехте през март същата година, когато подписахте декларацията? Какво знаехте през октомври, когато беше подадена удължената декларация? Кога за първи път видяхте оценката на задължението? Неясните отговори водят до загуба на дела.
Поддържайте историята си последователна през годините. Ако декларацията за 2018 г. е проблемът, но декларацията за 2019 г. е подадена правилно и показва, че молещият съпруг е напълно наясно с бизнеса на другия съпруг, аргументацията за 2018 г. става по-трудна.
Потърсете помощ, ако сумите са големи. Дипломиран експерт-счетоводител (CPA), регистриран агент или данъчен адвокат с опит в облекченията за невинни съпрузи рутинно превръщат гранични случаи в победи чрез структуриране на разказа и оформяне на доказателствата. Клиниките за данъкоплатци с ниски доходи (LITCs) предоставят безплатна или евтина помощ за лица под определени прагове на доходите.
Подайте документи дори ако крайният срок изглежда изтекъл. Справедливото облекчение по 6015(f) е достъпно дълго след като двугодишният срок затвори вратата за другите видове. Най-лошото, което IRS може да каже, е „не“, а това „не“ запазва правото ви на обжалване пред Данъчния съд.
Поддържайте финансите си организирани от първия ден
Общата нишка в успешните случаи на невинни съпрузи е, че молещият съпруг може да докаже с документи какво е спечелил, какво е похарчил и какво е подписал. Губещите случаи са тези, при които липсват банкови извлечения, бизнес документите са в кутия за обувки в къщата на бившия съпруг и молещият съпруг не може да покаже ясно собствения си финансов живот. Независимо дали управлявате малък бизнес, обединявате финансите си с партньор или планирате чиста раздяла, отговорът е един и същ: водете собствено счетоводство, в обикновен текстов формат, с контрол на версиите и под ваш собствен контрол. Beancount.io е създаден точно за това — счетоводство в обикновен текстов формат, което е прозрачно, подлежи на одит и е готово за изкуствен интелект, без обвързване с конкретен доставчик. Започнете безплатно и станете господар на записите за собствения си финансов живот.