Повече от две десетилетия IRS тихомълком управлява една от най-щедрите програми за облекчение в данъчния кодекс — и почти никой не я използваше. Според Застъпника на данъкоплатците (Taxpayer Advocate), в типична година около 4,5 милиона данъкоплатци отговарят на условията за опрощаване на глоби при първо нарушение (First-Time Penalty Abatement - FTA), но само около 200 000 някога са го получавали. Останалите 96% са платили глоби, които никога не е трябвало да плащат, просто защото не са знаели, че могат да поискат опрощаване.
Тази празнина най-накрая се запълва. Започвайки от сезона на подаване на декларации през 2026 г., IRS ще прилага FTA автоматично за допустими глоби върху данъчната 2025 година и следващите декларации. Без телефонни обаждания. Без писма. Без Формуляр 843. Ако имате чиста история на спазване на правилата за последните три години и бъдете санкционирани с глоба за неподаване (Failure-to-File), неплащане (Failure-to-Pay) или недепозиране (Failure-to-Deposit), системата би трябвало автоматично да ги заличи.
Уловката е следната: „автоматичните“ внедрявания почти никога не работят перфектно от самото начало. А правилата относно това кога се прилага FTA, какво покрива и кога е по-умно да не се използва, не са се променили. Ако искате действително да се възползвате от облекчението — или да използвате по-умна алтернатива — все още трябва да знаете как работи програмата.
Какво всъщност представлява опрощаването на глоби при първо нарушение
FTA е административно опрощаване, което IRS предлага от 2001 г. съгласно Internal Revenue Manual 20.1.1.3.6. То премахва три конкретни глоби:
- Глоба за неподаване на декларация (FTF) — съгласно Данъчния кодекс (IRC) §6651(a)(1) за физически лица и корпорации, §6698 за съдружия (partnerships), §6699 за S-корпорации
- Глоба за неплащане на данък (FTP) — §6651(a)(2) и (a)(3)
- Глоба за недепозиране (FTD) — §6656, глобата за пропуснати или закъснели депозити за данъци върху заетостта
FTA не е програма за социално подпомагане. Тя не изисква от вас да доказвате болест, бедствие, проблеми с пощата или каквото и да е друго оправдание. Това е еднократен шанс за чисто досие без излишни въпроси за данъкоплатци, които по принцип са спазвали правилата. Правната теория е, че IRS възнаграждава последователното спазване на правилата, като пренебрегва единична грешка.
Облекчението е за вид декларация на всеки тригодишен прозорец. Можете да използвате FTA за вашия Формуляр 1040 и през същата година отделно за Формуляр 941 на вашия бизнес — това са два различни типа декларации и два различни „безплатни пропуска“. Но след като веднъж използвате FTA за даден тип декларация, часовникът се нулира и обикновено не можете да го използвате отново за следващите три данъчни години.
За какви суми става въпрос
Струва си да разберете колко бързо се натрупват тези глоби, преди да решите дали да преследвате облекчението.
Глобата за неподаване е най-тежката от трите. Тя възлиза на 5% от неплатения данък на месец (или част от месеца), с таван от 25% — което означава, че глобата достига максимума си само след пет месеца. За декларации, закъснели с повече от 60 дни, минималната глоба за подавания през 2026 г. е по-малката сума между $525 или 100% от дължимия данък, дори ако действителното ви салдо е малко.
Глобата за неплащане възлиза на 0,5% на месец, също с таван от 25%, но тя продължава да се начислява до 50 месеца, докато достигне тавана. Когато FTF и FTP се прилагат в един и същи месец, процентът на FTF се намалява на 4,5%, така че комбинираният удар е 5%.
Глобата за недепозиране използва стъпаловидна структура съгласно §6656: 2% при закъснение от 1–5 дни, 5% при 6–15 дни, 10% при повече от 15 дни и 15%, ако не бъде платена в рамките на 10 дни след първото известие от IRS. Един-единствен депозит за заплати от $30 000, който закъснее с 16 дни, струва $3 000.
За съдружия и S-корпорации, месечната глоба на собственик е истинският шок. За декларации за данъчната 2025 г., подадени през 2026 г., IRS начислява $245 на съдружник на месец съгласно §6698 (и $255 на акционер на месец съгласно §6699 за S-корпорации), като всяка е с таван от 12 месеца. LLC с 10 съдружници, което подаде Формуляр 1065 с три месеца закъснение, дължи $245 × 10 × 3 = $7 350 — и няма дължим основен данък, спрямо който да се изчисли, тъй като съдружията не плащат федерален подоходен данък на ниво предприятие. Глобата съществува чисто заради закъснението.
Еднократно FTA заличава всяка от тях.
Защо програмата става автоматична
Натискът за автоматизация дойде от Националния застъпник на данъкоплатците (TAS) и AICPA, а математиката беше водещият фактор. TAS твърдеше от години, че IRS знае точно кои данъкоплатци отговарят на условията — агенцията разполага с всеки транскрипт, всяка предишна глоба, всяка история на подаване — и би могла да прилага FTA програмно, вместо да чака данъкоплатците да се обадят и да попитат.
През ноември 2025 г. Националният застъпник на данъкоплатците обяви, че IRS се е ангажирала със системно FTA до 1 януари 2026 г., покривайки глоби, начислени за данъчната 2025 година и следващите подавания. Промяната не променя правилата за допустимост; тя променя това кой задейства облекчението. Докато преди трябваше да знаете за FTA и да го поискате, сега компютърът на IRS проверява акаунта ви спрямо теста за тригодишна изрядност и опрощава глобата по време на цикъла на начисляване.
Това е заглавието. Дребният шрифт е по-предпазлив.
Първо, „автоматичното“ опрощаване зависи от това дали системите на IRS правилно идентифицират отговарящите на условията акаунти. Специалистите, преживели предишни проекти за автоматизация на IRS — програмата за математически грешки при кредита за доходи (Earned Income Credit), автоматизираните опрощавания от ерата на COVID, внедряването на 1099-NEC — универсално препоръчват проверка чрез транскрипт, за да се потвърди, че опрощаването действително е отразено. Потърсете TC 290 с код на причината, позволяващ искането или TC 291 (опрощаване на предишно данъчно начисляване) във вашия транскрипт шест до осем седмици след известието.
Второ, автоматизацията изглежда не се прилага със задна дата. Ако дължите глоба за данъчната 2023 г. или по-рано и никога не сте искали FTA, все още трябва активно да я заявите, обикновено в рамките на давностния срок за възстановяване: три години от подаването на декларацията или две години от датата, на която сте платили глобата, което от двете е по-късно.
Трето, някои специфични случаи — особено депозитите по Формуляр 941 и закъснелите декларации на съдружия/S-корпорации — исторически са изисквали ръчно кодиране за опрощаване. Дали новото програмиране на IRS ще обхване всички тях от първия ден, остава отворен въпрос. Американският институт на дипломираните експерт-счетоводители (AICPA) изпрати писмо до IRS през март 2026 г. с молба за няколко подобрения, включително начин данъкоплатците да отменят автоматично приложено FTA, когато е налице основателна причина (reasonable cause) — за да не изразходват своя еднократен кредит ненужно.
Кои лица се считат за данъкоплатци с „чисто досие за съответствие“
Правилата за допустимост са механични, което прави автоматизацията възможна. За да отговаряте на условията за FTA (First Time Abate — първоначално опрощаване) за дадена декларация:
-
Тригодишният ретроспективен период е чист. Няма наложени санкции за FTF (неподаване), FTP (неплащане) или FTD (недепозиране) за същия тип декларация през трите данъчни години непосредствено преди въпросната година. Важно е да се отбележи, че санкциите за прогнозни данъци (estimated tax penalties) съгласно §6654 (физически лица) и §6655 (корпорации) не се броят срещу вас. Санкции, които преди това са били опростени по причини, различни от FTA (например основателна причина), също не ви дисквалифицират.
-
Всички изискуеми декларации са подадени. Подали сте или имате валидни удължения за всяка декларация, която IRS очаква от вас. Една-единствена неподадена декларация за предходна година ви дисквалифицира.
-
Всички данъци са платени или са в процес на плащане. Всеки дължим данък е платен изцяло или сте в текущо споразумение за разсрочено плащане и не закъснявате с вноските.
Специфично за FTD съществува допълнително условие за изключване: четири или повече наложени санкции за FTD през предходните три години (така нареченото правило за „хроничен депозант в бизнеса“) или санкции, задействани от практики за избягване на EFTPS.
Периодът за проверка използва наложени санкции, а не само известия. Ако IRS е предложила санкция и вие успешно сте я оспорили преди налагането ѝ, тя не се брои. Тази разлика е от значение при гранични случаи.
FTA срещу основателна причина — кога да НЕ използвате вашия „безплатен пропуск“
Най-недооцененият трик в защитата срещу санкции е изборът на правилния инструмент за опрощаване. FTA и основателната причина изглеждат като алтернативи, но те трябва да бъдат подредени внимателно.
Основателната причина премахва същите санкции (и други) въз основа на фактически доказателства, че сте „проявили обичайна бизнес грижа и благоразумие“, но въпреки това сте били възпрепятствани да спазите изискванията. Класически факти за основателна причина включват тежко заболяване, смърт в семейството, федерално обявено бедствие, загуба от злополука, записи, унищожени от пожар, или защита, базирана на разчитане на данъчен професионалист съгласно §6664. Това изисква документация: медицински досиета, смъртни актове, декларации за бедствия, писма за професионален ангажимент.
FTA не изисква никакви факти. То изисква единствено чисто досие.
Ако имате както силна история за основателна причина, така и чисто тригодишно досие, започнете с основателната причина. Защо? Защото използването на основателна причина не консумира вашия FTA кредит. Ако основателната причина проработи, все още ще имате наличен FTA следващия път, когато сгрешите. Ако първо използвате FTA, часовникът се нулира и събитие, отговарящо на условията за основателна причина през следващата година, пак ще ви лиши от възможността да използвате FTA през годината след това.
Това е точно въпросът, който писмото на AICPA от март 2026 г. до IRS подчерта: ако новият автоматичен процес прилага FTA, преди данъкоплатецът да има възможност да изтъкне основателна причина, данъкоплатците могат да изразходят своя еднократен кредит, когато не е било необходимо. Докато IRS не осигури ясна процедура за отмяна, практическата защита е да изпратите искане за основателна причина веднага щом получите известието — преди автоматичното FTA да има време да бъде отразено.
Как да поискате FTA (когато автоматизацията ви пропусне)
За санкции, датиращи преди 2025 г., или когато автоматичната система не успее да приложи облекчението, ето трите механизма, подредени по скорост.
Заявка по телефона. Обадете се на номера в известието от IRS — обикновено CP14 (първо известие за дължимо салдо), CP161 (корпоративно) или CP215 (гражданска санкция). Представителят на IRS може да провери сметката ви в реално време, да потвърди допустимостта и да приложи FTA на място. IRS изрично съветва, че „не е необходимо да уточнявате First Time Abate или да предоставяте подкрепящи документи“. Просто попитайте дали отговаряте на условията за първоначално опрощаване.
Писмена заявка. Изпратете кратко писмо, посочващо номера на известието, идентификационния номер на данъкоплатеца, данъчния период, вида на санкцията и едно изречение с искане за FTA. Изпратете го по пощата или по факс на адреса, посочен в известието.
Формуляр 843, Иск за възстановяване на средства и искане за опрощаване. Изисква се, когато вече сте платили санкцията и искате възстановяване. Формуляр 843 се изпраща по пощата до обслужващия център на IRS, който обработва вашите декларации. Давностен срок съгласно §6511: три години от датата на подаване на декларацията (считайки навреме подадените декларации за подадени на крайния срок) или две години от датата, на която сте платили санкцията, което от двете е по-късно.
За всеки от методите изтеглете справка по данъчно-осигурителната си сметка (account transcript) след това. Потърсете следните кодове:
- TC 240 — наложена гражданска санкция
- TC 241 — опростена гражданска санкция
- TC 290 — допълнително изчисляване на данък (кодовете за причина показват дали искът е бил уважен)
- TC 291 — опрощаване на предходно изчисляване на данък
Ако видите първоначалния код 240, но не и последващ 241, опрощаването не е отразено и трябва да проверите случая отново.
Какво не покрива FTA
Важно е да се разбере: FTA е тясна програма. Тя не опрощава:
- Санкции, свързани с точността съгласно §6662 (20% санкция за съществено занижаване, небрежност или неправилно представяне на стойността)
- Санкции за измама съгласно §6663
- Санкции за информационни декларации съгласно §6721 и §6722 (санкциите за закъснели 1099 и W-2, пред които са изправени предприятията)
- Санкции за прогнозни данъци съгласно §6654 и §6655 — макар че, отново, те не блокират FTA за другите ви санкции
- Дневни санкции за просрочие за серията формуляри 990 (организации, освободени от данъци)
- Късно подаване на Формуляр 709 за данък върху даренията
- Санкция за възстановяване на доверителен фонд съгласно §6672 (100% лична отговорност за неплатени данъци върху заплатите)
Писмото на AICPA от 2026 г. призовава IRS да разшири FTA и върху санкциите за информационни декларации — значителна промяна, ако се случи, тъй като санкциите за закъснели 1099 и W-2 са една от най-честите изненади за растящия малък бизнес. Засега тези санкции изискват основателна причина или защитено пристанище (safe harbor) съгласно Раздел 6724.
Защо чистите записи са важни поради повече от една причина
Ето практическият извод, който надхвърля еднократното известие за санкция: колкото по-чиста е историята на сметките ви, толкова повече възможности имате, когато нещо се обърка. FTA (опрощаване на първо нарушение), споразумения за разсрочено плащане, предложения за споразумение, статус „временно несъбираем“ и защити чрез доказване на основателна причина – всички те се влияят от предишната ви изрядност. Годините на своевременно подадени декларации и навременни плащания са актив, който можете да използвате веднъж, когато животът ви поднесе изненада. Годините на закъснели подавания и дължими салда затварят тези врати.
По-голямата част от работата по поддържането на изрядност е счетоводна работа. Причината за налагане на глоби почти никога не е, защото някой не е искал да плати – а защото счетоводството е изостанало, крайният срок е дошъл по-бързо от очакваното, депозитът е закъснял, защото ведомостите за заплати никога не са били изравнени, или декларацията на дружеството е пропуснала крайния срок 15 март, защото данните за K-1 не са били готови. Дисциплинираното, ежедневно счетоводство е най-евтиното данъчно планиране, което можете да направите, и то запазва възможностите, които ще искате да имате, когато пристигне неочаквано известие.
Поддържайте книгите си чисти, за да остане изрядна и данъчната ви отчетност
Най-добрият начин никога да не се нуждаете от първоначално опрощаване на глоби е никога да не дължите самата глоба – което започва с това да знаете какви са вашите цифри преди крайните срокове, а не след тях. Beancount.io е текстово базирано счетоводство (plain-text accounting), което ви дава пълна прозрачност върху всяка трансакция, всяка сметка, всяко приключване на период, без частна база данни и без зависимост от конкретен доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти водят счетоводството си в чист текст – с контрол на версиите, възможност за одит и готовност за крайните срокове, които идват по-бързо, отколкото очаквате.