上赛季你在加州打了一场客场比赛——三天，一个行李箱，一家你几乎记不清的酒店。现在加州想要分走你薪水的一部分，要你单独报一份州税表，还要用自己的一套算法计算那三天占你全年多少比例。把每个有所得税的州的每场客场比赛都乘上去，一个赛季就可能意味着要在10到20个州报税。这就是运动员税，而它的影响远不止超级巨星：小联盟球员、赚取NIL收入的大学生运动员、巡演艺人、教练和转播团队都会被同样的规则网住。
本指南将解释工作日如何决定你的税单，为什么签约奖金和代言收入的分摊方式不同，城市税如何叠加其上，家乡州抵免如何让你避免缴两次税，以及什么样的旅行日志能经得起居民身份审计。
"运动员税"到底是什么
没有任何一条法规叫"运动员税"。它只是对普通非居民所得税的俗称，适用于工作地点在不同州之间流动的人。每个有所得税的州都主张有权对在其境内赚取的收入征税，即使赚钱的人住在别处。在纽约打一场比赛，纽约就会对归属于那场比赛的那部分薪水征税。你不需要住在那里、在那里拥有房产，或者在那里停留超过一天。
这个绰号可以追溯到1991年，当时加州对来访的芝加哥公牛队征税——那是在NBA总决赛之后——而伊利诺伊州则以对来访的加州运动员征税作为报复。这种执法逻辑让人无法抗拒：运动员在公开的赛程表上、在已知地点赚取高额收入，因此各州无需任何侦查工作就能识别出纳税人、收入和工作日。到1990年代中期，大多数有所得税的州都在执行同样的框架，而如今41个州加上华盛顿特区都对非居民运动员征税。只有九个不对工资征收广泛所得税的州——阿拉斯加、佛罗里达、内华达、新罕布什尔、南达科他、田纳西、德克萨斯、华盛顿和怀俄明——置身事外。
同样的规则也适用于所有收入跟着日程表走的人。巡演音乐家和在外景地拍片的演员面临完全相同的来源认定。教练、训练师和球队薪资单上的随队工作人员在许多州都被涵盖。赚取NIL报酬的大学生运动员，在其参赛或有偿露面的州需要报税。而在远程办公时代，其背后的原则——收入在工作执行地应税——与决定流动顾问或多州远程员工在哪里报税的是同一条规则。
报税门槛各不相同。有些州只要在该州赚到一美元就要求报税；另一些州则有几千美元的最低门槛。对于任何赚取职业薪水的人来说，就假定每个工作州都想要一份报税表。
工作日如何决定你的税单
各州需要一个公式，从年薪中切出一次客场之旅。标准答案是工作日分摊：
州应税收入 = (在该州的工作日 / 总工作日) × 总报酬
这个分数就是一切，所以争论永远围绕什么算数。工作日通常是指你提供必需服务的任何一天——不仅仅是比赛日。训练、训练营、强制会议、录像分析课、必须出席的推广活动以及季前和季后赛的工作通常都算。为球队强制活动而旅行的时间在某些州也算。休息日、自愿训练和个人旅行不算。总报酬通常指基本工资加上阵容奖金、报到奖金和表现奖金；签约奖金和递延薪酬遵循单独的规则，下文会讲到。
少数州改用按比赛场次计算的方法，按在该州的比赛场次占总场次的比例来分摊。伊利诺伊州和宾夕法尼亚州是显著的例子。两者的差别很重要：在城市里的两天可能占一个赛季比赛场次的5%，但只占其工作日的约1%。2015年，俄亥俄州最高法院推翻了某城市对来访运动员征税所用的按比赛场次计算方法，裁定正当程序要求分摊必须与在征税管辖区内实际执行的工作有合理关联。对流动工作者来说，实际的教训是：工作日是宪法上安全的标准，任何忽视工作日的分摊方法都值得让你的报税师再审视一番。
一个计算示例
假设一名NFL线卫年薪500万美元，全赛季总共180个工作日——包括比赛、训练、训练营和强制活动。每场客场比赛在该州约占3个工作日（旅行、比赛和相邻的一天），所以3/180，即约1.67%的薪水——大约83,500美元——被归属到每个客场州。按各州最高税率对这一部分征税，税单会迅速累积：加州按13.3%约11,100美元，纽约按10.9%约9,100美元，佐治亚按5.75%约4,800美元，宾夕法尼亚按3.07%约2,600美元。在有所得税的州打八场客场比赛，客州税很容易总计3万到4万美元——这还不算城市税，也没算家乡州报税表最终的汇总调整。
有两个细节会让初次接触的人吃惊。第一，各州会计算在其管辖区内进行的训练，所以在对手机场地度过的一整周比赛准备可能意味着三到四个工作日，而不是一天。第二，季前赛在几个州也算数：8月在加州打一场表演赛，即使常规赛再也不带你回去，你也可能欠加州一份报税表。
签约奖金、代言收入，以及分摊方式不同的收入
并非每一美元都遵循工作日分数。签约奖金是最大的特例。根据州和合同的不同，奖金可能按你签约时所处的地点分摊，按多年工作日平均值分摊，或按签约年度的比赛场次与工作日比例分摊。合同结构会改变答案：一次性支付的签约奖金与以报到或阵容状态为条件的奖金，来源认定方式不同。由于奖金金额大且规则因州而异，这是你在签字之前——而不是之后——就应和熟悉多州的报税师解决的最有价值的问题。
代言和出场收入的来源地是服务执行地。在洛杉矶拍摄广告，加州就会对那笔费用征税；工作日分数根本不进入这个画面。没有明确演出地点的类特许权使用费收入，遵循因州而异的更模糊规则。递延薪酬——现在赚取但退役后才收到——可能在你停止在那里打球多年后，仍在某些州产生报税义务，具体规则各州不同。
所有这些的模式是：薪水跟着工作日走，活动收入跟着活动走，奖金跟着合同措辞走。把所有东西都塞进一种分摊方法，就是少缴税款发生的原因。
城市层：当球馆坐落在有所得税的城市里
有几个城市在州税率之上征收自己的所得税，来访运动员两者都要缴。纽约市在纽约州税之上再加约3.9%。费城在宾夕法尼亚的统一税率之上对非居民再加约3.4%。克利夫兰、匹兹堡、底特律、堪萨斯城和圣路易斯都对来访表演者分摊的收入叠加城市税，税率一般在一到三个百分点。
合起来的咬合力才最疼。来源认定为纽约的收入可能面临接近15%的州税加城市税合计税率。一名有50万美元分摊到纽约的球员，仅就这一部分就可能要向州和市合计缴纳7万美元以上。有些城市对居民和非居民适用不同税率，而雇主预扣并不总能正确捕捉到城市层——在每份多州报税表上核实城市这一行，而不是想当然地以为球队已经处理好了。
抵免：家乡州如何让你避免缴两次税
如果没有减免，同一美元会被客场州和你的家乡州同时征税。减免手段就是居民抵免：你的家乡州允许你用已向其他州就同一收入缴纳的所得税来抵免。但抵免额有上限，取你实际向客场州缴纳的金额与家乡州就同一收入本应征收的金额两者中的较小值。
这个上限产生了两种值得理解的错配。如果你住在一个高税州，却在一个低税州打球，你缴纳客场州的税，然后再向家乡州补缴差额——这趟客场之旅什么也没替你省下。如果你住在像德克萨斯或佛罗里达这样的无所得税州，就没有家乡州税可以用来抵免，所以每一个客场州的美元都是最终成本——但每一个主场的美元也完全免于州税。一名在德州球队效力、年薪1000万美元的球员，与一名住在加州的同等球员相比，假设约一半工作日在家，每年可以省下大约90万美元。无税州的球队确实在招募和合同谈判中利用这一优势。
少数相邻州通过互惠协议简化了生活——马里兰、华盛顿特区和弗吉尼亚是一组；中西部部分地区构成其他几组——根据协议，通勤者只在居住州缴税。互惠协议很少涵盖专门为在伙伴州表演而获得报酬的运动员，所以在想当然适用之前先核实。而这一整个领域里最昂贵的错误不是算错，而是漏算：完全没有申报家乡州抵免，这意味着对同一笔收入缴了两次全额税。职业生涯中途更换报税师的运动员，应确认以往每一年的抵免都确实申报过。
经得起居民身份审计的旅行日志
本指南中的每一个数字都建立在一个脆弱的基础之上：你在哪里，哪一天，在做什么。各州对高收入者的居民身份和分摊审计非常积极，而凭记忆重建一个赛季的纳税人，会输给手握航班清单和酒店账单的审计员。你的旅行日志就是你的证据，所以要像证据一样建立它。
记录赛季的每一天，而不仅仅是比赛日：训练、训练营日、旅行日、必须出席的活动、休息日和休假日，每天都标注城市和州。用一句话记录每天的目的——"强制训练，球队设施"胜过光秃秃的地点标记。让日志保持同期记录：每周更新的电子表格、带地点的日历，或赛季期间导出的应用程序记录，其分量远高于收到审计通知后才拼凑出来的重建版本。把日志与独立记录交叉核对——登机牌、酒店收据、球队行程表、每日津贴对账单——并按日期归档保存这些收据。
这是记账，不是税务魔法，而让一家小企业随时经得起审计的那份自律，同样能让一个流动工作者随时经得起审计。像对账银行账户那样每月核对日志：工作日总数与球队日程表吻合吗？收据与地点吻合吗？有没有什么需要趁你还记得时记上一笔？如果你用纯文本记账管理财务，旅行日志可以直接和账簿放在一起——一本按日期记录地点的日志，映照着按日期记录金钱的日志，两者都受版本控制，都可搜索，当某个州两年后提出问题时，两者都随时可用。
要避免的常见记录失误：只计算比赛日，而州里计算的是所有强制活动；完全忘记季前赛工作日；搞不清哪笔奖金支付对应哪个合同里程碑；以及想当然认为球队的预扣等于正确的应纳税额。预扣是为了方便而收取的估算值；你申报的报税表才是实际的计算，而核对两者正是追回多预扣税款的地方。
从第一天起就整理好你的多州记录
一个触及十几个州的赛季会产生十几份报税表、十几个分摊分数，以及一份审计员多年后仍能追踪的纸面记录。处理得好的运动员和艺人都有一个共同习惯：他们像对待表演本身一样认真对待地点和收入记录，从第一周就开始，而不是等到审计时。Beancount.io提供纯文本记账，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，让每个赛季的账目都像你的训练计划一样有条不紊。
