如果你拥有密苏里州的S公司或合伙企业，州政府将以最高个人税率——目前为4.7%——对你的企业收入份额征税，无论如何都是如此。SALT平价法案的选择只是决定谁写这张支票：你在个人申报表上，还是企业本身在单独的实体层面申报表上。这一选择可能价值数千美元的联邦税款，因为实体缴纳的税款在到达你的1040表之前，可以从企业收入中扣除。
以下是密苏里州2026年穿透实体税（PTET）的运作方式、谁应选择它，以及新手常踩的申报陷阱。
SALT平价法案如何运作
密苏里州的SALT平价法案（RSMo第143.436条）自2022纳税年度起，允许合伙企业和S公司——包括按这两种方式纳税的有限责任公司——选择实体层面纳税。机制如下：
- 实体每年进行选择，通过提交MO-PTE表（穿透实体所得税申报表）。每年都需要单独选择，一旦作出，当年不能撤销。
- **实体按最高个人税率缴纳密苏里州税。**在2025年的申报表上，该税率为4.7%（MO-PTE表第10行）。该税率跟随密苏里州的最高个人税率档次，当州收入触发条件满足时，税率逐步下降0.1%——所以一定要确认当年MO-PTE说明中的当前年度数字。
- 每位成员申请抵免其按比例分摊的实体实际缴纳税款。你在自己的密苏里州申报表上使用MO-TC表申请，附上实体提供的报告、声明或K-1注释，显示你的税款份额。
- **联邦利益来自实体层面扣除。**根据IRS通知2020-75，选择穿透实体的州所得税在计算实体联邦应税收入时可扣除。这将该扣除从你的附表A——SALT上限所在之处——移至企业申报表，在那里没有上限限制。
成员层面的抵免不可退还，但任何超额部分将结转至未来年度直至全部用完。成员仍需提交自己的密苏里州申报表；选择只是改变税款支付的地点，而非成员是否申报。
为什么在OBBBA提高SALT上限后它仍然重要
国会将2026年的联邦SALT上限提高到40,400美元（在调整后总收入超过505,000美元时逐步取消），并计划在2030年恢复到10,000美元。这缩小了——但没有关闭——PTET的窗口：
- 如果你的州和地方税总额已超过上限，每一美元转移到实体的密苏里州税仍按你的边际税率节省联邦税。
- 如果你低于上限，选择可能只会增加文书工作而不会增加利益。在选择前，两种方案都要测算。
- 处于逐步取消区间的高收入者会从两个方向受压，这使得无上限的实体层面扣除相对更具吸引力。
密苏里州还有自己的特殊之处：自2025年起，个人可以扣除100%为联邦目的报告的资本利得（HB 594，于2025年7月签署）。如果你的实体收入中有很大一部分是资本利得，务必仔细测算选择——这种相互作用会改变选择的价值，而今年正是让你的CPA运行数字而非假设去年的答案仍然适用的年份。
谁可以选择——以及谁能获得抵免
符合条件的实体： 为联邦目的的合伙企业和S公司。这包括按合伙企业或S公司纳税的有限责任公司。独资企业、按忽略实体纳税的单一成员有限责任公司以及C公司不能选择。
受益的成员：
- 个人居民和非居民成员可针对密苏里州个人所得税申请抵免。
- 信托和遗产成员可根据税务局指引，针对信托税申请抵免。
- 公司成员可在密苏里州公司申报表上获得不可退还抵免，结转直至用完。
- 层级结构有效： 如果你的S公司或合伙企业拥有另一个选择实体的部分权益，抵免也会流转给间接成员。
一个重要的细微差别：密苏里州从实体自身的数字开始计算实体的税款——包括使用实体收入和单一申报人门槛进行的预估联邦合格营业收入计算——而不是汇总每个成员个人可申请的金额。对于大多数运营企业来说，这一细节通常不引人注意，但接近第199A条门槛的高收入实体应了解，实体层面的计算可能与成员个人计算的总和不同。
做出选择：截止日期和文书工作
何时选择。 选择在MO-PTE表本身上作出，在截止日期或延长截止日期当天或之前提交。穿透实体的申报表应在年度结束后第四个月的15日提交——日历年度实体为4月15日。如果你在MO-PTE上勾选延期框并附上联邦延期的副本，联邦延期将自动延长密苏里州PTET申报表（最多六个月）。在这种情况下，无需单独的密苏里州延期表。
两个时间陷阱：
- 延期申报也延长期限缴税，但利息仍从原始截止日期开始计算。错过延长的缴款日期，将适用5%的附加税。
- 你可以在最晚的延长截止日期做出决定——但如果在年内通过MO-PTEAP表进行的预估付款最终没有选择，则不会产生任何利益。（多缴的款项可在书面请求后退还。）
代表指定不是可选的。 每个选择实体必须在2827表上指定一位受影响商业实体代表——一个在PTET事务中拥有唯一权力代表实体行事的自然人，包括争议和上诉。该表格可以在MO-PTE之前提交或附在其上，一个复选框可在下一年重新指定同一人。如果没有存档指定，选择将无效。你的CPA仍可根据授权委托书单独服务；许多实体指定一位业主为代表，并将会计师留在委托书角色中。
签名。 MO-PTE必须由截至申报日的每位成员、授权高管、经理或成员在伪证处罚下证明签署——或由指定代表签署。
你仍需提交所有其他表格。 选择不代替实体的常规密苏里州申报表：你需同时提交MO-PTE表和MO-1065或MO-1120S表。成员仍需提交个人申报表以报告收入并申请抵免。将MO-PTE视为附加申报，而不是替代品。
选择退出：当成员不想参与时
自2024年立法（SB 1912）以来，个人成员可以选择退出选择实体的PTET计算：
- 居民成员提交MO-PTE选择退出表。
- 非居民成员提交MO-PTENR表，该表要求同意提交密苏里州申报表、就实体来源收入缴税，并接受密苏里州管辖以进行征收。
关键规则：选择退出必须在MO-PTE的原始截止日期或实体实际提交日期中较早者到达税务局——如果实体按时提交，它可以随附提交成员的选择退出通知。选择退出在成员撤销之前对所有未来年度有效。选择退出的成员被完全排除在实体的税款计算之外，且不获得抵免；其余成员的抵免百分比会重新加权，以便将实际缴纳的全部税款在参与者之间分配。
常见的选择退出场景：成员没有密苏里州应缴税款可使用不可退还抵免；成员更愿意自行管理SALT上限状况；或者非居民更愿意独立申报。
非居民、预扣税和汇总申报
密苏里州针对非居民合伙人或股东设计的汇总申报系统仍然与PTET制度并存——2025年合伙企业申报表保留了其汇总申报复选框，非居民预扣规则未变。PTET选择与汇总申报是解决不同问题的独立工具：PTET将税款转移到实体以获得联邦扣除利益，而汇总申报是一种便利，使符合条件的非居民可以通过实体满足密苏里州申报义务。
如果你的实体有非居民成员，请协调这两项决定，而不是假设一个能回答另一个问题。选择实体的非居民成员会收到PTE抵免，用于其密苏里州申报表，任何更愿意退出计算的非居民都可以使用上述MO-PTENR选择退出路径。
2026年未改变的内容
一项清理法案HB 3405原本会从2027年开始重写SALT平价法案的部分内容——将成员减免从抵免转换为收入扣除，并简化实体层面的计算。该法案于2026年4月30日在密苏里州众议院一致通过，但在参议院停滞，最终未成为法律。对于2026年，上述基于抵免的系统仍然是法律。如果类似法案再次出现，预计成员利益机制将是变化的部分。
可能造成实际经济损失的错误
- 忘记2827表。 如果没有指定代表，整个选择将失败。在申报表之前附上或提交。
- 假设MO-PTE可以替代MO-1065/MO-1120S。 事实并非如此——两者都要提交，否则你会收到缺少申报表的通知。
- 在错误的年份申请抵免。 成员应在实体实际支付税款的纳税年度申请PTE抵免，当涉及预估和延期时，这可能与收入的赚取年份不同。
- 让杂项抵免悄悄减少利益。 在MO-PTE上申请的其他密苏里州税收抵免会减少实体实际缴纳的税款——因而也会按每一美元减少每位成员的PTE抵免。在叠加激励之前，先测算抵免顺序。
- 修改申报表而未通知成员。 减少实体责任的修订MO-PTE可能会减少或消除所有成员的PTE抵免。修改前，请先与所有受影响的成员协调。
- K-1百分比不匹配。 MO-PTE上的成员百分比应与K-1表一致。特殊分配需要保持一致，否则税务局会质疑抵免金额。
保持实体层面税务记录井然有序
PTET选择为你的合规事项增添了第二份税务申报表、季度预估凭单、每成员抵免报告、选择退出跟踪以及代表指定——所有这些都必须与相同的K-1数字对应。这从根本上是一个簿记纪律问题：清晰的实体账簿使MO-PTE、成员抵免声明和下一年的预估变得简单直接，而混乱的账簿则使每一项都成为重建项目。如果你刚接触基于分类账的簿记，/docs/指南会逐步教你如何设置账户和记录交易。
简化你的财务管理
当你权衡密苏里州的PTET选择与更高的联邦SALT上限时，保持清晰的财务记录才是让模型测算——以及申报——真正有效运作的关键。Beancount.io提供纯文本会计，让你对财务数据拥有完全的透明度和控制权，因此实体付款、成员分配和抵免结转都存在于一个可审计的分类账中。免费开始，看看为什么开发者和财务专业人士正在转向纯文本会计。
