如果你在意大利以个人身份从事自由职业，年收入低于85,000欧元，你很可能以forfettario制度申报——即15%的统一税率（新业务前五年为5%），该制度替代了符合条件者的IRPEF、IRAP和IVA。2026年，该制度并未消失，但如果你同时有雇佣收入或养老金收入而失去资格的副业收入测试，门槛刚刚升至35,000欧元。
这个门槛比头条税率更重要，因为forfettario是一个“要么进、要么出”的制度：一旦你超过它，你就会被转出至普通制度，需要缴纳IVA、预估税款，并采用不同的记账方式。
Forfettario究竟对什么征税
该制度不对你实际计算的利润征税。它对你征收推定利润税：收入 × 一个取决于你ATECO代码的系数。
- ATECO系数： 对于许多自由职业者和顾问，收入的67–78%被认定为利润；对其他活动，该比例为40–86%。这个系数就是应税基数。
- 统一税率： 税基的15%，如果是新业务且符合新业务条件（不仅仅是之前工作的延续），前五年为5%。
- 被替代的税种： 该收入对应的IRPEF（个人所得税）、IRAP（大区税）以及销售环节的IVA（增值税）。你不需要收取IVA，也不能抵扣购买时的IVA。
- 未被替代的税种： INPS缴费仍然保留，按相同的推定利润基数计算并有最低限额，根据活动类型，预扣税或地方税可能仍然适用。
示例： 一位自由设计师，ATECO系数为78%，收入为60,000欧元，其应税基数为46,800欧元。按15%计算，税额为7,020欧元，外加按46,800欧元缴纳的INPS缴费。若在前五年按5%计算，同基数下税额为2,340欧元。在普通制度下，同样的60,000欧元收入，若有18,000欧元的实际成本，IRPEF结果可能不同——比较并非“15%统一税率 vs. 25%税率”这么简单；而是“按推定利润的15%统一税率 vs. 按实际利润的累进IRPEF”。
2026年：35,000欧元副业收入的变化
该制度历来将上一年作为雇员或养老金领取者收入超过30,000欧元的人排除在外，目的是防止有人将其作为副业避税工具，同时保留全职工作。2026年，这一门槛升至35,000欧元。
两种影响：
- 更多双收入者留在制度内。 一位兼职雇员在业余时间做自由职业，2025年雇佣收入为33,000欧元，现在在2026年仍有资格适用forfettario，而在30,000欧元门槛时他们会被排除。
- 上一年度的测试仍然起控制作用。 2026年的资格审核看的是2025年的收入和2025年的副业收入。2026年就业收入的跳升不会影响2026年的forfettario身份，但会影响2027年。
其他限制仍然存在：2025年收入超过85,000欧元（短期年度按比例计算）会使你在2026年失去资格，某些对合伙企业或受控实体的参股也会导致失去资格。
没有IVA可追踪时的记账方式
Forfettario的记账更简单，但简单本身也带来风险：因为你不抵扣实际成本，你可能就不再追踪它们。
但还是要追踪：
- 按发票记录收入，不含IVA。 你的发票必须注明适用的法律依据，即根据forfettario制度不收取IVA，并使用正确措辞。即使你不收取IVA，税务机关仍会检查你的发票是否注明该制度，以及你是否确实未收取IVA。
- 实际成本，即使不可抵扣。 如果你将来转为普通制度，实际成本的历史记录将成为盈利分析的基础。一位设计师如果认为按推定利润的15%更便宜，可能会发现一旦实际费用很高，按实际利润征收的普通税反而更低。
- 85,000欧元和35,000欧元的监控： 保持滚动12个月收入总额和上一年度副业收入总额。在75,000欧元和32,000欧元时设置提醒。年中超过门槛会迫使你在下一年退出，而不是当年，但规划应该从现在就开始。
- INPS缴费： 分别追踪固定和可变部分；即使在低收入年份，最低缴费也仍然要缴。
统一税率何时比普通制度更贵
Forfettario在低成本、中等收入时很有吸引力，但当实际利润远低于推定利润时，它可能更贵：
- 一位顾问，推定利润率为78%，但实际成本为55%，其应税基数为78%，而实际利润仅为45%——相比普通制度，他们多缴了税。
- 一位享受新业务5%税率的自由职业者，即使成本很高，通常仍然受益，但五年期限很关键。
每年12月都要用实际成本数据对两种制度进行建模，而不仅仅是看系数。
从第一天起就保持你的财务井然有序
Forfettario制度奖励那些能看到收入、推定利润和实际利润并列呈现，并知道在下一年度哪天会越过制度门槛的自由职业者。
Beancount.io以纯文本形式呈现这些视图——收入作为不含IVA的交易，实际成本作为已追踪的费用，推定利润作为报告，版本可控，并在12月之前就可交给你的商业顾问，而不是在4月退出已成定局时才考虑。免费开始，让统一税率的选择成为一次计算，而不是一次猜测。