如果你在 2025 年安装了热泵、密封了阁楼或更换了吱吱作响的老旧窗户，你现在正在提交的纳税申报表可能是最后一份能通过联邦 第 25C 条能效住宅改良抵免 (Section 25C Energy Efficient Home Improvement Credit) 获得返还的申报表。2025 年 7 月签署的《宏伟法案》（One, Big, Beautiful Bill，简称 OBBB）对所有在 2025 年 12 月 31 日之后投入使用的物业关闭了该抵免的大门。该抵免原计划一直持续到 2032 年，但现在已不再适用。
这意味着你只有一个申报季（即我们目前所处的申报季）可以为 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间对主要居所进行的工程申请每户高达 $3,200 的抵免。如果申请正确，该抵免将等额扣减你的联邦税单。如果申请错误（最常见的是遗漏了新的制造商 ID 规则或申报了不符合条件的项目），美国国税局（IRS）可能会驳回整项申请。
本指南将详细介绍目前仍符合条件的改良项目、$1,200 / $2,000 上限如何叠加、OBBBA 法案下的变动、2025 年申报表开始实行的全新合格制造商识别码 (QMID) 要求，以及在抵免政策消失后你仍需长期保存的证明文件。
第 25C 条抵免实际支付的金额
第 25C 条针对现有主要居所的符合条件的能效改良支出提供 30% 的报销，但受年度金额上限的限制。该抵免没有终身限额——在 2025 年之前的每一年中，只要你进行了符合条件的升级，就可以申请新一轮的抵免，即使你在往年已经拿到了最高限额。
年度上限是分层计算的：
- 年度总限额： 大多数类别合并计算上限为 $1,200
- 热泵 / 热泵热水器 / 生物质炉具或锅炉奖金： 属于独立额度，额外提供 $2,000
两者叠加后，如果房主在 2025 年既安装了符合条件的热泵，又进行了一轮隔热处理，则可以在 2025 年的申报表中申请高达 $3,200 的抵免——即热泵额度的 $2,000 加上通用额度的 $1,200。
在 $1,200 的年度总限额内，还设有针对具体项目的子限额，这让许多首次申请者感到困惑：
| 改良类别 | 子限额（每年） |
|---|---|
| 外窗和天窗（合计） | $600 |
| 外门 | 每扇门 $250，总计 $500 |
| 房屋能源审计 | $150 |
| 住宅能源财产（中央空调、暖气炉、热水器、配电盘等） | 每个项目 $600 |
| 隔热和气密材料 | 无单项上限（仍受 $1,200 总限额限制） |
因此，即使你在新窗户上花费了 $10,000，在 5695 表格上能申报的窗户最高抵免额也只有 $600。30% 的计算结果受限于固定美元限额，而非仅仅是你支出总额的 30%。
OBBBA 改变了什么，以及没有改变什么
能效住宅改良抵免曾由 2022 年的《通胀削减法案》延长并扩大。大多数房主和承包商原计划将其截止日期定为 2032 年 12 月 31 日。然而，于 2025 年 7 月 4 日颁布的 OBBBA 法案将该期限提前了七年。
实际影响如下：
- 2025 年 12 月 31 日后投入使用的物业：不符合条件。 无论你何时签署合同、支付定金或订购设备都不重要。“投入使用”是控制性日期，这意味着设备已安装完毕并可以使用。
- 该抵免仍适用于整个 2025 纳税年度。 任何在 2025 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间投入使用的项目都遵循现有规则。
- 原定于 2026 年开始的 17 位合格产品识别码 (QPIN) 现在已作废。 随着 2026 年安装项目的抵免被取消，QPIN 要求已不再有实施的机会。
- 2025 年 QMID 规则仍然适用。 这是至关重要的一点，也是今年申报中最容易被忽视的证明文件陷阱。详见下文。
- 第 25D 条（住宅清洁能源抵免）在 OBBBA 下有其独立的执行时间表。 规则不同，到期日也不同。不要假设适用于其中一项的规则也适用于另一项。
如果你已经完成了一个 2025 年的项目，你现在的工作是整理文件和申报。如果你计划在 2026 年开展项目，联邦 25C 抵免将不再提供支持。你可能仍有州级奖励、公用事业回扣或通过其他存续计划获得的融资，但联邦 30% 的抵免到此结束。
QMID 规则：2025 年申报表的新规定
这是大多数房主都不知道的规则，它可能会导致原本有效的申请失效。
对于 2025 年 1 月 1 日或之后投入使用的“指定财产”，IRS 要求：
- 产品必须由合格制造商生产——即该制造商已在能源抵免在线门户 (ECO) 向 IRS 注册，并签署协议提供产品数据，且
- 纳税人必须在 5695 表格上申报该项目的 4 位字母数字合格制造商识别码 (QMID)。
如果你无法提供 QMID，就无法获得抵免。即使产品在其他方面符合条件，且是市场上效率最高的型号，如果申报表上没有有效的 QMID，抵免将不被允许。
受 QMID 规则约束的“指定财产”包括：
- 中央空调
- 天然气、丙烷及燃油热水器
- 天然气、丙烷及燃油暖气炉和热水锅炉
- 电力或天然气热泵
- 电力或天然气热泵热水器
- 生物质炉具和锅炉
- 外窗、天窗和外门
隔热和气密材料不受 QMID 要求的限制。房屋能源审计的处理方式也不同——你需要一份由合格房屋能源审计员签字的书面报告。
如何找到 QMID
大多数合格制造商会在产品页面、包装盒附带的认证声明或其网站“税收抵免”页面上可下载的 PDF 中公布 QMID。如果你找不到它，请直接致电制造商。不要乱猜，也不要在 QMID 栏填写你的承包商执照号码、型号或能源之星证书编号——这些都不是 QMID，会导致申报验证失败。
5695 表格，第二部分：提交申报
你可以在附在 1040 表格上的 5695 表格（住宅能源抵免）第二部分中申请该抵免。该表格详述了每个类别：
- 隔热和空气密封。 输入符合条件的成本（仅限材料，不含人工）。
- 外窗和天窗。 输入符合条件的成本（仅限材料），抵免额上限为 600 美元。
- 外门。 输入符合条件的成本（仅限材料），每扇门上限为 250 美元，总计上限为 500 美元。
- 房屋能源审计。 输入审计费用，抵免额上限为 150 美元。需要一份签署的书面报告。
- 住宅能源财产（中央空调、熔炉、锅炉、热水器、配电盘）。此处包含材料及安装人工费用。每项上限为 600 美元。
- 热泵、热泵热水器、生物质炉和锅炉。 包含材料及安装人工费用。属于单独的 2,000 美元额度。
对于需要 QMID 的类别，请在相应的行输入 QMID。表格会汇总所有项目，应用单项和类别上限，然后应用 1,200 美元 / 2,000 美元的总额限制。
结果会汇总到 1040 表格的附件 3（Schedule 3），并减少你的税务责任。该抵免是不可退税的，因此它不能将你的税款降至零以下，并且不能结转到未来年份。如果你的 2025 年联邦预交税款为 800 美元，那么 25C 条款最多只能为你抵免这 800 美元——剩余的抵免额将会作废。
这种不可退税、不可结转的设计是该抵免政策中最大的规划问题。我们将在错误部分再次讨论这一点。
哪些项目符合条件，哪些不符合
许多房主出于善意在他们认为符合条件的改进项目上花钱，但在申报时才发现国税局（IRS）的认定有所不同。在你填写 5695 表格之前，请核对这份清单。
符合条件：
- 对位于美国的现有房屋（且必须是你的主要居所）进行的改进。
- 符合相关效率标准的材料和组件（窗户需符合“能源之星最强能效”标准；隔热需符合 IECC 标准；暖通空调需符合特定的 SEER/HSPF/EER 阈值）。
- 热泵和暖通空调的安装人工费用（属于住宅能源财产类别）。
- 由合格房屋能源审计员执行并出具签署书面报告的房屋能源审计。
不符合条件：
- 在大多数情况下，出租房产或第二居所的改进项目。如果房主出租其主要居所的一部分，则有微妙的规则，但纯粹的第二居所或出租房通常被排除在外。
- 新建房屋。 房屋必须是现有的。
- 屋顶材料（不再符合条件）。
- 隔热材料、窗户、门和天窗的安装人工费用（这些类别仅限材料）。
- 来自未在国税局注册为“合格制造商”的厂商的产品——即使产品本身符合所有效率规格。
- 符合“能源之星”认证但不符合 25C 条款特定阈值的产品（两者并不相同）。
如果你对某个特定产品不确定，制造商的税收抵免声明应明确说明其符合 Section 25C 的要求。如果没有明确说明，请不要自行假设。
与 25D 条款（太阳能、电池、地源热泵）的协调
人们经常混淆这两项抵免，因为它们在 5695 表格上相邻。它们的运行方式截然不同。
| 25C 条款 | 25D 条款 | |
|---|---|---|
| 覆盖范围 | 热泵、暖通空调、隔热、窗户、门、审计 | 太阳能光伏、太阳能热水、风能、地源热泵、燃料电池、电池储能 |
| 年度上限 | 1,200 美元通用上限 + 2,000 美元热泵上限 | 无金额上限 |
| 是否可退税？ | 否，且不可结转 | 否，但未使用的抵免额可结转 |
| OBBBA 下的失效日期 | 2025 年 12 月 31 日之后投入使用的财产不符合条件 | 不同的时间表——请单独检查 |
两个操作层面的启示：
- 地源热泵适用于 25D 条款，而非 25C。 地源热泵看起来像热泵，但它是属于“住宅清洁能源抵免”范畴的“地源”系统，而不是“能源效率住房改进抵免”。将其填在错误的栏目是一个常见错误。
- 你可以同年申请这两项。 如果你在 2025 年同时进行了隔热处理和太阳能安装，你需要同时填写第一部分 (25D) 和第二部分 (25C)。它们拥有独立的上限和独立的规则。
要避免的常见错误
此抵免项目的错误模式相当一致。请注意以下几点：
- QMID 缺失或无效。 上文已涵盖。这是 2025 年纳税申报表中最主要的新失效模式。
- 申请窗户或门的安装人工费用。 “仅限材料”的限制常让那些为“包安装的窗户”支付总额的房主感到意外。
- 通过跨年施工来避开子限额。 当该抵免政策持续到 2032 年时，这曾是一个合理的策略——将大型窗户项目拆分到两个纳税年度，以获得双倍的 600 美元窗户限额。随着 2025 年的政策落日，该策略已失效。所有项目必须在 2025 年内落地。
- 在出租房或度假房申请抵免。 “主要居所”规则对大多数类别都非常严格。
- 忘记该抵免不可退税且不可结转。 联邦税务责任较低的退休人员有时会安装 30,000 美元的设备，期望获得 3,200 美元的抵免，结果发现他们的税单只有 1,500 美元，因此只能拿回 1,500 美元。在申报时已无法补救——只能在项目规划阶段进行调整，而现在的窗口期已经关闭。
- 将“能源之星”认证视为自动符合 25C 条件。 “能源之星”覆盖的范围比 25C 的阈值更广。请阅读制造商的 25C 声明，而不是只看“能源之星”标签。
记录保存：保存内容及期限
美国国税局 (IRS) 可以在申报后的至少三年内对纳税申报表进行审计——如果存在重大少报的情况，期限会更长。对于 Section 25C，至少应保留以下资料：
- 逐项列出的发票和收据，分别列出产品成本和（如适用）安装人工成本。
- 每个合格产品的制造商认证声明，包括 QMID。
- 付款证明（已兑付支票、信用卡账单、ACH 收据）。
- 资产投入使用的日期（通常为安装完成日期——请保留承包商的签字验收单、检验合格证或带有日期的最终发票）。
- 对于住宅能源审计税收抵免：由合资格住宅能源审计师签署的完整书面报告。
为每个项目准备一个整洁的文件夹（无论是纸质还是电子版），如果以后出现问题，可以节省大量时间。虽然税收抵免在本次申报季后就不再适用，但证明义务仍将持续多年。
为什么整洁的簿记在此处大有裨益
如果你在记录个人财务的同时也追踪房屋改良支出，那么这正是高质量账本发挥价值的时刻。为每个项目记录一条简单的分录——日期、供应商、金额、付款方式、收据链接——这能让填写 5695 表格从半天的“考古挖掘”变成 30 分钟的简单练习。当你最终出售房产时，同样的记录也能支持成本基础 (cost-basis) 追踪，资本性改良可以减少你的应税收益。
纯文本会计 (Plain-text accounting) 设置让这一切变得轻而易举。每张发票都成为一笔带有项目标签的交易，并附带实际的 PDF 文件。当明年的税务规划涉及到这笔抵免时，你不需要去回想支出了多少——它就在那里。
展望未来：政策结束之后
2026 年及以后，联邦节能住房改良税收抵免将不再实施。考虑进行节能升级的业主应评估：
- 州级税收抵免（许多州仍有相关计划）
- 公用事业补贴（通常金额可观，且独立于联邦税法）
- IRA 住宅能源补贴计划（由州级管理——与 25C 税收抵免不同）
- Section 25D，如果项目涉及太阳能、电池、地热或其他清洁能源资产（遵循其自身的 OBBBA 时间表）
- 如果涉及商业建筑，请参考 Section 179D
热泵或新窗户的财务计算并没有太大变化——节能、舒适度、设备寿命和房屋价值依然重要。但自 2023 年以来协助支付这些项目的 30% 联邦补贴将不再适用于新安装项目。
为每个报税季保持记录井然有序
25C 抵免政策正在收尾，但文档规范意识始终适用——无论是针对此项抵免、成本基础表上的资本性改良、慈善捐赠，还是任何其他 IRS 可能需要查看凭证的事项。Beancount.io 提供纯文本会计方案，让你对财务记录拥有完全的透明度和控制权，所有内容均经过版本控制，并为未来的报税季做好了 AI 准备。免费开始使用，将每年的申报忙乱变成五分钟的快捷查询。