儿童税 8615 表格：24 岁以下儿童的投资收益如何按父母税率征税
你在女儿出生时为她开设了一个托管证券账户。十五年后，在行情大涨的市场环境下，该账户已有六位数的余额，每年产生数千美元的股息和资本利得。你认为这些收益将按你孩子的税率征税——毕竟，账户是以她的名字和社安号开设的。
你想错了。
在联邦“儿童税”（kiddie tax）规定下，你孩子的大部分投资收入按 你的 边际税率征税，而不是她的。一个 24 岁的研究生，即便依靠津贴和继承股票的股息生活，如果她的父母处于 32% 的税率档次，她可能也需要按此税率缴纳联邦所得税，尽管她自己的应纳税收入本来可能稳稳落在 12% 的区间内。这一规则曾让几代用心良苦的父母和祖父母栽了跟头，也经常让初次接触 8615 表格的家庭感到意外。
本指南将解释儿童税的实际运作方式、适用对象、2026 年的门槛、合法减税的战略规划举措，以及家庭在处理以孩子名义开设的 UTMA、UGMA 和证券账户时最常犯的错误。
什么是儿童税及其存在的原因
在 1986 年之前，高收入父母有一种大幅削减家庭税单的简单方法：以子女的名义开设托管账户，转移产生收入的资产，让股息、利息和资本利得按子女极低的税率征税。一个处于最低税率档次的蹒跚学步的孩子，可以为数千美元的投资收入提供避税港，而这些收入本应按父母的最高税率征税。
国会在 1986 年的《税务改革法案》中堵住了这一漏洞，创立了现在非正式称为“儿童税”的规定。该规则并不阻止父母将资产赠与子女，也不会改变账户的法律所有权。它改变的是对子女超过适度门槛后的“非劳动收入”（unearned income）所适用的税率。超过该界限后，美国国税局（IRS）会将这部分收入视为由父母赚取，并按父母的边际税率征税。
具体的执行机制体现在 IRS 8615 表格，“有非劳动收入的特定子女的税额”。大多数家庭在他们的托管账户产生足够的股息或资本利得并跨过门槛时——通常是在市场行情强劲、意外的共同基金分配或收到祖父母的赠与之后——才会发现这张表格。
儿童税适用于哪些人
并非每个有投资收入的孩子都会被课税。只有当满足以下所有条件时，儿童税才适用：
- 子女的非劳动收 入超过门槛金额。 2026 年的门槛为 2,700 美元。
- 子女符合以下年龄测试之一：
- 年末时未满 18 岁，或
- 年末时已满 18 岁，但其劳动收入不超过其生活支持费用的二分之一，或
- 19 至 23 岁的全日制学生，且其劳动收入不超过其生活支持费用的二分之一。
- 年末时父母中至少有一人在世。
- 子女未提交联合申报表。
- 子女被要求提交纳税申报表。
全日制学生的延伸规定是大多数家庭容易忽视的陷阱。一个主要依靠父母支持和奖学金生活的 23 岁大学四年级学生或研究生——即使有一份兼职工作——通常也符合条件。许多父母认为儿童税在 18 岁时就结束了，结果当大学生的证券账户触发该税项时，他们感到措手不及。
一些重要的细微差别：
- “劳动收入”（Earned income）指工资、薪金、小费和自雇收入。 投资股息、利息、资本利得和信托分配属于非劳动收入。
- “支持费用”（Support）包括住宿、食物、交通、教育、医疗和娱乐。 一个住在父母家里不交租金、由父母支付学费的全日制学生，即使有一份可观的暑期工收入，几乎也总是无法通过“自我负担一半支持费用”的测试。
- 与配偶联合申报的已婚子女免除儿童税，但这仅仅是因为联合申报使他们不符合第 4 项标准。
- 孤儿（父母双亡的子女）免除儿童税，因为不符合第 3 项标准。
2026 年的三层税务结构
儿童税为子女的非劳动收入建立了一个三层体系：
| 非劳动收入 | 税务处理 |
|---|---|
| 首个 1,350 美元 | 免税（由被扶养人的标准扣除额抵扣） |
| 接下来的 1,350 美元（总计至 2,700 美元） | 按子女的边际税率征税（通常为 10%） |
| 超过 2,700 美元的部分 | 按父母的边际税率征税 |
如果你的 12 岁孩子的 UTMA 账户在 2026 年产生了 4,500 美元的股息和资本利得分配：
- 1,350 美元由标准扣除额覆盖，免税。
- 1,350 美元按子女 10% 的税率征税，税额为 135 美元。
- 1,800 美元按父母的边际税率征税。如果父母处于 24% 的税档，则增加 432 美元税额。
- 联邦税总额：567 美元。
如果同样的 4,500 美元是在父母的账户中按 24% 的税率赚取的，税额将是 1,080 美元——因此，与完全按父母税率纳税相比，儿童税结构仍然能省钱。但节省的金额远比父母通常想象的要小，特别是当账户增长到大部分收入都落入父母税率层级时。
值得记住的一个历史背景：从 2018 年到 2019 年，《减税与就业法案》曾短暂地将信托和遗产税率（在超过约 13,000 美元后即压缩至 37%）应用于儿童税。这一变化曾重创了那些子女领取被归类为非劳动收入的幸存者津贴的“金星”（Gold Star）军人家庭。国会在 2019 年的《SECURE 法案》中撤销了这一变化，并追溯恢复了父母税率。如今，儿童税已恢复为使用父母的边际税率。
什么是款项计入非劳动所得
儿童税（kiddie tax）的覆盖范围非常广泛。非劳动所得包括：
- 来自储蓄账户、定期存款单 (CDs) 和债券的利息
- 来自股票和共同基金的普通股息
- 合格股息（按资本利得税率纳税，但仍受儿童税结构约束）
- 资本利得，包括短期和长期，以及来自共同基金和 ETF 的收益分配
- 租金和特许权使用费收入
- 应纳税的社会保障和养老金收入（对儿童而言不常见，但有可能）
- 来自信托的收入，包括遗属福利和某些继承的 IRA 提取
- 超过合格教育支出的奖学金应纳税部分
特别注意，长期资本利得和合格股息 即使享受优惠税率，也需缴纳儿童税。原本可能因孩子收入低而按 0% 纳税的长期收益，一旦适用父母的税率，可能会被推入 15% 或 20% 的税率档次。
8814 表格：父母何时可以将子女收入并入自己的申报表
每年为孩子单独申报所得税在行政上非常繁琐。IRS 提供了一个替代方案：8814 表格，“父母选择申报子女利息和股息” (Parent's Election to Report Child's Interest and Dividends)。父母可以选择不申报子女的纳税申报表，而是直接在自己的 1040 表格上申报子女的投资收入。
仅在满足以下所有条件时，才可以选择此项：
- 孩子未满 19 岁（如果是全日制学生则未满 24 岁）。
- 2026 年孩子的总收入低于 $13,500。
- 收入仅由利息、股息和资本利得分配组成。
- 未为孩子缴纳预估税。
- 未进行备用扣缴。
- 孩子不进行联合报税。
8814 表格虽然方便，但很少是最佳选择。原因有二：
- 在父母申报表中申报的收入会增加父母的 AGI，这可能会导致扣除额、抵免额、IRA 供款的逐步取消，并触发 3.8% 的净投资所得税。
- 孩子失去了使用其自身标准扣除额的机会。 孩子原本在自己申报表中免税的前 $1,350 非劳动所得，在父母申报表中变成了应纳税所得（虽然有一定的抵销）。
对于子女只有少量股息和利息收入的家庭，8814 表格可以节省申报费用和精力。对于托管余额较大的家庭，为子女单独申报通常最终成本更低。
家庭常犯的错误
在为家庭提供托管账户咨询的二十年里，同样的几个错误反复出现。
错误 1：忘记 儿童税适用于 23 岁以下的全日制学生
这是最昂贵的意外。慷慨资助 529 或 UTMA 账户的父母通常认为儿童税在 18 岁时结束，结果却眼睁睁看着他们大四孩子的投资组合产生了按父母税率计算的税单。
错误 2：在一年内触发可避免的资本利得
托管账户通常持有具有显著未实现收益的长期头寸。在一年内全部卖出以支付学费会变现数万美元的资本利得——几乎全部按父母的税率纳税。将销售分散到多个纳税年度、在抵销交易中进行税收损益收割，并选择父母处于较低税率层级的年份进行赎回，都可以减轻税收负担。
错误 3：混淆 UGMA/UTMA 账户与 529 计划
UGMA 和 UTMA 的余额归孩子所有，每年都会触发儿童税。529 计划则是税收递延增长，且用于合格教育支出时免税，没有儿童税风险。许多父母将两者混为一谈，认为他们的托管经纪账户享有 529 式的待遇。事实并非如此。
错误 4：忽视对助学金的影响
UGMA/UTMA 资产在 FAFSA 中被视为孩子的资产，按 20% 的比例进行评估，而父母拥有的资产最高评估比例仅为 5.64%。与放在父母名下的同等资金相比，50,000 美元的 UGMA 可能会使每年的助学金资格减少约 10,000 美元。托管账户的税率转换收益往往在助学金减损面前显得微不足道。
错误 5：将托管账户资金用于父母的义务
UGMA 和 UTMA 资产在法律上属于孩子，必须用于孩子的利益。父母动用该账户支付日常家庭开支——如他们法律上有义务提供的食物、住所、基本衣物——会产生税务问题和受托责任问题。用于夏令营、音乐课、第一辆车或大学的托管资金显然是为了孩子的利益。而用于支付家庭抵押贷款的资金则不然。
错误 6：忘记 8615 表格需要父母的税务信息
填写 8615 表格需要父母的报税 身份、应纳税收入和纳税义务。If parents are divorced, the form uses the custodial parent's data. If parents are married filing separately, it uses whichever parent has higher taxable income. 离婚或分居父母的孩子有时无法完成该表格，因为他们无法从父母那里获得必要的信息。
合法降低“小孩税”（Kiddie Tax）的策略
最有效的策略都遵循一个单一原则：将子女每年的非劳动收入控制在 2,700 美元的门槛以下，并充分利用标准扣除额和子女税率层级。
持有增长导向、低分配的投资
分红较少且换手率低的指数基金和 ETF 可以增长多年，而不会产生足以触发“小孩税”的收入。请将派息股、债券基金和高换手率的共同基金留在父母名下的账户中，因为那里的税率已经处于父母的税率档位。
在子女低收入年份兑现利得
如果你的大学生休学一年（Gap Year）且没有工资收入，这可能是兑现托管账户中累计收益的最佳年份。虽然这 笔收益仍会触发 8615 表格，但在适用父母税率档位之前，由于缺乏其他收入，会有更大的空间，并能为未来的出售锁定更高的成本基准。
在子女有劳动收入时，优先存入 Roth IRA
有暑期工作收入的子女可以存入金额，上限为劳动收入或年度 Roth IRA 限额（2026 年为 7,000 美元）中的较低者。Roth IRA 内部赚取的收入不属于“小孩税”界定的非劳动收入，并且终身免税增长。对于哪怕只有一份微薄工作的青少年来说，这是最强大的长期节税举措之一。
使用 529 计划进行大学储蓄
529 计划内的收益不属于非劳动收入，完全不受“小孩税”的影响。用于合格教育支出的取款在联邦层面是免税的。529 计划在 FAFSA（联邦学生资助申请）中的待遇也比 UGMA/UTMA 更有利。
在子女开始工作时，择机进行 UTMA 转 Roth 转换
如果子女有劳动收入， 可以用其在 UTMA 账户中已经拥有的资金存入托管 Roth IRA（受工资上限限制）。这能将原本暴露在“小孩税”下的资金池转化为子女的免税退休金池。请咨询注册会计师（CPA）以避免赠与税陷阱。
针对 I 系列债券协调“小孩税”
子女名下的 I 系列债券（Series I Bonds）产生的利息在赎回前是延期纳税的。有些父母计划在交学费的那一年全部赎回，结果却发现产生了一笔按父母税率计算的五位数税单。保持在门槛以下的年度部分赎回，可以将税负分摊到不同年份。
申报流程与截止日期
8615 表格是随子女的纳税申报表一起提交的，而不是父母的。子女提交 1040 表格及 Schedule B（如果利息和股息超过 1,500 美元），并附上 8615 表格。该表格需要：
- 子女的投资收入和适用的扣除额
- 父母的报税身份、应纳税所得额和总税额
- 按照“父母税率”计算的税额
子女申报表的申报截止日期与成人相同——日历年申报人为 4 月 15 日，可通过 4868 表格（由父母或监护人代表子女提交）申请延期。
如果子女申报表到期时父母尚未提交自己的申报表，子女的税款可以根据父母的估计应纳税所得额计算，待父母的实际数据确定后，再提交 1040-X 修正案。
记录保存：策略的基石
每项“小孩税”策略都依赖于准确的记录。你需要：
- 每个托管账户的年度券商对账单（1099-DIV, 1099-INT, 1099-B）
- 每个头寸的成本基准信息，包括再投资的股息
- 一份多年期的分类账，记录哪些利得已兑现，哪些亏损仍可用
- 子女的劳动收入记录（W-2s, 1099-NECs），以确认扶养和受抚养状态
- 供 8615 表格使用的父母已完成的纳税申报表
如果家庭在孩子上大学前的春天试图重建十五年的 UTMA 成本基准，通常会因为仓促的兑现顺序而损失资金。每年保持清晰记录的家庭拥有足够的信息，可以在每个纳税年度做出微小且最优的举动，并协调托管账户与父母方的财务规划。
这正是纯文本记账发挥价值的地方。一个受版本控制的、包含每次注资、股息、分配、出售和基准调整的分类账，为你提供了一个可查询、可审计且跨越十年的记录——无需专用软件，没有供应商锁定，在子女需要提交第一份 8615 表格时，也不必仓促重建历史。
为你的家庭保持数十年的投资记录井然有序
无论你是管理托管 UTMA、529 计划、子女的 Roth IRA，还是整个家庭的证券经纪策略，准确的多年期记录是让“小孩税”从每年的“意外”变为“受控项目”的关键。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对家庭财务数据拥有完全透明的视角和受版本控制的历史——没有黑盒，没有供应商锁定，在你子女的第一份 8615 表格到期时，无需再翻找旧的券商门户。免费开始使用，了解为什么越来越多的家庭和财务专业人士转向纯文本记账。
