#tax-compliance
Дотримання податкових норм та вимог до звітності
Як індивідуальні інвестори MLP насправді сплачують податки — UBTI на частки в межах IRA перевищує поріг у $1,000 для Форми 990-T швидше, ніж очікувалося, Розділ 751 перекласифікує частину прибутку від продажу як звичайний дохід, а графік штатів у K-1 може змусити подавати декларації нерезидента в штатах діяльності. Включає практичні пороги та правила відстеження бази.
Меморандум IRS AM 2023-004 стверджує, що більшість некомерційних NIL-колективів не проходять операційний тест 501(c)(3), оскільки компенсація студентам-атлетам є суттєвою приватною вигодою, а не благодійною діяльністю — це означає, що внески донорів часто не підлягають вирахуванню з податків.
Меморандум IRS AM 2023-004 дійшов висновку, що NIL-колективи, які виплачують 80-100% пожертв спортсменам, надають суттєву приватну вигоду та не проходять операційний тест на статус 501(c)(3), тому внески до них зазвичай не підлягають податковому вирахуванню.
OBBBA відновлює податкове вирахування відсотків за особистими автокредитами — до $10 000 на рік, «над лінією» (above-the-line), для податкових років з 2025 по 2028 — на нові автомобілі американської збірки, профінансовані після 31 грудня 2024 року. Розглядаються механізми поетапного скасування залежно від скоригованого валового доходу (MAGI), що починається від $100 тис. для самотніх осіб / $200 тис. для спільних декларацій, звітність за формою 1098-VLI з 2026 року, обов'язкове введення VIN у формі 1040, а також особливі випадки рефінансування, трейд-ін, лізингу та поручителів.
Особисте використання службового автомобіля є оподатковуваною заробітною платою. Цей посібник порівнює три методи оцінки IRS — щорічну лізингову вартість, оплату за милю (72,5 центів для 2026 року) та правило поїздок на роботу за 1,50 дол. — з практичними прикладами та кроками звітності W-2.
Податок з продажів, який ви збираєте, належить державі, а не вашому доходу. Тут описані бухгалтерські проводки, процедура звірки на кінець місяця та правила економічного зв’язку між штатами, які допоможуть вашій звітності бути готовою до аудиту.
Розділ 1375 встановлює фіксований 21% податок на S-корпорації, які мають накопичений прибуток корпорації типу C, якщо їхній пасивний інвестиційний дохід перевищує 25% валових надходжень. Три роки поспіль вище цього порогу автоматично припиняють статус S-корпорації. Цей посібник пояснює формулу надлишкового чистого пасивного доходу, трирічний критичний термін за Розділом 1362(d)(3) та три кроки планування для зниження ризиків до кінця року.
Стаття 1375 накладає 21% корпоративний податок на S-корпорацію з накопиченими прибутками C-корпорації та пасивним доходом понад 25% валових надходжень.
Розділи 414(b), (c) та (m) розглядають пов’язані бізнеси як одного роботодавця для цілей тестування пенсійних планів. Цей посібник пояснює правила підконтрольних та афілійованих сервісних груп, пастки атрибуції часток подружжя та неповнолітніх дітей, а також кроки, які мають зробити власники кількох бізнесів перед відкриттям 401(k).
Розділ 530 Закону про доходи 1978 року забороняє IRS нараховувати заборгованість з податків на заробітну плату для перекласифікованих працівників за формою 1099, якщо бізнес доведе наявність обґрунтованої підстави, суттєвої послідовності та послідовності звітності. Податкова процедура 2025-10 тепер вимагає від перевіряючих першочергово розглядати це звільнення та встановлює поріг у 25% / 10 років для «безпечної гавані» на основі галузевої практики.
Стаття 530 Закону про доходи 1978 року забороняє IRS стягувати заборгованість з податків на зайнятість за помилково класифікованих підрядників, якщо бізнес пройшов три тести — послідовність звітності, суттєва послідовність та обґрунтована підстава для поводження з працівниками як з підрядниками за формою 1099.
Розділ 6751(b) вимагає, щоб реальний керівник IRS особисто затвердив штрафи в письмовій формі перед їх нарахуванням. Практичний посібник із використання прецедентів Chai, трилогії Graev та остаточних постанов від грудня 2024 року для скасування штрафів за недостовірність, шахрайство та інформаційні декларації — які штрафи підпадають під цю норму, які документи вимагати та як висунути цей аргумент в Апеляційному відділі до звернення до Податкового суду.
