#partnerships
Partnership accounting, profit sharing, and financial management
Двовідсотковий надподаток штату Мен на оподатковуваний дохід понад $1 мільйон ($1,5 мільйона для спільної декларації) набув чинності 1 січня 2026 року, разом із новим вибором податку на транзитні юридичні особи за ставкою 7,15% і кредитом власника, що повертається на 90%. Ось хто винен надподаток, як вибір PTET взаємодіє з ним і чому обидва механізми потрібно моделювати разом.
Аляска, Теннессі, Кентуккі, Флорида та Південна Дакота дозволяють подружжю з будь-якого штату добровільно перейти на режим спільної власності через траст, тож весь актив — а не лише половина — отримує підвищення податкової бази за розділом 1014(b)(6) Податкового кодексу США на момент смерті першого з подружжя. Що варто знати власникам бізнесу про вибір за розділом 754, пастку однорічного дарування за розділом 1014(e) та невирішені питання роз'яснень IRS.
Public Act 26-68 у Коннектикуті, підписаний 26 травня 2026 року, вперше надає наскрізним юридичним особам — LLC, S-корпораціям і партнерствам з валовим доходом менше $70 мільйонів — податковий кредит на НДДКР у розмірі 6%, який відшкодовується на 65% (90% для біотехнологій), обмежений $1.5 мільйона на бізнес і $25 мільйонів по всьому штату, і заявляється через ваучер DECD протягом 90 днів після завершення фінансового року.
HB 400 Делаверу, підписаний 21 травня 2026 року, підвищує фіксований річний податок на ТОВ, ТП та ПТ з $300 до $400, а податок на зареєстровані серії — з $75 до $100, причому ретроактивно з 1 січня 2026 року. Тут описано, хто його платить, коли настає термін і як спланувати бюджет.
Остаточне правило USDA, чинне з 2 червня 2026 року, припиняє перевірку AGI на рівні юридичної особи для LLC, S корпорацій, партнерств і спільних підприємств — тепер AGI перевіряється для кожного власника окремо на предмет дотримання ліміту в $900,000, ліміти виплат накопичуються залежно від кількості активних членів, а оплачувана праця враховується при визначенні відповідності. Сертифікації юридичних осіб необхідно подати до FSA до 15 вересня 2026 року.
Біла книга Комісії з питань багатоштатного оподаткування (MTC) за січень 2026 року пропонує «змішаний» метод розподілу, який включає обсяги продажів, майно та фонд оплати праці партнерства до розрахунку податку кожного окремого партнера. Оскільки штати наразі розділені між агрегатною та суб'єктною теоріями визначення джерела, один і той самий долар доходу партнерства може бути оподаткований двічі — або взагалі не оподатковуватися. Ось на що варто звернути увагу багатоштатним партнерствам та LLC з кількома учасниками.
Податкове роз'яснення CCA 202628009 від IRS (10 липня 2026 р.) встановило, що зобов'язання щодо відновлення дефіциту на вимогу, яке можна забезпечити лише утриманням майбутніх розподілів, не є безумовним, не відповідаючи ані безпечній гавані економічного ефекту згідно з §1.704-1(b), ані тесту регресного зобов'язання згідно з §1.752-2(b) — типова ситуація в шаблонних сімейних товариствах, яка може перерозподілити регресний борг та зупинити раніше вирахувані збитки.
HB 463 у Джорджії знижує фіксовану ставку податку на прибуток з 5,19% до 4,99% для податкових років, що починаються 1 січня 2026 року, з умовними щорічними зниженнями до 3,99% — але ставка податку на прохідні організації (PTET) залишається на рівні 5,75%, тож власники S-corp і партнерств, які зробили цей вибір, повинні перерахувати математику з урахуванням своєї економії на ліміті SALT.
35-річна людина має в шість разів більше шансів стати інвалідом, ніж померти до 65 років, але більшість угод купівлі-продажу планують лише смерть. Як страхування викупу частки при інвалідності (DBO) фінансує викуп частки співвласника — періоди очікування, перехресний викуп проти викупу компанією, і чому премії не підлягають відрахуванню, а виплати не оподатковуються.
6 квітня 2026 року IRS відкрила свій безкоштовний портал Business Tax Account для партнерств, звільнених від оподаткування організацій та державних установ, дозволяючи уповноваженій особі переглядати баланси, завантажувати повідомлення про підтвердження EIN та здійснювати платежі онлайн замість надсилання паперових форм поштою.
Приблизно 54% бізнес-партнерств розпадаються протягом п'яти років, а близько 70% власників малого бізнесу ніколи не підписували договір купівлі-продажу часток, через що ціну, терміни та процес доводиться вирішувати з чистого аркуша, коли партнери вже не можуть домовитися.
Для декларацій за 2025 податковий рік, поданих у 2026 році, IRS стягує з партнерств та S-корпорацій $255 за кожного партнера чи акціонера щомісяця за прострочені форми 1065 та 1120-S, плюс $330 за кожен прострочений Schedule K-1, тоді як нова автоматична програма звільнення прощає перші штрафи платникам податків із трирічною бездоганною історією дотримання вимог.
