#business-structure
Choose and optimize your business entity for tax and legal advantages
59% малих підприємств із боргами підписують особисту поруку, яка скасовує обмежену відповідальність вашого LLC. Цей посібник пояснює різницю між необмеженими та обмеженими поруками, застереження про «погану поведінку», положення про припинення дії, правило 20% SBA та способи ведення переговорів або звільнення від зобов'язань.
Правило самооренди Розділу 469 перекваліфіковує орендну плату за вашу власну будівлю як активний дохід, тоді як збитки залишаються пасивними — це односторонній рух, який створює пастку для власників малого бізнесу. Своєчасний вибір групування згідно з Постановою 1.469-4 знешкоджує це; пропуск вікна подання першої декларації зазвичай означає необхідність миритися з цією асиметрією назавжди.
Регламент 1.469-2(f)(6) рекласифікує чистий дохід від оренди майна, яке ви здаєте власному активному бізнесу, як непасивний, водночас залишаючи орендні збитки пасивними. Цей посібник пояснює цю асиметрію, розглядає приклад стоматолога з відрахуванням на сегментацію витрат у розмірі $200 000 і показує, як вибір групування згідно з Регламентом 1.469-4 може нівелювати дію цього правила.
F-реорганізація згідно з Розділом 368(a)(1)(F) Кодексу внутрішніх доходів дозволяє S-корпорації безподатково реструктуризуватися у форму холдингової компанії/QSub, щоб покупець міг отримати збільшення податкової бази активів при будь-кій частці власності, а продавці могли відстрочити податок на ролловер-капітал.
Власний капітал — це активи мінус зобов’язання, що є поточною сумою внесків, вилучень, прибутків і збитків. Цей посібник структурує рахунки капіталу для ФОП, партнерств та ТОВ, пояснює, чому вилучення не є витратами, і показує підсумкові записи наприкінці року, які підтримують баланс.
Розділ 1375 встановлює фіксований 21% податок на S-корпорації, які мають накопичений прибуток корпорації типу C, якщо їхній пасивний інвестиційний дохід перевищує 25% валових надходжень. Три роки поспіль вище цього порогу автоматично припиняють статус S-корпорації. Цей посібник пояснює формулу надлишкового чистого пасивного доходу, трирічний критичний термін за Розділом 1362(d)(3) та три кроки планування для зниження ризиків до кінця року.
Податкова пастка за Розділом 1375 накладає на S-корпорацію 21% податок на рівні корпорації, якщо вона має накопичений нерозподілений прибуток (E&P) корпорації типу C та пасивний інвестиційний дохід понад 25% від валових надходжень; три послідовні роки такого поєднання призводять до припинення статусу S-корпорації. Цей посібник пояснює, хто підпадає під цей ризик, як розраховується надлишковий чистий пасивний дохід та як уникнути цієї пастки.
Розділи 414(b), (c) та (m) розглядають пов’язані бізнеси як одного роботодавця для цілей тестування пенсійних планів. Цей посібник пояснює правила підконтрольних та афілійованих сервісних груп, пастки атрибуції часток подружжя та неповнолітніх дітей, а також кроки, які мають зробити власники кількох бізнесів перед відкриттям 401(k).
Прихований продаж згідно з Розділом 707(a)(2)(B) об'єднує внесок у партнерство та пов'язаний з ним розподіл коштів в оподатковуваний продаж. Перекази протягом двох років вважаються продажем; частка умовного продажу дорівнює отриманій винагороді, поділеній на справедливу ринкову вартість майна.
Стаття 7874 встановлює 10-річний мінімальний рівень доходу від інверсії, якщо колишні акціонери США володіють 60-80% нової іноземної материнської компанії, та перекласифікує материнську компанію як вітчизняну корпорацію при 80%. Єдиним виходом є безпечна гавань суттєвої бізнес-діяльності, яка вимагає подолання 25-відсоткового порогу щодо працівників, матеріальних активів та валового доходу в іноземній країні.
Розділ 7874 розглядає іноземну материнську компанію як американську корпорацію, якщо колишні власники зі США володіють 80% або більше, та накладає штрафи на прибуток від інверсії протягом 10 років при частці 60-80%. Виняток щодо суттєвої господарської діяльності вимагає наявності 25% працівників, активів та доходу в іноземній країні.
Як Підрозділ T дозволяє кооперативам США вираховувати дивіденди за патронаж та уникати подвійного корпоративного оподаткування — розгляд 20% ліміту готівкових виплат для кваліфікованих письмових повідомлень про розподіл, перехід до некваліфікованого режиму після 2017 року, відрахування на основі обсягу продукції, покрокове заповнення форми 1099-PATR, Розділ 199A(g) для сільськогосподарських кооперативів та ведення обліку, що робить податкове вирахування обґрунтованим.
