Ви чесно заробили гроші, відстежили витрати й подали декларацію вчасно — а все одно винні на сотні чи тисячі більше, ніж мали б, бо дохід потрапив не до тієї форми. Задекларуйте орендний дохід у Schedule C замість Schedule E — і ви добровільно погоджуєтеся на 15,3-відсотковий податок на самозайнятість, якого ніколи не були винні. Задекларуйте фермерський дохід у неправильній формі — і ви або переплачуєте той самий податок, або недоплачуєте й накликаєте повідомлення від податкової. Три форми, які збирають більшість доходів фізичних осіб від бізнесу, здалеку виглядають взаємозамінними, але це геть не так.
Версія на 30 секунд
Schedule C звітує про прибуток або збиток від бізнесу, який ви ведете як фізична особа-підприємець (або ТОВ з одним учасником, яке IRS ігнорує) — фриланс, консалтинг, роздрібна торгівля, ремесла, послуги. Його чистий прибуток зазвичай оподатковується як прибутковим податком, так і податком на самозайнятість.
Schedule E звітує про додатковий дохід: оренду нерухомості, роялті та суми наскрізного оподаткування від партнерств, S-корпорацій, маєтків і трастів, зазначені у Schedule K-1. Орендний дохід і роялті тут зазвичай не оподатковуються податком на самозайнятість.
Schedule F звітує про прибуток або збиток від фермерства — обробіток землі, розведення худоби та ведення ферми як власник або орендар. Як і Schedule C, його чистий дохід зазвичай оподатковується податком на самозайнятість, якщо ви берете матеріальну участь.
Ось і вся карта. Решта цього посібника охоплює те, що належить до кожної форми, податкове трактування, яке робить це розрізнення дорогим, і межові випадки, де одна діяльність може охоплювати дві форми.
Schedule C: прибуток або збиток від бізнесу
Schedule C — це місце, де фізичні особи-підприємці звітують про результати своєї справи чи бізнесу. Якщо ви фрилансите, консультуєте, керуєте інтернет-магазином, працюєте водієм на платформі райдшерингу, керуєте фудтраком або займаєтеся ремеслом під власним іменем — це ваша форма. ТОВ з одним учасником, яке не обрало корпоративне оподаткування, також подається тут — IRS ігнорує цю юридичну особу й розглядає вас як фізичну особу-підприємця для цілей прибуткового податку.
Ви декларуєте валовий дохід, віднімаєте звичайні та необхідні ділові витрати (реклама, матеріали, витрати на транспорт, домашній офіс, оплата підрядників, страхування, амортизація) й отримуєте чистий прибуток або збиток у рядку 31. Це число переходить до Schedule 1, а потім до вашої Form 1040 як бізнес-дохід.
Удар податку на самозайнятість
Визначальна риса Schedule C полягає в тому, що чистий прибуток від 400 доларів і більше запускає податок на самозайнятість, який обчислюється у Schedule SE. Ви платите 15,3 відсотка — 12,4 відсотка на соціальне страхування до річної бази заробітної плати плюс 2,9 відсотка на Medicare з кожного долара — бо ніхто не утримував податки із заробітної плати з вашого доходу. Ви справді можете відняти половину податку на самозайнятість зі свого доходу, а чистий дохід нижче 400 доларів взагалі звільняється від цього податку, але для більшості прибуткових фізичних осіб-підприємців це найбільша податкова витрата цієї форми.
Авансові платежі та ведення обліку
Оскільки жоден роботодавець не утримує податки за вас, прибуткові платники Schedule C зазвичай винні квартальні авансові платежі — чотири строки на рік, зі штрафами за недоплату, якщо ви сильно не дотягуєте. Це також форма, де кусаються правила про хобі-збитки: якщо IRS вирішить, що ваша діяльність є хобі, а не бізнесом, який ведеться задля прибутку, ваші відрахування на витрати зникають, а дохід залишається оподатковуваним. Показ прибутку в трьох із п'яти послідовних років створює презумпцію, що ви справжній бізнес, — це ще одна причина, чому чистий, окремий облік важливий з першого дня.
Типові помилки в Schedule C включають відрахування особистих витрат як ділових, невидачу Form 1099-NEC підрядникам, яким сплачено 600 доларів або більше, і — дзеркальне відображення теми цієї статті — розміщення тут доходу, який належить до Schedule E, як-от звичайні орендні надходження, та сплату податку на самозайнятість за цю привілегію.
Schedule E: додатковий дохід і збиток
Schedule E збирає дохід, який надходить до вас без того, щоб ви керували бізнесом щодня. Її частини розповідають, що вона охоплює:
- Частина I — оренда нерухомості та роялті. Кожен об'єкт отримує свою колонку: отримана оренда, потім витрати на рекламу, прибирання, страхування, відсотки за іпотекою, ремонт, податки, комунальні послуги, амортизацію тощо.
- Частина II — дохід або збиток від партнерств і S-корпорацій, що надходить із Schedule K-1, який надсилає вам кожна юридична особа.
- Частина III — дохід або збиток від маєтків і трастів, також із K-1.
- Рядки для REMIC та інтересів у кондуїтах з іпотечних інвестицій у нерухомість — для рідкісного платника податків, який ними володіє.
Загальна сума цієї форми переходить до Schedule 1 поряд із вашим результатом Schedule C, але ці два числа потрапили туди за різними правилами — і ця різниця варта реальних грошей.
Зазвичай без податку на самозайнятість
Орендний дохід від нерухомості та більшість доходу від роялті, задекларованого в Schedule E, не оподатковуються податком на самозайнятість. Орендодавець, який отримує чистими 30 000 доларів оренди в Schedule E, платить із них прибутковий податок, але не 15,3-відсотковий збір на самозайнятість — це економія приблизно 4 600 доларів порівняно з декларуванням того самого прибутку в Schedule C. Саме тому межу між цими двома формами так ретельно охороняють, і саме тому неправильна класифікація орендної діяльності як бізнесу є однією з найдорожчих помилок у поданні, яку може зробити орендодавець.
Дохід від партнерств і S-корпорацій має власні правила щодо податку на зайнятість: повні партнери зазвичай платять податок на самозайнятість зі своєї частки бізнес-доходу, обмежені партнери зазвичай ні, а акціонери S-корпорації платять податки на зайнятість лише з розумної зарплати, яку виплачує їм корпорація — не з розподілів за K-1. Ці визначення живуть на боці юридичної особи та в Schedule SE, але сам дохід усе одно декларується в Schedule E.
Обмеження пасивної діяльності
Більшість орендної діяльності в Schedule E за визначенням є пасивною, а це означає, що застосовуються правила про збитки від пасивної діяльності. Ви зазвичай не можете використовувати орендні збитки для заліку заробітної плати або бізнес-доходу з Schedule C, з одним важливим винятком: якщо ви активно берете участь в оренді (затверджуєте орендарів, організовуєте ремонт), ви можете відняти до 25 000 доларів орендних збитків проти звичайного доходу — але ця пільга поступово зникає в діапазоні від 100 000 до 150 000 доларів скоригованого валового доходу й повністю зникає вище цього. Призупинені збитки переносяться на майбутнє, доки у вас не з'явиться пасивний дохід, щоб їх поглинути, або доки ви не продасте об'єкт. Професіонали в нерухомості, які відповідають часовим тестам IRS, уникають цих обмежень, але кваліфікація вимагає щонайменше 750 годин на рік у сфері операцій з нерухомістю плюс більше половини вашого робочого часу.
Schedule F: прибуток або збиток від фермерства
Schedule F — це сільськогосподарський побратим Schedule C: він звітує про дохід і витрати від обробітку, ведення або управління фермою задля прибутку чи вигоди, незалежно від того, чи ви власник, чи орендар. Якщо ви вирощуєте культури чи худобу, керуєте молочною фермою, володієте садом чи розсадником або обробляєте орендовану землю за договором частки врожаю чи грошової оренди, ваші операційні результати йдуть сюди. Як і Schedule C, вона зазвичай використовує касовий метод — дохід, коли отримано, витрати, коли сплачено — і її чистий прибуток зараховується як дохід від самозайнятості, коли ви берете матеріальну участь.
Фермерський дохід включає набагато більше, ніж продаж культур і худоби: платежі за державними програмами, надходження за страхуванням врожаю, роботи з технікою на замовлення, розподіли від кооперативів і прибуток від продажу вирощеної племінної худоби — усе має свої рядки. Витрати повторюють бізнес-декларацію, адаптовану до сільського господарства — корм, насіння, добрива, хімікати, ветеринарні витрати, пальне, наймана праця, ремонт техніки, амортизація машин і фермерських будівель та відсотки за фермерськими позиками.
Особливі податкові пільги для фермерів
Конгрес надає фермерам кілька переваг у часі, про які варто знати:
- Полегшення авансових платежів. Якщо щонайменше дві третини вашого валового доходу надходить від фермерства, ви можете взагалі пропустити квартальні авансові платежі й зробити один платіж до 1 березня (або подати декларацію та сплатити повністю до 1 березня й не платити авансів узагалі).
- Усереднення доходу. Schedule J дозволяє фермерам і комерційним рибалкам усереднювати фермерський дохід за три роки, згладжуючи податковий стрибок від одного врожайного року.
- Пільги на пальне та охорону довкілля. Фермери можуть заявляти кредити або відшкодування федерального акцизу на пальне, використане поза дорогами, і відраховувати витрати на охорону ґрунтів і вод у межах річних лімітів.
Питання орендодавця за частку врожаю
Одна з найважливіших меж Schedule F стосується орендодавців, які здають сільськогосподарську землю за частку врожаю, а не за гроші. Якщо ви матеріально берете участь в операціях або управлінні фермою — ухвалюєте рішення про посів, берете участь в управлінні, працюєте на землі — ваша оренда за частку врожаю є фермерським доходом, що декларується в Schedule F і оподатковується податком на самозайнятість. Якщо ви не берете матеріальної участі, той самий дохід іде до Form 4835, переходить до Schedule E як орендний дохід і звільняється від податку на самозайнятість. IRS Farmer's Tax Guide (Publication 225) детально розглядає тести матеріальної участі, бо орендодавці поблизу межі мають точно знати, на якому боці вони перебувають, перш ніж подавати декларацію.
Коли одна діяльність охоплює дві форми
Більшість платників податків спокійно живуть на одній формі. Проблеми починаються там, де визначення перетинаються — і IRS має конкретні правила для кожного перетину.
Короткострокова оренда: Schedule E чи Schedule C?
Володіння орендованою нерухомістю для відпочинку чи об'єктом у стилі Airbnb не робить вас автоматично бізнесом у Schedule C. Типовим для оренди нерухомості є Schedule E. Ви переходите до Schedule C, коли діяльність виглядає як готель, а не як оренда — зокрема, коли середнє перебування гостя становить 7 днів або менше (або 30 днів або менше зі значними особистими послугами) і ви надаєте істотні послуги переважно для зручності гостя: щоденне прибирання, свіжа постіль, приготовлені страви, увага на кшталт консьєржа. Надання опалення, освітлення, вивезення сміття або прибирання спільних зон не вважається істотним. Самообслуговуваний будиночок, який здається на тиждень із прибиранням після виїзду, потрапляє до Schedule E; заклад у стилі bed-and-breakfast із щоденною послугою покоївки потрапляє до Schedule C — і платить податок на самозайнятість із прибутку. Господарі поблизу цієї межі мають ретельно відстежувати як тривалість перебування, так і послуги, бо класифікація випливає з фактів, а не з платформи, на якій ви розміщуєте оголошення.
Ферма з побічним бізнесом
Фермер, який також веде нефермерське підприємство, тримає два набори книг і подає обидві форми. Класичний приклад — фермерський кіоск: продукція, яку ви виростили самі, є доходом Schedule F, але товари, куплені для перепродажу — мед сусіда, джем оптом, вироби ручної роботи — це продаж товарів, що належить до Schedule C. Той самий поділ стосується фермера, який виконує роботи технікою переважно поза фермою, керує майстернею з ремонту обладнання для публіки або проводить заходи на території. Кожна діяльність стоїть на власному прибутку, власному розподілі витрат і власній формі.
Орендодавці за частку врожаю та матеріальна участь
Як описано вище, той самий договір оренди за частку врожаю дає дохід Schedule F для орендодавця, який бере участь, і дохід Form 4835-до-Schedule E для того, хто не втручається. Рішення залежить від чотирьох тестів матеріальної участі та фактичної поведінки орендодавця протягом року, а не від того, як договір називає цю домовленість. Оскільки на кону податок на самозайнятість — приблизно 15 центів з кожного долара — орендодавці іноді ненавмисно перетинають межу, висловлюючись щодо вибору насіння чи маркетингу. Якщо ваш договір дає вам права на управління, зрозумійте, що їхнє використання має податкову ціну.
Роялті: творець чи інвестор?
Роялті поділяються за тією ж логікою активного проти пасивного. Автор, пісняр або винахідник, який створює відповідний твір у процесі бізнесу, декларує роялті в Schedule C і платить із них податок на самозайнятість. Власник прав на надра, який отримує роялті від нафти й газу, або інвестор, який отримує роялті від придбаної інтелектуальної власності, декларує в Schedule E без податку на самозайнятість. У разі сумніву питання в тому, чи винагороджує роялті ваші постійні особисті зусилля, чи ваше пасивне володіння активом.
Як уникнути класичних помилок
Чотири помилки спричиняють більшість шкоди:
- Сплата податку на самозайнятість, якого ви не винні. Прямий орендний дохід, поданий у Schedule C, або пасивна оренда за частку врожаю, подана в Schedule F, — кожна з них дарує 15,3 відсотка казначейству ні за що.
- Залік між формами. Ви не можете змішати збиток Schedule C з орендним доходом Schedule E, щоб штучно створити відрахування, а обмеження пасивних збитків можуть призупинити збитки Schedule E, які ви вважали такими, що захистять вашу зарплату. Тримайте прибуток і збиток кожної форми на своїй смузі.
- Забуття Schedule SE — або подання її, коли не слід. Прибутки Schedule C та активної Schedule F потребують Schedule SE; оренда в Schedule E зазвичай ні. Будь-яка з цих помилок посилюється штрафами та відсотками.
- Змішування діяльностей на межі. Господар Airbnb, який ніколи не відстежував послуги, фермер, який проводив товари на перепродаж через фермерський рахунок, орендодавець, який брав участь, не усвідомлюючи цього, — усі вони зробили рішення про класифікацію недовідним. Окремі рахунки та записи, зроблені одночасно з подіями, — це те, що дозволяє вам захистити обрану форму.
Тримайте облік кожної форми окремо з першого дня
Schedule C, E і F насправді є тестом на ведення обліку, замаскованим під податкову форму: платник податків, чиї записи вже відокремлюють бізнес-операції від орендної нерухомості від фермерських підприємств, може відповісти на кожне з наведених вище питань за хвилини, тоді як платник податків з одним змішаним рахунком відновлює рік із банківських виписок і здогадок. Якщо ви заробляєте дохід більш ніж в одному з цих кошиків, дайте кожному власну книгу, власні категорії витрат і власні файли пробігу та квитанцій до січня, а не наступного квітня.
Спростіть управління своїми фінансами
Сортуючи бізнес-, орендний і фермерський дохід за належними формами, підтримання чітких фінансових записів — це те, що робить кожну класифікацію обґрунтованою. Beancount.io пропонує бухгалтерію у форматі звичайного тексту, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної залежності від постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові професіонали переходять на бухгалтерію у форматі звичайного тексту.
