Якщо ви продаєте товари у Вірменії, ваш крайній термін для документів більше не кінець місяця. Це момент переміщення товару. З 1 вересня 2026 року кожен розрахунковий документ на постачання товарів має бути виставлений до того, як товари поставлені, а кожна товарно-транспортна накладна — до початку перевезення. Пропустіть це вікно, і штраф починається з 500 000 AMD, приблизно 1 374 доларів США за нещодавніми обмінними курсами. На додачу до цього стиснення строків, податок з обороту, який ви сплачуєте з кожного драма доходу, подвоївся: 10 відсотків від валового обороту для торгівлі, 7 відсотків для виробництва. Цей посібник розглядає, що кожна зміна вимагає від малого торговельного або виробничого бізнесу, і конкретні кроки, які зберігають вашу відповідність вимогам.
Математика податку з обороту, що змінила ваші маржі
Податок з обороту Вірменії — це спрощений режим, який замінює як ПДВ, так і податок на прибуток єдиним збором з валового доходу. Він доступний малим підприємствам, чий річний оборот залишається нижче граничного рівня близько 115 мільйонів AMD, приблизно 300 000 доларів США. Перетніть цю межу, і ви потрапляєте до загального режиму: 20 відсотків ПДВ плюс 18 відсотків податку на прибуток для компаній, або 23 відсотки податку на дохід з чистого прибутку для фізичних осіб-підприємців з обов'язковим бухгалтерським обліком за стандартами, подібними до МСФЗ.
З 1 січня 2025 року основні ставки спрощеного режиму подвоїлися:
| Діяльність | Стара ставка | Поточна ставка |
|---|---|---|
| Торгівля та комерційна діяльність | 5 відсотків від обороту | 10 відсотків від обороту |
| Виробництво та промислова діяльність | 3,5 відсотка від обороту | 7 відсотків від обороту |
Саме подвоєння робить цей податок таким відмінним від податку на прибуток. Податок з обороту стягується з валового доходу без вирахування витрат, тому підвищення найбільше б'є по низькорентабельних бізнесах. Розглянемо дрібного оптовика з річним оборотом 60 мільйонів AMD, що працює з чистою маржею 10 відсотків. Його прибуток становить 6 мільйонів AMD, але його податок з обороту за ставкою 10 відсотків також становить 6 мільйонів AMD, з'їдаючи всю маржу. За старої ставки 5 відсотків той самий бізнес платив 3 мільйони AMD і зберігав половину прибутку. Виробник з таким самим оборотом платить 4,2 мільйона AMD за ставкою 7 відсотків. Коли податок дорівнює вашій маржі або перевищує її, переоцінка не є опціональною.
Три подальші деталі формують ваше планування. По-перше, реформи середини 2025 року витіснили кілька секторів послуг, включаючи будівництво, нерухомість, юридичні та бухгалтерські фірми, з пільгового режиму до загального режиму ПДВ і податку на прибуток — сигнал, що уряд має намір і далі звужувати спрощену систему. По-друге, перевищення граничного рівня обороту змушує до зміни режиму, і бізнеси, які залишають податок з обороту, не можуть просто повернутися наступного кварталу: якщо ви перевищуєте поріг одного року, ви зазвичай не можете подати заявку знову до позаминулого року, і лише якщо дохід проміжного року залишався нижче граничного рівня. По-третє, галузеві пільги зберігаються для деяких: кваліфіковані високотехнологічні компанії все ще можуть отримати ставку 1 відсоток з обороту через Реєстр високих технологій, але ці двері відчинені лише для фірм, що відповідають умовам реєстру щодо структури доходу.
Що подвоєння означає для вашого ціноутворення
Оскільки податок є фіксованою часткою від верхнього рядка, кожен драм знижки, яку ви пропонуєте, коштує вам податку, який ви ніколи не стягували. Три звички допомагають:
- Перебудуйте кошториси від ціни з урахуванням податку. 10-відсотковий податок з обороту означає, що приблизно одна дев'ята частина кожного рахунку при продажу з нульовою маржею йде державі. Прайс-листи, перенесені з епохи 5 відсотків, занижують вашу вартість на всю різницю.
- Слідкуйте за граничним рівнем щоквартально, а не щорічно. Сильний четвертий квартал може виштовхнути вас за 115 мільйонів AMD і до реєстрації ПДВ з 20 днями на повідомлення органів влади. Відстежуйте сукупний оборот щомісяця.
- Змоделюйте загальний режим, перш ніж вас до нього змусять. Для виробника з великими витратами на вхідні ресурси, що підлягають вирахуванню, 20 відсотків ПДВ з податковими кредитами плюс 18 відсотків податку на прибуток з фактичного прибутку можуть бути дешевшими, ніж 7 відсотків від валового доходу. Виконайте обидва розрахунки зараз, щоб перевищення граничного рівня було плановою міграцією, а не панікою.
Електронне фактурування тепер прив'язане до часу транзакції
Вірменія має електронне фактурування понад десятиліття: рахунки-фактури з ПДВ стали виключно електронними у 2015 році, розрахункові документи — у 2016 році, а система звірки за картками особистих рахунків з'явилася в січні 2025 року. Що змінилося у 2026 році, то це не носій, а час. Закон HO-309-N, опублікований 16 липня 2026 року, переформульовує статтю 56 Податкового кодексу так, що документ має існувати в момент транзакції:
- Товари: розрахунковий документ виставляється до того, як товари поставлені.
- Роботи та послуги: розрахунковий документ виставляється після завершення, і якщо договір поділяє виконання на узгоджені етапи, кожен етап спричиняє власний документ, коли цей етап завершується.
- Перевезення: товарно-транспортна накладна виставляється до того, як товари рухаються, одна накладна на пункт призначення, без мінімального порогу вартості.
Загального пільгового періоду немає. Найбільш вразливі — це бізнеси, які групують операції: оптовик, який документує доставку після повернення фургона, підрядник, який виставляє рахунок після того, як клієнт підписує акт приймання, постачальник, який виставляє один рахунок в останній робочий день місяця. Кожен із цих шаблонів виставляє документ після оподатковуваної події, а не до неї чи в момент неї. Цикли фактурування, відображення в ERP та робочі процеси приймання — все це має переміститися до самої транзакції.
Дві суміжні вимоги заслуговують на увагу, поки ви переробляєте потік. З 1 березня 2025 року кожен рядок продукту в електронному рахунку-фактурі має нести класифікацію Типу транзакції, що відокремлює постачання за стандартною ставкою від рядків за нульовою ставкою, звільнених і спеціального режиму. Рахунок-фактура з неправильною класифікацією все одно виставляється і все одно проводиться у вашій книзі; помилка спливає тижнями пізніше як розбіжність при звірці, коли декларація не узгоджується з реєстром рахунків-фактур. А доставки за кількома адресами потребують однієї товарно-транспортної накладної на кожен пункт призначення: єдина агрегована накладна, що охоплює весь маршрут, не задовольняє правило.
Електронні касові апарати з'являться в січні 2027 року, але, ймовірно, не для вас
HO-309-N також вписує електронні касові апарати до Податкового кодексу в статтю 380.1. З 1 січня 2027 року обов'язок діє лише для трьох видів діяльності: замовлення через електронні платформи для виклику таксі, пасажирський транспорт і послуги таксі. Закон також називає загальний продаж товарів, робіт і послуг, але ця категорія залишається неактивною, поки уряд не ухвалить рішення, що визначає сектори, випадки та дати, а такого рішення не існує. Торговець або виробник, який розраховується за рахунком-фактурою та банківським переказом, у будь-якому разі не має тригера, оскільки обов'язок прив'язаний до розрахунків готівкою та карткою. Робота без необхідного касового апарата тягне штраф 500 000 AMD за окремою статтею, тому бізнеси, дотичні до транспорту, мають підтвердити свій статус, а не припускати.
Штрафи за неправильне оформлення документів
Стаття 410 Податкового кодексу встановлює рівневі штрафи за перевезення товарів без дійсної товарно-транспортної накладної, з мінімумами 500 000 AMD, 2 000 000 AMD і 10 000 000 AMD, приблизно 1 374, 5 497 і 27 484 доларів США. Ці мінімуми були підвищені значно вище цифр, які все ще цитуються в старіших рекомендаціях, і один недокументований рейс доставки може досягти першого рівня. Пізні або несвоєчасно виставлені розрахункові документи підпадають під окремі статті про штрафи, тому штраф за накладну та штраф за фактурування можуть накопичуватися на одному відвантаженні.
Тут важливо зберігати перспективу. Рівні штрафів достатньо високі, що одна недбала рутина доставки коштує більше, ніж оновлення бухгалтерії, яке запобігло б їй. Якщо ваші водії зараз залишають склад з товарами до того, як офіс виставить накладну, ця послідовність тепер є найдорожчою звичкою у вашій діяльності.
Коли податковий портал падає
Правило часу до транзакції в поєднанні з періодично недоступною платформою — незручна комбінація, і система Комітету державних доходів має історію збоїв, включаючи публічно визнане порушення в липні 2026 року. Урядове рішення N1257-N передбачає процедуру полегшення: якщо збій зв'язку або системи підтверджено, ви можете задокументувати транзакцію на папері, повинні синхронізувати її назад у систему протягом двох робочих днів, і штраф за статтею 410 скасовується після підтвердження збою.
Дві звички роблять цю процедуру використовуваною. По-перше, зберігайте власні докази з позначкою часу кожного збою, скріншоти з видимим годинником, журнали кур'єрів, будь-що, що доводить, що ви не могли виставити документ електронно, оскільки скасування залежить від підтвердження збою. По-друге, не плануйте критичні відправлення або фактурування на кінець періоду на середину місяця, коли збої мали тенденцію скупчуватися. І зверніть увагу на межу: підтверджений збій системи ширший за форс-мажор, але вужчий за повільний день у вашій власній мережі.
Ваш контрольний список відповідності для решти 2026 року
Пройдіть ці пункти по порядку; кожен спирається на попередній:
- Забезпечте кожному директору робочий електронний підпис. Без нього ваша компанія взагалі не може виставляти рахунки-фактури чи накладні. Активація здійснюється через номер публічних послуг плюс особисту ідентифікацію, і іноземним директорам варто закласти в бюджет поїздку: кроки ідентифікації та активації відбуваються у Вірменії, хоча представник може виконати деякі етапи за довіреністю. Після активації підписання працює звідусіль.
- Перемістіть виставлення рахунків-фактур до точки транзакції. Відобразіть кожен потік, де документи створюються після події — місячні пакети, рахунки-фактури після приймання, видаткові накладні заднім числом — і перебудуйте його так, щоб розрахунковий документ передував постачанню, а накладна передувала перевезенню.
- Виставляйте одну накладну на кожен пункт призначення. Відмовтеся від будь-якого шаблону агрегованої накладної для багатоадресних доставок і підтвердьте будь-яке звільнення, на яке ви покладаєтеся, за поточним текстом статті 57, а не за поширеним резюме.
- Перевірте ваші класифікації Типу транзакції. Візьміть вибірку нещодавніх рядків рахунків-фактур і переконайтеся, що кожен рядок, що не за стандартною ставкою, несе правильну класифікацію, перш ніж наступна звірка декларації перетворить тиху помилку на розбіжність.
- Переоцініть ціни з урахуванням подвоєного податку з обороту. Перебудуйте кошториси та прайс-листи за ставкою 10 відсотків для торгівлі або 7 відсотків для виробництва і відстежуйте сукупний оборот щомісяця щодо граничного рівня 115 мільйонів AMD.
- Заплануйте вікно декларування доходів за 2026 рік. Універсальні електронні декларації для резидентів подаються через портал SRC, і для доходу за 2026 рік вікно триває з 2 березня по 1 липня 2027 року. Дата 1 листопада, що з'являється в старіших рекомендаціях, була тимчасовим продовженням лише для 2024 і 2025 податкових років. Планування навколо неї залишає вас на чотири місяці із запізненням.
- Тримайте наготові набір для збоїв. Заздалегідь надруковані паперові шаблони документів, камера або рутина реєстрації для доказів з позначкою часу та нагадування про двохденну синхронізацію перетворюють збій порталу зі штрафу на рутину.
Тримайте свої вірменські книги готовими до аудиту з першого дня
Два режими тепер карають ту саму слабкість: податок з обороту карає ціноутворення, побудоване на застарілих ставках, а електронне фактурування, прив'язане до часу транзакції, карає книги, оновлені заднім числом. Обидва заохочують одну звичку — фіксувати кожен продаж, відвантаження та витрату в момент, коли це відбувається, з книгою, яку ви можете звірити з державним реєстром рахунків-фактур у будь-який час. Саме для цього створено бухгалтерський облік у простому тексті: кожен запис з позначкою часу, під контролем версій і придатний для перевірки рядок за рядком. Beancount.io дає вам прозорі книги, готові до ШІ, без чорних скриньок і без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і тримайте свою вірменську діяльність готовою до аудиту, незалежно від того, як швидко змінюються правила.
