Кожен галон чистого транспортного палива, який ви виробляєте та продаєте, може принести до одного долара федерального податкового кредиту — але лише за умови збігу трьох факторів: ваша реєстрація в IRS передує даті виробництва, ваша документація на сировину підтверджує північноамериканське походження, а ваші розрахунки викидів використовують таблицю правильного року. Якщо не дотриматися хоча б одного з них, кредит за ці галони втрачається назавжди, і виправити це заднім числом неможливо. Форма, у якій усе це сходиться, — це форма 7218, і цей посібник пояснює, що відстежувати, що змінилося для 2026 року та де виробники найчастіше припускаються помилок.
Як працює кредит 45Z: формула з трьох факторів
Кредит за виробництво чистого палива за розділом 45Z є технологічно нейтральним: будь-яке транспортне паливо з викидами парникових газів протягом життєвого циклу нижче встановленого законом базового рівня може претендувати на нього, незалежно від того, чи це етанол, біодизель, відновлюване дизельне паливо, відновлюваний природний газ, водень чи стале авіаційне паливо (SAF). За кожен галон (або еквівалент галона), вироблений на кваліфікованому об'єкті та проданий протягом податкового року, кредит дорівнює:
Кредит = застосовна сума × продані галони × коефіцієнт викидів
Застосовна сума залежить від того, коли було вироблено паливо і чи відповідає ваш об'єкт вимогам щодо загальноприйнятої заробітної плати та учнівства (PWA). Для палива, виробленого та проданого у календарному 2025 році, базові суми до інфляції становили від $0.20 за галон для неавіаційного палива без PWA до $1.75 за галон для SAF з PWA. Після коригування на інфляцію згідно з Повідомленням 2025-37, показники 2025 року становлять від $0.21 до $1.86 за галон.
Для всього палива, виробленого після 2025 року, Конгрес спростив графік і скасував надбавку для SAF: сума до інфляції становить $0.20 за галон, якщо вимоги PWA не виконані, або $1.00 за галон, якщо вони виконані — однаково для авіаційного та неавіаційного палива. Ця сума потім множиться на коефіцієнт коригування на інфляцію для календарного року продажу та округлюється до найближчого цента.
Коефіцієнт викидів винагороджує чистіше паливо за ковзною шкалою. Він дорівнює 50 мінус рівень викидів вашого палива (у кг CO2e на ммБТО), поділений на 50. Паливо з рівнем 25 кг CO2e на ммБТО отримує коефіцієнт 0.5 — половину застосовної суми за галон. Паливо, що наближається до нуля, отримує майже повну суму. Усе, що дорівнює 50 кг CO2e на ммБТО або перевищує цей показник, отримує нуль і не дає жодного кредиту, тож знання вашого точного рівня викидів — це не академічне питання: це множник для кожного долара, який ви заявляєте.
Що зараховується: кваліфіковане паливо, кваліфікований об'єкт і кваліфікований продаж
Щоб галон приніс будь-що, мають відчинитися три ворота.
По-перше, паливо має бути транспортним паливом, виробленим у Сполучених Штатах (включно з територіями США) вами, на кваліфікованому об'єкті, після 2024 року — і проданим протягом податкового року. «Транспортне паливо» означає паливо, придатне для використання в дорожньому транспортному засобі чи повітряному судні. Зверніть увагу, хто заявляє кредит: виробник. Якщо ваш бізнес лише стискає, змішує або розповсюджує паливо, вироблене кимось іншим, ви не є заявником, незалежно від того, скільки обсягу проходить через ваше обладнання.
По-друге, продаж має бути здійснений незалежній особі для кваліфікованого використання — по суті, для дорожнього або авіаційного використання, включно з паливом, проданим для змішування в суміш, призначену для такого використання. Продажі пов'язаним сторонам не зараховуються, а правила щодо пов'язаних осіб, визначені статутом, поширюються на спільно контрольовані підприємства, тож складіть карту вашої структури власності, перш ніж рахувати галони, продані афілійованим особам.
По-третє, кредит тепер діє для палива, проданого на або до 31 грудня 2029 року. Початкове вікно (2025–2027) було подовжено на два роки згідно з Публічним законом 119-21, який також переписав кілька операційних правил для палива, виробленого після 2025 року — про це нижче.
Пастка реєстрації: отримайте свій лист до того, як виробите жодної краплі
Ось правило, яке руйнує більше заявок на 45Z, ніж будь-яке інше: ви не можете заявити кредит за будь-яке паливо, якщо ви не були зареєстровані як виробник чистого палива згідно з розділом 4101 на момент виробництва. Реєстрація не має зворотної сили. Якщо ваш реєстраційний лист датований 30 червня, кожен галон, вироблений до 30 червня, є невідповідним — назавжди.
Ви реєструєтесь, подаючи форму 637 (Заява про реєстрацію для окремих видів акцизної діяльності) з літерним кодом діяльності CN (виробник неавіаційного транспортного палива) або CA (виробник SAF), або обома, якщо ви виробляєте обидва види. Процедури описані в Повідомленні 2024-49, а IRS підтримує окрему сторінку поширених запитань щодо заявок на реєстрацію для 45Z. Практичні моменти, які виробники засвоюють на власному досвіді:
- Подайте заявку за місяці до першого виробничого циклу. Розгляд IRS займає час, а виробництво протягом періоду очікування не дає нічого.
- Підберіть літерний код до палива. Виробництво SAF і не-SAF потребує відповідних літерних кодів діяльності; виробництво обох означає реєстрацію для обох.
- Зберігайте лист про схвалення разом із податковою документацією. Форма 7218 запитує дату вашої реєстрації, і перевіряючий порівняє її з вашими журналами виробництва.
- Реєстрація не є рішенням про кваліфікацію. Внутрішні вказівки IRS чітко зазначають, що схвалення реєстрації за формою 637 з літерними кодами діяльності CA або CN не означає, що все вироблене вами згодом безумовно кваліфікується. Ви все одно маєте довести кожен галон.
Виробники SAF стикаються ще з одними воротами: сертифікація від незалежної сторони, що підтверджує відповідність загальним вимогам, простежуваності ланцюга постачання та вимогам щодо передачі інформації згідно з рамковою програмою CORSIA. Домовтеся про свого сертифікатора заздалегідь — це не документ, який можна підготувати власними силами за тиждень до подання звітності.
Ваш показник викидів: таблиця GREET, оновлення 2026 року та клопотання PER
Ваш рівень викидів береться з щорічної таблиці рівнів викидів, яку Міністерство фінансів та IRS публікують щороку, побудованої на основі моделі 45ZCF-GREET, яку підтримує Міністерство енергетики. Таблиця призначає типові рівні викидів протягом життєвого циклу для комбінацій типів палива та сировини — кукурудзяний етанол, соєве відновлюване дизельне паливо, відновлюваний природний газ із гною та багато інших. Для SAF платники податків можуть використовувати або модель 45ZCF-GREET, або методології на основі CORSIA.
Таблиця змінюється щороку, і 2026 рік приніс помітні доповнення. Повідомлення 2026-53 публікує таблицю рівнів викидів на 2026 рік і додає вказівки щодо палива з гною (з окремими ставками для сировини з молочного та свинячого гною, серед інших) та регенеративних агропрактик — це пряма можливість для виробників, чия сировина отримує кращі показники за оновленим моделюванням. Статут також змінив спосіб визначення певних рівнів викидів для палива, виробленого після 2025 року, тож не припускайте, що ваш показник 2025 року переноситься. Кредит за кожен податковий рік використовує таблицю саме цього календарного року.
Що якщо вашого шляху виробництва палива чи комбінації сировини взагалі немає в таблиці? Статут передбачає процес Попереднього рівня викидів (PER): ви подаєте клопотання до Секретаря про визначення рівня викидів вашого палива. Згідно з пропонованими правилами (REG-121244-23, опублікованими у лютому 2026 року), ви спочатку маєте подати запит на значення викидів через Міністерство енергетики до клопотання PER, яке супроводжує вашу податкову декларацію — і PER не можна використовувати для розрахунку кредиту, доки Міністерство фінансів не схвалить його. Якщо ви працюєте за новим шляхом, розпочніть цей процес за повний рік до того, як вам знадобиться показник.
Правила після 2025 року: що змінилося для 2026 року та далі
Публічний закон 119-21 переписав операційні правила для палива, виробленого після 31 грудня 2025 року. Чотири зміни мають бути в контрольному списку відповідності кожного виробника:
- Подовжено до 2029 року. Паливо, продане до 31 грудня 2029 року включно, тепер кваліфікується — це два додаткові роки горизонту для об'єктів, що зараз запускаються.
- Лише північноамериканська сировина. Паливо, вироблене після 2025 року, має вироблятися виключно із сировини, вирощеної або виробленої у Сполучених Штатах, Мексиці чи Канаді. Імпортована сировина — використана олія з-за кордону, іноземний жир, імпортована сировина для етанолу з цукрової тростини — більше не підтримує кредит. Це робить документацію про походження сировини обов'язковою для ведення обліку по кожній партії, а не щорічним підтвердженням. Якщо ваше постачання змішує вітчизняні та іноземні матеріали, вам потрібна простежуваність на рівні партій, щоб довести, які галони походять із кваліфікованої сировини.
- Ставку SAF вирівняно. Стара надбавка $0.35/$1.75 для SAF скасована; авіаційне та неавіаційне паливо поділяють графік $0.20/$1.00 (до інфляції). SAF все ще кваліфікується — просто більше не платить додатково.
- Обмеження щодо іноземних суб'єктів занепокоєння. Починаючи з 2026 року, правила FEOC обмежують кредит там, де заборонені іноземні суб'єкти залучені в ланцюг постачання або власність. Складіть карту постачальників сировини, джерел обладнання та списку інвесторів відповідно до поточних вказівок FEOC, перш ніж зараховувати кредит.
Заповнення форми 7218: одна форма на об'єкт
Форма 7218 подається разом із вашою податковою декларацією, і головне структурне правило таке: подайте окрему форму 7218 для кожного кваліфікованого об'єкта, за який ви заявляєте кредит. Компанія з заводом етанолу в Айові та об'єктом відновлюваного дизельного палива в Луїзіані подає дві форми 7218.
- Частина I містить інформацію про об'єкт та інші дані — ідентичність, місцезнаходження, реєстраційні деталі та вибір типу палива.
- Частина II розраховує кредит за виробництво чистого авіаційного та неавіаційного транспортного палива для цього об'єкта.
- Частина III деталізує паливо, вироблене та продане після 2024 року: кількості, рівні викидів та застосовані коефіцієнти.
Якщо ви заявляєте збільшену суму кредиту за виконання вимог PWA на об'єкті, ви також маєте подати окрему форму 7220 для цього об'єкта, що документує відповідність. Правила загальноприйнятої заробітної плати охоплюють робітників і механіків, найнятих вами та вашими підрядниками та субпідрядниками на будівництво, а також на роботи з переобладнання та ремонту; правила учнівства (відсоток робочих годин 10–15% залежно від початку будівництва, плюс складові співвідношення та участі) застосовуються до будівництва. Зберігайте сертифіковані платіжні відомості та записи програм учнівства по кожному об'єкту — множник 5x від $0.20 до $1.00 за галон є найбільшим важелем на вартість вашого кредиту, і він повністю залежить від документації.
Розрахований кредит переноситься до форми 3800 як частина загального ділового кредиту. І зверніть увагу на правила координації: те саме паливо не може також генерувати кредити за правилами чистого водню (розділ 45V) або спадковими кредитами на суміші спирту, біодизелю та SAF — оберіть кредит, на який паливо фактично кваліфікується, і заявіть його один раз.
Перетворення кредитів на гроші: переказ та елективна виплата
Багато виробників — особливо партнерства, S-корпорації та стартапи без поточного податкового зобов'язання — не можуть негайно використати неповоротний загальний діловий кредит. Існує два шляхи монетизації:
- Переказ за розділом 6418. Відповідні платники податків можуть обрати переказ усієї або частини кредиту 45Z незалежному сторонньому покупцеві в обмін на готівку. Покупець платить зі знижкою до номінальної вартості (ринкові ціни різняться), а отримана вами готівка виключається з вашого доходу. Партнерства та S-корпорації є відповідними передавачами.
- Елективна виплата за розділом 6417. Відповідні суб'єкти — звільнені від оподаткування організації, державні та місцеві органи влади, уряди племен та деякі інші — можуть обрати трактування кредиту як прямого платежу (повернення).
Обидва шляхи мають спільну жорстку передумову: попередня реєстрація. Перш ніж подати декларацію з таким вибором, ви маєте завершити попередню реєстрацію для кожного кваліфікованого об'єкта через портал реєстрації IRS (див. Публікацію 5884 та інструкції до форми 3800). Реєстраційні номери мають бути отримані вчасно, щоб включити їх у вчасно подану декларацію — цей дедлайн дивує перших передавачів кожного сезону подання звітності, тож поставте його в календар на початок виробництва, а не на час подання декларації.
Система ведення обліку, яка переживе перевірку
Перевіряючий, який аудитує заявку на 45Z, відтворить ваш кредит галон за галоном. Побудуйте свою бухгалтерію так, щоб відповісти на кожне запитання в одному місці, по кожному об'єкту:
- Журнал виробництва: галони (або еквіваленти галонів), вироблені, за датами та партіями, прив'язані до показників лічильників або розрахункових відомостей.
- Журнал продажів: продані галони, дата продажу, ідентичність покупця, статус покупця як пов'язаної чи незалежної особи та кваліфіковане використання — зіставлено з виробничими партіями.
- Картотека сировини: записи про походження по кожній партії, що підтверджують вирощування або виробництво у США/Мексиці/Канаді для палива після 2025 року, плюс сертифікації постачальників та комплексна перевірка FEOC.
- Картотека викидів: застосована ставка з опублікованої таблиці відповідного року (або ваш схвалений PER), вхідні дані моделювання GREET або документація CORSIA та сертифікації SAF від незалежних сторін.
- Реєстраційна картотека: заява за формою 637, лист про схвалення та дата набуття чинності реєстрації, виділена проти першого виробництва.
- Картотека PWA: сертифіковані платіжні відомості, положення про поширення зобов'язань на підрядників, реєстрації програм учнівства та журнали годин, що підтримують кожну форму 7220.
- Картотека кредиту: робочі документи форми 7218, відстеження перенесення форми 3800 та — якщо монетизовано — угоди про переказ, пакети комплексної перевірки покупця та підтвердження попередньої реєстрації.
Тема через усі сім картотек — це одночасні докази на рівні партій. Річні зведення, складені під час подання податкової звітності, провокують коригування; щоденні журнали, звірені з даними розрахунків третіх сторін, — ні.
Поширені помилки, які коштують виробникам кредиту
- Виробництво до дати реєстраційного листа. Найдорожча та найменш виправна помилка. Нічого, виробленого до схвалення, не кваліфікується.
- Заявлення як змішувач або компресувальник. Кредит заявляє лише виробник. Договори переробки та обробки потребують ретельного аналізу того, хто «виробив» паливо.
- Врахування продажів пов'язаним сторонам або некваліфікованих продажів. Обсяг галонів, проданий афілійованим особам або для некваліфікованого використання, має бути виключений із Частин II та III.
- Подвійне використання скоординованих кредитів. Заявлення 45Z на паливо, яке вже отримало кредит за 45V або спадкові кредити на паливо, тягне за собою коригування плюс штрафи.
- Використання таблиці чи коефіцієнта інфляції неправильного року. 2025 рік і період після 2025 року — це різні режими: різні ставки, різні правила щодо сировини, різні таблиці.
- Іноземна сировина в партії після 2025 року. Одна недокументована бочка імпортованої сировини може зіпсувати партію, у яку вона потрапляє. Ізолюйте та документуйте.
- Пропуск попередньої реєстрації. Немає реєстраційного номера — немає вибору переказу або елективної виплати — і дедлайн подання декларації не чекатиме на портал.
Тримайте свої виробничі записи готовими до аудиту з першого дня
Коли ви масштабуєте виробництво палива на кількох об'єктах, сировинах та податкових роках, кредит, який ви зберігаєте, — це кредит, який ви можете задокументувати: журнали на рівні партій, сертифікати походження, робочі документи щодо викидів та реєстраційні файли, які все сходяться. Ведення цих записів у прозорій бухгалтерії з контролем версій полегшує відповіді на запитання перевіряючих і задовольняє комплексну перевірку покупців. Beancount.io пропонує бухгалтерію у відкритому текстовому форматі, що дає вам повну прозорість та контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у відкритому текстовому форматі.
