#tax-deductions
Maximizujte daňové odpočty a reductive daňové záväzky legálne
Pre väčšinu firiem sú cashback a body z kreditných kariet nezdaniteľné zľavy, nie príjem – avšak bonus bez podmienky nákupu je zdaniteľný. Odmeny za míňanie tiež znižujú vaše odpočítateľné výdavky, preto ich účtujte ako zníženie nákladov (contra-expense), aby boli vaše odpisy presné.
Memorandum IRS AM 2023-004 uvádza, že väčšina neziskových NIL kolektívov nespĺňa operačný test 501(c)(3), pretože kompenzácia študentských športovcov predstavuje značný súkromný prospech, nie charitatívnu činnosť – čo znamená, že príspevky darcov často nie sú odpočítateľné z daní.
Memorandum IRS AM 2023-004 dospelo k záveru, že NIL kolektívy vyplácajúce 80 – 100 % darov športovcom poskytujú značný súkromný prospech a nespĺňajú prevádzkový test pre status 501(c)(3), takže príspevky pre ne vo všeobecnosti nie sú daňovo odpočítateľné.
Zákon OBBBA obnovuje odpočet úrokov z osobnej pôžičky na auto – až do výšky 10 000 USD ročne, odpočítateľných od základu dane, pre zdaňovacie obdobia 2025 až 2028 – na nové vozidlá zmontované v USA financované po 31. decembri 2024. Rozoberané mechanizmy zahŕňajú postupné znižovanie MAGI začínajúce na 100 000 USD pre jednotlivcov / 200 000 USD pre spoločné priznania, vykazovanie na formulári 1098-VLI začínajúce v roku 2026, povinné zadávanie VIN do formulára 1040 a okrajové prípady pre refinancovanie, protiúčty, lízingy a spoludlžníkov.
Zákon OBBBA zvýšil limit na odpočet SALT na 40 400 $ pre rok 2026, ale postupné znižovanie MAGI o 30 centov na dolár medzi 505 000 $ a 606 333 $ vytvára približne 45 % efektívnu marginálnu sadzbu — tzv. „SALT torpédo“. Tu je návod, ako sa rozhodnúť, či opäť uplatňovať položkovité odpočty.
Sekcia 1341 umožňuje daňovníkovi, ktorý vráti viac ako 3 000 USD z predtým zdaneného príjmu, získať späť daňové náklady – prostredníctvom odpočtu alebo kreditu, podľa toho, čo je nižšie – v daňovom priznaní za rok vrátenia namiesto podávania opravného priznania za staré obdobie.
Sekcia 7508A umožňuje úradu IRS odložiť daňové termíny až o jeden rok pre daňovníkov v okresoch s federálne vyhlásenou katastrofou – zvyčajne automaticky podľa adresy. Voľba podľa sekcie 165(i) môže tiež presunúť stratu z nepredvídanej udalosti do daňového priznania za predchádzajúci rok pre rýchlejšie vrátenie dane.
Ako partnerstvá a S korporácie vo viac ako 36 štátoch využívajú voľbu dane z pass-through subjektov (PTET) podľa oznámenia IRS 2020-75 na odpočítanie štátnej dane z príjmu na úrovni subjektu a obídenie federálneho limitu SALT – s praktickým príkladom, mechanizmom zápočtu pre rezidentov a termínmi volieb pre rok 2026.
Sekcia 163(h) rozhoduje o tom, či váš najväčší riadok v Prílohe A (Schedule A) bude odpočet vo výške 14 000 USD alebo 8 500 USD. Tu je vysvetlenie, ako v praxi funguje trvalý limit 750 000 USD podľa TCJA, pôvodné úvery pred rokom 2018 do výšky 1 milióna USD, pravidlo „podstatného zlepšenia“ pre HELOC a návrat odpočtu poistného na hypotéku v roku 2026 – s praktickými príkladmi a dokumentáciou potrebnou pre audit.
Oddiel 163(j) obmedzuje odpočet obchodných úrokov na 30 % upraveného zdaniteľného príjmu a zákon OBBBA obnovil pripočítateľnú položku typu EBITDA pre zdaňovacie obdobia začínajúce po 31. decembri 2024. Táto príručka vás prevedie výpočtom, výnimkou pre malé podniky podľa oddielu 448(c), neodvolateľnou voľbou pre podnikanie v oblasti nehnuteľností, pascou na základ EBIE v partnerstvách a postupom vykazovania na formulári 8990.
Sekcia 195 a Sekcia 248 umožňujú zakladateľom odpočítať si prvých 5 000 $ nákladov na založenie a prvých 5 000 $ organizačných nákladov v prvom roku, pričom zvyšok sa odpisuje počas 180 mesiacov. Príručka k postupnému znižovaniu odpočtu pri 50 000 $, predpokladanej voľbe a chybám, ktoré vedú k strate odpočtu pre LLC, partnerstvá a korporácie.
Pracovná príručka k štyrom sadzbám odpočtu na stravovanie podľa článku 274 – 100 %, 80 %, 50 % a nula – a k zlomovému bodu článku 274(o) v roku 2026, ktorý ukončil zamestnávateľský odpočet na občerstvenie v oddychových miestnostiach, cateringové kancelárske obedy a stravovanie poskytované pre pohodlie zamestnávateľa.
