Ak ste zelfstandige zonder personeel (ZZP'er) – holandský freelancer alebo živnostník bez zamestnancov – pravdepodobne ste od roku 2020 sledovali, ako sa jedna z vašich najväčších daňových úľav každý rok zmenšuje. Tento trend nespomaľuje. Práve naopak, čaká nás jeho najprudší pokles.
Zelfstandigenaftrek, daňová úľava pre samostatne zárobkovo činné osoby, ktorá desaťročia zmierňovala daňové zaťaženie holandských freelancerov, klesá z 2 470 € v roku 2025 na len 1 200 € v roku 2026 a potom na 900 € v roku 2027, kde ho vláda plánuje ponechať. Pre živnostníka, ktorý si v roku 2020 uplatňoval 7 280 €, to predstavuje 88 % zníženie za šesť rokov. Ak ste doteraz neprispôsobili svoje ceny, štvrťročnú daňovú rezervu ani plánovanie konca roka, nastal ten správny čas.
Tu je presne uvedené, čo sa mení, prečo sa to deje a aké konkrétne kroky podniknúť, aby ste udržali svoje financie v bezpečí, kým sa úľava naďalej zmenšuje.
Čo je to vlastne zelfstandigenaftrek?
Zelfstandigenaftrek (doslova „odpočet pre samostatne zárobkovo činné osoby“) je pevná suma, ktorú si oprávnení holandskí podnikatelia môžu odpočítať od svojho zdaniteľného zisku ešte pred výpočtom dane z príjmu. Na rozdiel od odpočtov viazaných na skutočné výdavky ide o paušálnu úľavu – uplatníte si plnú sumu bez ohľadu na to, koľko ste minuli na prevádzku svojho podnikania, pokiaľ spĺňate podmienky.
Na to, aby ste ju získali, musíte spĺňať tieto podmienky:
- Byť uznaný ako podnikateľ platiteľ dane z príjmu (ondernemer voor de inkomstenbelasting) zo strany Belastingdienst (holandskej daňovej správy)
- Splniť hodinové kritérium (urencriterium): odpracovať vo svojom podnikaní aspoň 1 225 hodín ročne – v priemere približne 24 hodín týždenne počas celého roka
- Mať zisk aspoň vo výške uplatňovaného odpočtu (nevyužité časti možno preniesť do ďalších rokov a započítať proti zisku až na 9 rokov, ak je váš zisk v danom roku príliš nízky)
Podnikatelia, ktorí dosiahli štátny dôchodkový vek, majú nárok len na 50 % štandardnej úľavy. A ak práve začínate, existuje samostatný startersaftrek (odpočet pre začínajúcich podnikateľov) v hodnote ďalších 2 123 € navrch k zelfstandigenaftreku, ktorý si môžete uplatniť v troch z prvých piatich rokov podnikania.
Čísla: Šesťročný prepad
Nejde o jednorazové zníženie – je to koniec viacročného postupného znižovania, ktoré holandská vláda spustila s cieľom zúžiť daňový rozdiel medzi zamestnancami a samostatne zárobkovo činnými osobami. Tu je vývoj:
| Rok | Zelfstandigenaftrek |
|---|---|
| 2020 | 7 280 € |
| 2021 | 6 670 € |
| 2022 | 6 310 € |
| 2023 | 5 030 € |
| 2024 | 3 750 € |
| 2025 | 2 470 € |
| 2026 | 1 200 € |
| 2027 | 900 € (plánovaná konečná úroveň) |
Pokles z roku 2025 na rok 2026 – z 2 470 € na 1 200 € – je najväčším medziročným znížením v celom harmonograme, ktoré v jednom kroku viac ako polovične znižuje úľavu. Po roku 2027 vláda plánuje ponechať úľavu na úrovni 900 €, hoci holandská daňová politika sa už v minulosti menila a organizácie živnostníkov naďalej lobujú proti ďalšiemu znižovaniu.
Prečo to vláda robí
Oficiálne odôvodnenie holandskej vlády, opakované v postupných daňových plánoch (Belastingplan), je priamočiare: uzavrieť fiškálnu priepasť medzi zamestnancami a samostatne zárobkovo činnými osobami vykonávajúcimi porovnateľnú prácu. Dlhé roky mohol ZZP-pracovník a zamestnanec v pracovnom pomere s rovnakým hrubým príjmom skončiť s veľmi rozdielnym čistým príjmom a veľmi rozdielnym sociálnym poistením, a to najmä preto, že samostatne zárobkovo činné osoby mali prístup k úľavám, ako je zelfstandigenaftrek, ktoré zamestnanci nemajú.
Kritici – vrátane niekoľkých holandských združení živnostníkov – tvrdia, že reforma v skutočnosti nevyrovnáva podmienky. Samostatne zárobkovo činné osoby stále nedostávajú príspevky na dôchodok od zamestnávateľa, platenú práceneschopnosť, poistenie v nezamestnanosti ani rovnaké poistenie invalidity, ktoré zamestnanci dostávajú automaticky. Zníženie daňovej úľavy bez pridania týchto ochranných opatrení podľa tohto argumentu len predražuje samostatnú zárobkovú činnosť bez toho, aby bola bezpečnejšia. Toto napätie je súčasťou širšej, prebiehajúcej diskusie v Holandsku o prístupe živnostníkov k dôchodkom – vrátane diskusie o sektorových dôchodkových povinnostiach a ľahšom prístupe k fondom pre ZZP-pracovníkov – ktorá nebola vyriešená súbežne s daňovými zmenami.
Nech už ste na ktorejkoľvek strane tejto diskusie, praktická realita pre rok 2026 je rovnaká: vaša úľava sa rýchlo zmenšuje a ak sa nič iné nezmení, vaša daňová povinnosť stúpa.
Druhý diel skladačky: MKB-winstvrijstelling
Zelfstandigenaftrek nefunguje izolovane. Po jeho uplatnení (spolu s akýmikoľvek inými podnikateľskými úľavami) sa váš zostávajúci zisk ďalej znižuje o MKB-winstvrijstelling (oslobodenie zisku pre malé a stredné podniky) – percentuálne oslobodenie, na ktoré majú nárok všetci podnikatelia spĺňajúci kritériá daňového podnikateľa, nielen tí, ktorí spĺňajú hodinové kritérium.
Sadzba MKB-winstvrijstelling bola v posledných rokoch tiež orezaná, z 14 % v rokoch 2021 – 2023 na 13,31 % v roku 2024 a v súčasnom daňovom pláne zostáva na úrovni 12,70 % na rok 2026. Keďže ide o percento, nie o pevnú sumu, v absolútnych eurách sa nezmenšuje tak, ako zelfstandigenaftrek – nižšie percento však stále znamená menší zisk chránený pred daňou, čím sa umocňuje účinok zníženia zelfstandigenaftreku.
Čo vás to v skutočnosti stojí
Keď si to spočítate, vplyv je významný. Živnostník so ziskom 50 000 €, ktorý mal nárok na plný zelfstandigenaftrek, by v roku 2025 ušetril na dani 2 470 €. V roku 2026 klesne táto úspora na 1 200 € – rozdiel 1 270 € zdaniteľného zisku je teraz vystavený dani z príjmu v Boxe 1, ktorá sa pre väčšinu príjmových pásiem živnostníkov pohybuje v rozmedzí 35 – 37 % po zohľadnení príslušnej sadzby. V závislosti od vášho pásma to predstavuje približne 400 – 480 € navyše na dani, len z tejto jednej zmeny, a to ešte pred započítaním zmeny MKB-winstvrijstelling.
Pre živnostníka s vyšším príjmom sú absolútne náklady v eurách na stratu odpočtu 1 270 € rovnaké (odpočty sú pevné sumy, nie percentá), ale predstavujú menší podiel na väčšom príjme – čo je presne ten efekt „zužovania priepasti“, na ktorý vláda cieli.
Ako sa na zmenu rozpočtovo pripraviť
1. Zvýšte svoju štvrťročnú daňovú rezervu. Ak ste si odkladali pevné percento z príjmov na daň z príjmu a odvod na zorgverzekeringswet (zdravotné poistenie), toto percento musíte na rok 2026 zvýšiť. Hrubým pravidlom, ktoré používa mnoho holandských účtovníkov, je rezervovať si 35 – 45 % zo zisku pre živnostníka bez veľkého priestoru na iné odpočty – a keďže sa zelfstandigenaftrek ďalej zmenšuje, prikláňajte sa k hornej hranici tohto rozmedzia, pokiaľ ste si neurobili vlastné výpočty.
2. Znova skontrolujte sledovanie hodinového kritéria. Keďže úľava má teraz nižšiu hodnotu, niektorí živnostníci uvažujú, či sa ešte oplatí administratívna práca s dokazovaním 1 225 hodín. Takmer vždy sa to stále oplatí – 1 200 € (plus nižší základ pre MKB-winstvrijstelling) sú stále reálne peniaze – ale udržiavajte svoj denník hodín aktuálny a obhájiteľný. Belastingdienst môže a aj požaduje dôkazy a strata úľavy z technických dôvodov po tom, čo ste s ňou v rozpočte rátali, je horší výsledok, ako keby ste sa na ňu nikdy nespoliehali.
3. Prehodnoťte svoje ceny. Ak boli vaše hodinové alebo projektové sadzby nastavené s ohľadom na väčšiu daňovú rezervu, zmenšujúca sa úľava v roku 2026 je legitímnym dôvodom na ich prehodnotenie. Živnostníci, ktorí neupravili sadzby posledný rok alebo dva, často absorbujú zvýšenie nákladov – vrátane tohto – z marže namiesto toho, aby ich premietli do cien.
4. Nezabudnite na odpočet pre začínajúcich, ak naň máte nárok. Ak ste v prvých piatich rokoch ako ZZP-pracovník a nevyužili ste všetky tri roky startersaftrek, tých dodatočných 2 123 € čiastočne kompenzuje zmenšujúcu sa základnú úľavu. Je ľahké to prehliadnuť, ak sa sústredíte len na hlavné číslo zelfstandigenaftreku.
5. Modelujte rok 2027 už teraz, nie až v decembri. Keďže suma 900 € na rok 2027 je už stanovená v súčasnom daňovom pláne, nemusíte čakať, čo sa stane – môžete si ju dnes zapracovať do dvojročnej prognózy cash flow. Živnostníci, ktorí plánujú rok vopred, sa vyhnú zhone pri zistení vyššej, než očakávanej daňovej povinnosti na jar.
Dobré účtovníctvo je dôležitejšie, keď sa úľavy zmenšujú
Keď sa paušálna úľava, ako je zelfstandigenaftrek, neustále zmenšuje, odpočty, ktoré máte pod kontrolou – oprávnené obchodné výdavky, správne sledované hodiny, presné výpočty zisku – sú dôležitejšie než kedykoľvek predtým. Každé euro zisku, ktoré nie je chránené týmito úľavami, je teraz vystavené vyššej dani ako pred rokom, čo robí z presných a dobre organizovaných záznamov rozdiel medzi presnou daňovou rezervou a nepríjemným prekvapením od Belastingdienst.
Práve tu sa plain-text účtovníctvo ukazuje ako neoceniteľné. Namiesto dôvery v čiernu skrinku aplikácie, ktorá kategorizuje vaše príjmy a výdavky, vám systém postavený na transparentných, verzovaných účtovných zápisoch umožňuje presne vidieť, ako sa každé euro zisku, každý odpočítateľný výdavok a každá odpracovaná hodina smerom k urencriteriu sčítavajú – a umožňuje vám samostatne si prepočítať scenáre „čo ak je môj odpočet 1 200 € namiesto 2 470 €“, namiesto čakania na daňové priznanie.
Zjednodušte si správu financií
Keď sa zelfstandigenaftrek naďalej zmenšuje, presný a okamžitý prehľad o vašom zisku a daňovej rezerve už nie je pre holandských živnostníkov voliteľný. Beancount.io ponúka plain-text účtovníctvo, ktoré je transparentné, verzované a pripravené pre AI – poskytuje vám plnú kontrolu nad vašimi finančnými údajmi namiesto čiernej skrinky. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo živnostníci a vývojári prechádzajú na plain-text účtovníctvo, aby boli o krok vpred pred daňovými zmenami, ako je táto.