Morfy kráľovských pytónov, ktoré sa pred desiatimi rokmi predávali za pár stoviek dolárov, dnes menia majiteľa za desiatky tisíc. Leopardie gekony, chocholaté gekony, tarantuly a jedovaté žaby prešli rovnakým oblúkom: to, čo pre mnohých chovateľov začalo ako pivničný koníček, sa potichu zmenilo na skutočný biznis s čakacími listinami, výstavnými stánkami a päťcifernými znáškami. Zvieratá sú zábavná časť. Účtovníctvo je to, na čom väčšina chovateľov plazov a exotických domácich miláčikov uviazne.
Na rozdiel od chovateľa psov, ktorý môže mať jeden alebo dva vrhy ročne, chovateľ plazov môže mať stovky jednotlivých zvierat v úplne odlišných životných fázach – dospelí jedinci v chovnom veku, gravidné samice, inkubujúce sa vajcia a mláďatá, ktoré sa môžu predať o šesť týždňov alebo môžu zostať nepredané dva roky. Nič z toho sa nedá ľahko premietnuť do účtovníctva, na ktoré je väčšina majiteľov malých podnikov zvyknutá, a daňové usmernenie IRS, ktoré existuje, bolo písané pre kravy a kone, nie pre kráľovské pytóny.
Táto príručka prechádza daňovými a účtovnými otázkami, ktoré sa neustále objavujú v chovateľských fórach a skupinách na Facebooku: či odpisovať alebo evidovať v zásobách chovný kmeň, ako oceniť znášku vajec, ktorá sa ešte nevyliahla, prečo zlý zimný úhyn zvyčajne nie je taký daňový odpis, ako si ľudia myslia, a ako zabrániť IRS, aby rozhodol, že váš chov je len drahý koníček.
Je váš chov plazov podnikanie alebo hobby?
Skôr ako začnú byť dôležité akékoľvek otázky týkajúce sa zásob, musíte prekonať prvú prekážku: IRS musí súhlasiť, že prevádzkujete podnikanie, nie oddávate sa drahému zberateľskému koníčku. Toto je test „hobby-straty" podľa § 183 a je to najčastejší dôvod, prečo chovatelia pri daňovej kontrole prichádzajú o odpočty.
IRS zvažuje deväť faktorov a žiadny jednotlivý faktor nie je rozhodujúci:
- Či prevádzkujete činnosť podnikateľským spôsobom (samostatný bankový účet, záznamy, cenníky)
- Vaša odbornosť alebo odbornosť ľudí, s ktorými sa radíte
- Čas a úsilie, ktoré vynakladáte
- Či očakávate, že zvieratá alebo váš chovný kmeň zvýšia svoju hodnotu
- Vaša doterajšia úspešnosť v podobných podnikoch
- Vaša história príjmov alebo strát v tejto konkrétnej činnosti
- Výška príležitostného zisku, ak nejaký existuje
- Vaša celková finančná situácia
- Či činnosť zahŕňa osobné potešenie alebo rekreáciu
Posledný faktor je pascou špecificky pre chovateľov plazov. Každý na strane daňovej kontroly vie, že chov hadov je príjemný. To samo o sebe nie je diskvalifikujúce – veľa legitímnych podnikov zahŕňa prácu, ktorú ľudia radi robia – ale znamená to, že ostatných osem faktorov musí skutočne fungovať. Špecializovaná chovná miestnosť s rackovými systémami, samostatný podnikateľský bankový účet a firemný profil PayPal/Venmo, skutočný cenník, faktúry za každý predaj, sledované výdavky a plán na zvyšovanie počtu znášok – to všetko signalizuje „podnikanie" namiesto „hobby".
Ak dosiahnete zisk zhruba v troch z piatich rokov, IRS predpokladá, že ste podnik, pokiaľ nepreukáže opak – užitočná poistka, ale nie niečo, na čo sa môžete spoľahnúť v prvom alebo druhom roku. Podrobnejší rozpis všetkých deviatich faktorov a toho, ako funguje domnienka ziskového motívu, sme spracovali v našom sprievodcovi hobby-stratou podľa § 183, ak chcete poznať mechanizmy tohto bezpečného prístavu.
Ak túto časť pokazíte, na žiadnej z nižšie uvedených stratégií týkajúcich sa zásob alebo odpisov nezáleží – hobby-straty nie sú vôbec odpočítateľné od iných príjmov.
Rozhodnutie medzi zásobami a odpisovaním pre chovný kmeň
Keď už máte založené skutočné podnikanie (chovatelia plazov podávajú toto na Prílohe C, rovnakom formulári ako pre chov psov a mačiek, nie na Prílohe F, ktorá je určená pre poľnohospodárstvo s plodinami a tradičným chovom dobytka), ďalším rozhodnutím je, ako zaobchádzať s vašimi skutočnými chovnými zvieratami: s vašimi overenými dospelými samcami a samicami, ktoré chováte na produkciu budúcich znášok, nie s potomstvom, ktoré plánujete predať.
Pravidlo, prevzaté z publikácie IRS 225 (Daňová príručka pre farmárov) a aplikované analogicky na netradičné hospodárske zvieratá: zvieratá chované primárne na predaj musia ísť do zásob. Zvieratá chované na účely chovu – vaše genetické páry, vaši overení producenti – môžu byť spracované ktorýmkoľvek spôsobom a vy si vyberiete:
Možnosť 1: Odpisovať chovné zviera ako obchodný majetok. Kapitalizujete náklady na zviera (alebo jeho reálnu trhovú hodnotu, ak bolo odchované, nie kúpené) a odpisujete ho počas jeho životnosti, pričom si každý rok uplatňujete bežný odpočet. Háčik: odpisy znižujú vašu základňu v zvierati, takže keď nakoniec predáte vyslúžilého chovného jedinca, väčšia časť predajnej ceny sa stáva zdaniteľným ziskom – a je zdanená bežnými sadzbami dane z príjmu až do výšky odpisov (spätné zahrnutie odpisov), nie nižšou sadzbou dane z kapitálových výnosov.
Možnosť 2: Zaradiť chovné zviera do zásob. Zriekate sa bežného odpočtu odpisov, ale ak neskôr toto zviera predáte, akýkoľvek zisk je zdanený sadzbami dane z kapitálových výnosov namiesto bežných sadzieb dane z príjmu – vo všeobecnosti výhodnejší výsledok, ak očakávate, že hodnota zvieraťa porastie, čo je presne situácia pri vyhľadávaných morfoch alebo krvných líniách.
Pre chovateľov plazov existuje naozaj dôležitý háčik: akonáhle si vyberiete metódu, nemôžete ju zmeniť bez povolenia IRS. Toto nie je začiarkavacie políčko, ku ktorému sa vraciate každý rok – rozhodnite sa uvážlivo, ideálne s účtovníkom, ktorý rozumie tomuto rozhodnutiu aj tejto (pomerne nezvyčajnej) triede majetku.
Za zmienku stojí jedno zjednodušenie: podľa De Minimis Safe Harbor Election možno jednotlivý majetok v hodnote 2 500 USD alebo menej jednoducho odpísať do nákladov v roku nákupu, namiesto jeho kapitalizácie alebo zahrnutia do zásob. Veľa zakúpeného chovného kmeňa – 600 USD het kukuričný had, 1 800 USD leopardí gekon – spadá pod túto hranicu, čo sa úplne vyhýba rozhodovaniu medzi odpisovaním a zásobami pre tieto zvieratá.
Oceňovanie znášky: Akú hodnotu majú nevyliahnuté vajcia a mláďatá?
Tu sa chov plazov skutočne nezhoduje so žiadnym konvenčným usmernením pre hospodárske zvieratá, pretože sliepky, kravy a kone neprodukujú znášku tucta vajec, pri ktorej nebudete poznať konečné morfy (a teda konečnú hodnotu) celé mesiace.
Praktický prístup, na ktorom sa zhodne väčšina chovateľov a ich účtovníkov:
- Vajcia v inkubácii sa neevidujú ako zásoby so špekulatívnou predajnou hodnotou. Nie ste povinní hádať, „čo by mohla" stáť znáška vajec kukuričného hada, kým sa nevyliahnu a morfy sa nevyjasnia.
- Po vyliahnutí sa mláďatá stávajú zásobami. Ak použijete metódu jednotkovej ceny dobytka (zjednodušený prístup k zásobám, ktorý IRS povoľuje pre štandardné triedy a veky zvierat), priradíte každej triede mláďat štandardné jednotkové náklady na základe vašich skutočných výrobných nákladov – krmivo, vykurovanie, substrát, veterinárna starostlivosť, primeraná alokácia vášho času, ak ste na akruálnej báze – namiesto snahy oceniť každé jednotlivé zviera jeho odhadovanou maloobchodnou cenou.
- Maloobchodná cena nie je vaša hodnota zásob. Chovateľ môže inzerovať znášku s možnými heterozygotmi za 150 – 400 USD za zviera v závislosti od vizuálnych znakov, ktoré sa potvrdia až o rok, ale vaše účtovníctvo by malo odrážať výrobné náklady, nie špekulatívnu predajnú cenu, kým sa zviera skutočne nepredá.
Tento rozdiel je najdôležitejší v čase podávania daní pri vysoko hodnotných znáškach. Nadhodnotenie zásob mláďat nafukuje fiktívny príjem skôr, ako čokoľvek predáte; podhodnotenie (alebo úplné ignorovanie zásob, čo mnohí chovatelia, ktorí sa z koníčka stali podnikateľmi, robia štandardne) podhodnocuje vaše náklady na predaný tovar a iným spôsobom nadhodnocuje zdaniteľný zisk. Každá z týchto chýb sa kumuluje každú sezónu, ktorú neopravíte.
Prečo zimný úhyn zvyčajne nie je jednoduchý daňový odpis
Každý chovateľ plazov časom príde o zvieratá – výpadok prúdu zabije rack mláďat, dýchacia infekcia sa rozšíri kolóniou, v noci zlyhá vyhrievacia páska. Inštinktívne chcete odpísať „hodnotu mŕtvych zvierat" ako stratu. Skutočné daňové zaobchádzanie závisí výlučne od toho, ako boli tieto zvieratá vedené vo vašich knihách, a to neustále zachytáva ľudí:
- Zvieratá, ktoré ste sami odchovali (nie kúpili), pri ktorých ste už počas cesty odpočítali náklady na krmivo, vykurovanie a starostlivosť ako bežné výdavky, vo všeobecnosti nemajú žiadnu zostávajúcu daňovú základňu – takže pri ich úhyne nie je žiadna odpočítateľná strata. Odpočet ste už dostali, len rozložený do nákladov, ktoré ich vychovali, nie ako jednorazovú sumu pri úhyne.
- Kúpené chovné zvieratá, ktoré odpisujete, majú základňu (ich zostávajúcu neodpísanú cenu) a strata v dôsledku úhynu chorobou, zranením alebo vystavením je odpočítateľná až do výšky tejto zostávajúcej základne.
- Zvieratá v zásobách (vrátane mláďat), ktoré uhynú, znižujú vašu konečnú zásobu, čo sa automaticky premietne do vášho výpočtu nákladov na predaný tovar – prejaví sa to ako nižšie konečné číslo zásob, nie ako samostatná položka straty z katastrofy.
Záver: zlý úhyn počas januárového studeného frontu môže výrazne znížiť váš zdaniteľný príjem, ak ste prišli o kúpený chovný kmeň, ktorý ste odpisovali, a sotva pohne ručičkou, ak ste prišli o samoodchované mláďatá, ktoré ste evidovali v zásobách. Vedieť, do ktorej kategórie vaše straty spadajú – a mať súbežné záznamy o tom, čo uhynulo a kedy – je rozdiel medzi skutočným daňovým odpočtom a rozhovorom s účtovníkom, ktorý nikam nevedie.
Nezabudnite na štátne povolenia a náklady na dodržiavanie predpisov
Plazy, obojživelníky a ryby spadajú mimo zákona o dobrých životných podmienkach zvierat USDA, takže väčšina chovateľov plazov nikdy nepotrebuje federálnu licenciu vystavovateľa alebo predajcu tak, ako by ju potreboval chovateľ cicavcov. To však neznamená, že nie ste regulovaní – štátne a niekedy aj miestne pravidlá sa výrazne líšia, od jednoduchého 25 USD povolenia na nekomerčné množenie v niektorých štátoch až po druhovo špecifické povolenia, dokumenty CITES pre regulované medzinárodné druhy a požiadavky na poistenie zodpovednosti v iných. Každý z týchto poplatkov, spolu s akýmikoľvek nákladmi na kontrolu zariadenia, je odpočítateľný bežný obchodný výdavok – evidujte ich rovnako, ako by ste evidovali akékoľvek iné náklady na licencie alebo povolenia, a nepredpokladajte, že „nie je potrebná federálna licencia" znamená „žiadne náklady na dodržiavanie predpisov na zaznamenanie".
Udržujte svoje účtovníctvo také organizované ako váš rackový systém
Ak spravujete stovky zvierat medzi chovnými pármi, inkubujúcimi znáškami a odrastajúcimi mláďatami, tabuľky a pamäť rýchlo prestanú fungovať – a „zrekonštruujem to v čase podávania daní" je oveľa ťažšie, keď kategórie (odpisovaný majetok vs. zásoby vs. tohtoročné mláďatá) skutočne menia to, koľko dlžíte. Beancount.io ponúka účtovníctvo v čistom texte, ktoré je transparentné, verzované a ľahko dotazovateľné – takže môžete sledovať chovný kmeň, zásoby a náklady na povolenia ako jasne definované účty namiesto škatule s bločkami. Začnite zadarmo a majte záznamy dostatočne presné na to, aby prežili daňovú kontrolu, nielen daňové priznanie.