92 so štítkom „Real Estate“
Real estate accounting, property tracking, and investment management
Odpočty na ochranu prírody podľa Oddielu 170(h): Prečo darcovia s vysokými príjmami čelia 40 % sankciám, automatickým auditom a 6 % miere uznania na súde
Oddiel 170(h) umožňuje vlastníkom pozemkov odpočítať si stratu hodnoty vzniknutú trvalým obmedzením v prospech ochrany prírody, avšak IRS označil syndikované štruktúry s vysokým pomerom za uvedené transakcie a v súčasnosti na súdoch zamieta viac ako 90 % uplatnených odpočtov. Táto príručka vysvetľuje štvorbodový kvalifikačný test, strop 2,5-násobku základu podľa Oddielu 170(h)(7), 40 % sankciu s prísnou zodpovednosťou, požiadavky na formulár 8283, šesťročnú premlčaciu lehotu a okno na vyrovnanie s IRS v roku 2026.
Sekcia 170(h) vecné bremená na ochranu prírody: 40 % sankcie, 2,5-násobný limit pre partnerstvá a 6 % miera uznania súdom
Sekcia 170(h) umožňuje vlastníkom pozemkov odpočítať si zníženie trhovej hodnoty spôsobené trvalým vecným bremenom na ochranu prírody, ale syndikované verzie teraz čelia limitu 2,5-násobku bázy partnerstva podľa zákona SECURE 2.0, 40 % sankcii za hrubé nesprávne ocenenie a priemernej 6 % miere uznania daňovým súdom v konaní.
Zoskupovanie pasívnych činností podľa oddielu 469: Ako investori do nehnuteľností uvoľňujú odložené straty
Ako investori do nehnuteľností a vlastníci viacerých subjektov využívajú voľbu zoskupenia podľa oddielu 469 v rámci nariadenia 1.469-4 na sčítanie hodín naprieč nehnuteľnosťami a uvoľnenie odložených strát — zahŕňa test vhodnej hospodárskej jednotky, agregáciu realitných profesionálov podľa nariadenia 1.469-9(g), pravidlá zverejňovania podľa Rev. Proc. 2010-13 a prečo je voľbu jednoduchšie podať než zrušiť.
Voľba podľa paragrafu 754 a úpravy základne podľa 743(b): Ako partnerstvá zvyšujú vnútornú základňu pri vstupe partnera alebo jeho úmrtí
Voľba podľa paragrafu 754 spúšťa zvýšenie vnútornej daňovej základne podľa 743(b), keď partner zomrie, predá svoj podiel alebo vstúpi do spoločnosti – čo bráni dedičom a novým partnerom platiť daň dvakrát z toho istého zhodnotenia. Táto príručka sa zaoberá mechanizmami 743(b) a 734(b), alokáciou podľa paragrafu 755 naprieč triedami aktív, pravidlom o podstatnej vstavanej strate, zrušením formulára 15254 a situáciami, kedy administratívne náklady prevyšujú prínosy.
Zrážková daň FIRPTA: Príručka kupujúceho pre rok 2026 k oddielu 1445 a formuláru 8288
Zákon FIRPTA vyžaduje, aby kupujúci nehnuteľností v USA zrazili 15 % z hrubej predajnej ceny zahraničným predávajúcim a odviedli ju prostredníctvom formulára 8288 do 20 dní od uzavretia obchodu. Táto príručka vysvetľuje oddiel 1445, oslobodenie pre osobnú rezidenciu do 300 000 USD, 10 % zníženú sadzbu, certifikáty o zrážke na formulári 8288-B a spôsob, akým sa kupujúci vyhýbajú osobnej zodpovednosti pomocou čestného vyhlásenia o cudzozemskom statuse (Affidavit of Non-Foreign Status).
Daňový kredit na bývanie pre nízkopríjmové skupiny (LIHTC) Článok 42: Ako developeri využívajú 9 % a 4 % kredity na financovanie projektov dostupného bývania
Príručka LIHTC pre developerov na rok 2026 – rozdiely medzi 9 % a 4 % kreditmi, výpočet kvalifikovaného základu a dotácií 70 %/30 % súčasnej hodnoty, tri prekrývajúce sa časové harmonogramy dodržiavania predpisov, formuláre IRS (8609, 8609-A, 8586, 8611), mechanika syndikácie a zmeny v rámci zákona One Big Beautiful Bill Act, ktoré znížili test financovania dlhopismi z 50 % na 25 %.
Daňový bonus pre nové trhy (NMTC): Ako CDE, investori a lokálne podniky kumulujú 39 % federálny kredit počas siedmich rokov
Praktický sprievodca daňovým bonusom pre nové trhy – ako 39 % federálny kredit plynie od CDE k investorom a projektom počas siedmich rokov, kto hrá akú rolu, čo vyžaduje nepretržité dodržiavanie predpisov a kde transakcie najčastejšie zlyhávajú.
Daňový kredit na historické pamiatky podľa sekcie 47: Terénna príručka pre rok 2026 pre developerov a ich účtovníkov (CPA)
Sekcia 47 Internal Revenue Code umožňuje developerom uplatniť si 20-percentný federálny daňový kredit na kvalifikované výdavky na obnovu certifikovaných historických stavieb, ktorý sa od prijatia zákona TCJA uplatňuje rovnomerne počas piatich rokov. Táto príručka vás prevedie trojdielnou certifikáciou NPS, testom podstatnej obnovy, tým, čo sa považuje za QRE, pravidlami päťročného spätného získania (recapture) a tým, ako je štruktúrovaná syndikácia v rámci bezpečného prístavu Rev. Proc. 2014-12.
Štatút realitného profesionála: Ako osoby s vysokými príjmami využívajú sekciu 469(c)(7) na premenu strát z prenájmu na daňové úspory
Praktická príručka k štatútu realitného profesionála podľa sekcie 469(c)(7) – test 750 hodín a test viac ako polovice času, pravidlo pre manželov, materiálne zapojenie a voľba zoskupenia, bežné chyby pri auditoch a spôsob, akým 100 % bonusové odpisovanie v roku 2026 robí REPS hodným nákladov na dokumentáciu.
Štúdie segregácie nákladov: Reklasifikácia komponentov budov na 5-, 7- a 15-ročnú životnosť pre predčasné daňové úspory
Štúdia segregácie nákladov využíva inžiniersku analýzu na presun 20 – 45 % základu budovy z 27,5- alebo 39-ročného lineárneho odpisovania do 5-, 7- a 15-ročných tried MACRS. V spojení so 100 % bonusovými odpismi, ktoré natrvalo obnovil zákon One Big Beautiful Bill Act pre majetok uvedený do užívania po 19. januári 2025, môžu realitní investori zmeniť bežný odpočet v prvom roku vo výške 91 000 USD na približne 766 000 USD – za predpokladu, že splnia limity strát z pasívnych činností podľa IRC §469 prostredníctvom štatútu realitného profesionála, pravidla o krátkodobom prenájme alebo kompenzáciou pasívnych príjmov.
Predaj na splátky a formulár 6252: Rozloženie kapitálového zisku do budúcich rokov
Ako oddiel 453 IRC a formulár 6252 umožňujú predávajúcim rozložiť kapitálový zisk pri predaji nehnuteľností alebo podnikov financovaných predávajúcim do rokov, v ktorých prichádzajú platby — vrátane vzorca na výpočet percenta hrubého zisku, pasce v podobe spätného získania odpisov, úrokového poplatku podľa oddielu 453A pri zostatkoch splátok nad 5 miliónov USD a kedy sa rozhodnúť pre okamžité zdanenie.
Voľba podľa oddielu 754: Ako partnerstvá využívajú zvýšenie vnútornej základne na ochranu prichádzajúcich partnerov a dedičov pred fiktívnymi ziskami
Voľba podľa oddielu 754 umožňuje partnerstvu upraviť vnútornú základňu (inside basis) svojich aktív pri prevode podielu alebo distribúcii majetku, čím zabraňuje zdaneniu prichádzajúcich partnerov a dedičov z nárastu hodnoty, ktorý ekonomicky patril predávajúcemu. Táto voľba je trvalá, vzťahuje sa na úpravy podľa 743(b) aj 734(b) a je kľúčová najmä pre realitné, rodinné a odborné servisné partnerstvá.