#estate-planning
Estate Planning
Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation
Kvalifikované pohrebné zverenecké fondy podľa sekcie 685: Realizácia voľby QFT, formulár 1041-QFT a zosúladenie štátnych pravidiel pre predplatené pohrebné služby
Ako pohrebné ústavy, cintoríny a poskytovatelia pietnych služieb využívajú voľbu podľa sekcie 685 IRC vo formulári 1041-QFT na zdanenie príjmov zvereneckých fondov pre predplatené služby v rámci individuálnych sadzieb podľa zmluvy – a ako zosúladiť štátne pravidlá pre predplatené služby, výnosy budúcich období a viazané zverenecké aktíva v účtovníctve prevádzkovateľa.
Kalifornský návrh 19 a koniec starých dohôd o dani z nehnuteľností medzi rodičmi a deťmi: Sprievodca pre rok 2026 pre dedičov nehnuteľností v Kalifornii
Ako kalifornský návrh 19 nahradil oddiel 63.1 pre prevody medzi rodičmi a deťmi po 16. februári 2021 — pravidlá pre rodinné domy a farmy, požiadavka na ročný pobyt, podania BOE-19-P a BOE-266, dolná hranica hodnoty 1 044 586 USD a kompromis pri zvýšení daňovej základne, ktorý určuje, či darovať počas života alebo previesť pri úmrtí.
Oslobodenie od dane z dedičstva vo výške $15 miliónov je teraz trvalé: Ako by mali rodiny s vysokým čistým imaním v roku 2026 prekalibrovať SLAT, GRAT a celoživotné dary
Zákon One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) fixuje federálne oslobodenie od dane z dedičstva, darovania a GST na úrovni $15 miliónov na osobu bez časového obmedzenia. Tu sú zmeny pre SLAT, GRAT, dynastické trusty, alokáciu GST a plánovanie základu v roku 2026 – a čo skutočne urobiť tento rok.
Paragraf 1041 a rozvod: Sprievodca prevodmi majetku, prenosom daňového základu a QDRO
Paragraf 1041 umožňuje manželom prevádzať majetok bez daní počas rozvodu a po ňom, ale prenos daňového základu, šesťročné okno, QDRO, konverzie ISO a pravidlá výživného po TCJA ticho menia každé vyrovnanie. Praktický sprievodca tým, čo musí byť upravené pred podpísaním rozsudku.
Zaobchádzanie s kapitálovými ziskami podľa oddielu 1235 pri predaji patentov: Ako vynálezcovia premieňajú príjmy z licenčných poplatkov na dlhodobý kapitálový zisk
Oddiel 1235 umožňuje individuálnym vynálezcom a kvalifikovaným počiatočným investorom považovať predaj patentu za dlhodobý kapitálový zisk – a to aj bez jednoročnej držby – ak prevedú všetky podstatné práva. Táto príručka vysvetľuje, kto sa kvalifikuje ako držiteľ, prečo toto pravidlo prežilo výnimku TCJA pre vlastnoručne vytvorený nehmotný majetok a ako koncipovať prevod tak, aby ho IRS považoval za predaj a nie za licenčnú zmluvu.
Formulár 3520-A: Termín 15. marca, náhradné podania a 5 % sankcia podľa oddielu 6677
Formulár 3520-A je ročné informačné priznanie pre zahraničný trust s americkým vlastníkom, ktoré sa podáva do 15. marca. Ak zahraničný správca priznanie nepodá, oddiel 6677 ukladá počiatočnú sankciu vo výške 5 % z majetku trustu plus 10 000 USD za každých 30 dní omeškania – ktorú platí americký vlastník. Článok rozoberá, kto priznanie podáva, postup pri náhradnom podaní, obhajobu na základe primeranej príčiny a spôsob nápravy viacročného neplnenia povinností.
Crummeyho listy a ILIT trusty: Ako rodiny s vysokým čistým majetkom chránia životné poistenie pred daňou z dedičstva
Praktický sprievodca ILIT trustmi a Crummeyho právomocami — pokrývajúci incidenty vlastníctva podľa oddielu 2042, ročné oslobodenie od dane z darovania, pravidlo 5 alebo 5, odložené práva (hanging powers), trojročné pravidlo podľa oddielu 2035 a administratívnu disciplínu, vďaka ktorej nepodlieha poistné plnenie v prípade úmrtia dani z dedičstva.
Formulár 1310 bez záhad: Ako môžu pozostalí manželia, vykonávatelia a dedičia inkasovať posledný preplatok zosnulého daňovníka bez ročného odkladu zo strany IRS
Formulár 1310 je formulár IRS, ktorý používajú pozostalí na uplatnenie nároku na vrátenie dane zosnulého daňovníka. Táto príručka vysvetľuje, kto ho musí podať, tri polia pre žiadateľov v časti I, dokumenty, ktoré treba priložiť (a tie, ktoré si treba ponechať), a ako sa vyhnúť 6 – 12-mesačným oneskoreniam, ktoré postihujú väčšinu osôb podávajúcich v papierovej forme.
Formulár 706-NA: Pasca vo výške 60 000 $, ktorá môže zmeniť americké nehnuteľnosti zahraničného investora na 40 % daň z dedičstva
Cudzinci bez trvalého pobytu v USA (nerezidenti), ktorí vlastnia americké nehnuteľnosti, akcie amerických korporácií alebo iný majetok s umiestnením v USA, získavajú oslobodenie od dane z dedičstva len vo výške 60 000 $ — nie 13,99 milióna $, ktoré využívajú občania v roku 2026 — a z prebytku platia až 40 %. Praktický sprievodca formulárom 706-NA, zrážkovou daňou FIRPTA, zmluvnou úľavou cez formulár 8833, prevodnými certifikátmi a štruktúrami blokačných korporácií, ktoré skutočne fungujú.
Ocenenie na špeciálne účely podľa oddielu 2032A: Znížte hodnotu pozostalosti rodinnej farmy alebo úzko vlastneného podniku v roku 2026 až o 1,46 milióna USD
Oddiel 2032A umožňuje vykonávateľom pozostalosti oceniť kvalifikovanú poľnohospodársku pôdu alebo nehnuteľný majetok úzko vlastneného podniku na základe produktívneho využitia namiesto trhovej hodnoty, pričom v roku 2026 je limit zníženia 1 460 000 USD – čo predstavuje úsporu až 584 000 USD na federálnej dani z pozostalosti pri 40 % sadzbe. Táto voľba je neodvolateľná, vyžaduje materiálnu účasť a spúšťa 10-ročné obdobie spätného získania dane.
Odpočet podľa oddielu 691(c): Ako môžu dedičia IRA získať späť daň z dedičstva
Dedičia zdaniteľných pozostalostí si môžu uplatniť odpočet dane z príjmu podľa oddielu 691(c) za federálnu daň z dedičstva už zaplatenú zo zdedených IRA a iných aktív IRD. Táto príručka sa zaoberá oprávnenosťou, výpočtom „s“ a „bez“, tým, kde si ho uplatniť v Prílohe A, a chybami, ktoré stoja rodiny šesťciferné sumy.
Doktrína fázových transakcií: Ako IRS spája viacstupňové daňové plány
Doktrína fázových transakcií umožňuje IRS považovať postupnosť formálne oddelených krokov za jednu zdaniteľnú transakciu. Táto príručka vysvetľuje tri testy, ktoré súdy uplatňujú – test konečného výsledku, vzájomnej závislosti a záväzného prísľubu – prelomové prípady (Gregory v. Helvering, Court Holding, Kimbell-Diamond), transakcie z roku 2026, ktoré sú najviac ohrozené (1031 drop-and-swaps, konverzie entít pred predajom, dary pred koncom platnosti oslobodenia od dedičskej dane) a dokumentačné návyky, vďaka ktorým sú viacstupňové plány obhájiteľné.