Otvorili ste list, podali protest a trpezlivo čakáte, kým IRS druhýkrát preskúma vašu žiadosť o kredit na udržanie zamestnancov. Všetko vyzerá, že sa posúva vpred. Tu je časť, ktorú vám nikto nepovedal: prísne dvojročné odpočítavanie sa začalo dňom, ktorým bol tento zamietavý list datovaný, a beží ďalej, kým čakáte – dokonca aj vtedy, keď sa váš prípad nachádza v nezávislom odvolacom úrade IRS (Independent Office of Appeals). Ak táto lehota dosiahne nulu skôr, než niečo podniknete, váš nárok na vrátenie dane je navždy stratený, aj keby bola vaša žiadosť úplne oprávnená.
Toto nie je hypotetická situácia. Len v lete 2024 IRS rozoslal približne 28 000 oznámení o zamietnutí ERC, z ktorých mnohé vygenerovali automatické rizikové filtre, nie ľudské preskúmanie. Tisíce majiteľov malých podnikov protestovali a čakali na dlhý administratívny proces, pričom netušili, že premlčacia lehota podľa oddielu 6532(a) daňového zákonníka im počas celej tej doby ticho míňala dvojročné okno.
Dobrá správa: v apríli 2026 IRS spustil zjednodušený proces, ktorý výrazne uľahčuje pozastavenie tejto lehoty. Ak sa vaše zamietnutie blíži k dvojročnej hranici, tu je presne návod, ako to funguje, kto má nárok a aké chyby vás môžu stále pripraviť o kredit.
Dvojročné pravidlo, ktoré nikto neuvádza v liste
Keď IRS zamietne vašu žiadosť o ERC, dostanete buď List 105-C (úplné zamietnutie), alebo List 106-C (čiastočné zamietnutie). Od dátumu uvedeného na tomto liste máte spravidla dva roky na to, aby ste urobili jednu z troch vecí:
- Podali žalobu o vrátenie dane na okresnom súde USA alebo na Súde Spojených štátov pre federálne nároky.
- Dospeli s IRS k dohode a dostali svoje vrátenie dane.
- Podpísali s IRS písomnú dohodu o predĺžení lehoty.
Ak zmeškáte všetky tri možnosti, výsledok je konečný. IRS nemá právne právo vyplatiť vám vrátenie dane – aj keby neskôr rozhodol, že vaša žiadosť bola oprávnená – a strácate právo viesť prípad pred súdom. Hra končí, rozhodol o nej kalendár, nie podstata veci.
Pasca: odvolanie nezastavuje lehotu
Toto je nedorozumenie, ktoré stojí podniky ich kredity. Podanie protestu, stretnutie s odvolacím pracovníkom alebo spolupráca pri kontrole zhody vyzerá ako pokrok, a aj je – ale žiadna z týchto činností nepredlžuje dvojročnú lehotu. Predlžuje ju iba podaná žaloba, vyriešené vrátenie dane alebo obojstranne podpísané predĺženie.
Ešte horšie je, že lehota nie je uvedená ani na samotnom zamietavom liste, ani na vašich daňových výpisoch. Musíte si ju vypočítať sami z dátumu listu a strážiť ju, kým administratívny proces beží. V fiškálnom roku 2025 trval priemerný prípad približne 337 dní, kým sa posunul od žiadosti o odvolanie k vyriešeniu – a tento údaj zahŕňa všetky typy prípadov, pričom spisy ERC boli často pomalšie, pretože mnohé boli najprv poslané na dodatočnú kontrolu zhody.
Prečo sú prípady ERC obzvlášť ohrozené
Spiatočníctvo v prípadoch ERC vytvorilo dokonalú búrku pre zmeškané lehoty. Takto k tomu došlo:
- Masové automatické zamietnutia. Vlna približne 28 000 zamietnutí z leta 2024 pochádzala väčšinou z rizikových filtrov, nie z predchádzajúcich kontrol. Majitelia firiem, ktorí nikdy neboli auditovaní, zrazu držali v rukách zamietavé listy.
- Protesty najprv smerované na oddelenie zhody. Pretože pred týmito oznámeniami neprebehla žiadna kontrola, mnohé protestované prípady boli pred tým, než sa nimi zaoberalo odvolacie oddelenie, poslané na oddelenie zhody IRS (Compliance) na prvotné preskúmanie dokumentov. Toto preskúmanie zhltlo mesiace z dvojročného okna – čas, ktorý by za normálnych okolností uplynul pred spustením lehoty.
- Stále obrovský rad. Národný advokát daňovníkov odhadol, že ešte v polovici roka 2025 bolo približne 1,4 milióna nespracovaných žiadostí o ERC, a odvtedy bolo odoslaných ďalších desaťtisíce zamietavých listov. Ak je váš list datovaný v roku 2024, váš dvojročný míľnik môže byť už len niekoľko mesiacov alebo ešte menej.
Medzitým IRS v roku 2025 vydal približne 720 000 oznámení o zamietnutí nárokov všetkého druhu – prípady ERC tvorili len malú časť. Pasca s lehotami je rozšírená, ale nová skratka opísaná nižšie v súčasnosti existuje len pre zamietnutia ERC.
Nové zjednodušené riešenie: formulár 907 prostredníctvom nástroja na nahrávanie dokumentov
V spolupráci s Národným advokátom daňovníkov IRS koncom apríla 2026 (IR-2026-58) oznámil zjednodušený spôsob predĺženia lehoty: predloženie formulára 907 – Dohoda o predĺžení lehoty na podanie žaloby – elektronicky prostredníctvom nástroja IRS na nahrávanie dokumentov.
Kto má nárok
Musíte spĺňať obe podmienky:
- Čakáte, kým IRS zváži vašu odpoveď na zamietnutie ERC v Liste 105-C alebo 106-C (inými slovami, už ste protestovali alebo odpovedali a prípad je v štádiu riešenia).
- Do uplynutia vašej dvojročnej lehoty vám zostáva šesť mesiacov alebo menej.
Ak zostáva viac ako šesť mesiacov, IRS cez tento kanál váš formulár 907 neprijme – jednoducho vám povedia, že ešte nemáte nárok. Označte si dátum v kalendári a vráťte sa, keď sa okno otvorí.
Ako ho podať krok za krokom
- Sledujte oznámenie CP320B. IRS toto oznámenie – Dôležitá pripomienka týkajúca sa vašej zamietnutej žiadosti o kredit na udržanie zamestnancov – rozosiela poštou priebežne daňovníkom, ktorých identifikuje ako oprávnených. Obsahuje QR kód s odkazom na vyplniteľný formulár 907.
- Vyplňte formulár 907 presne. Vyplňte každé pole presne podľa pokynov v oznámení CP320B. Aj drobné chyby môžu spôsobiť oneskorenie spracovania po vašej lehote.
- Nahrajte ho prostredníctvom nástroja na nahrávanie dokumentov. Prejdite na portál odpovedí nástroja IRS na nahrávanie dokumentov a z rozbaľovacej ponuky vyberte oznámenie CP320B, potom odošlite svoj podpísaný formulár 907.
- Nemáte CP320B? Stále môžete podať žiadosť. Nárok nezávisí od doručenia oznámenia. Ak spĺňate obe kritériá, postupujte podľa podrobných pokynov pre váš typ listu na stránkach IRS s usmerneniami pre List 105-C a List 106-C a odošlite žiadosť cez rovnaký nástroj.
- Počkajte na protipodpis. Predĺženie nie je platné, kým formulár nepodpíše aj IRS. Riadne vyplnený formulár sa náležite posúdi a IRS vám písomne oznámi, či s predĺžením súhlasil; kópia s protipodpisom vám bude zaslaná vám alebo vášmu oprávnenému zástupcovi. Ak budú potrebné opravy, očakávajte List 3064C s vysvetlením, ako opraviť podanie.
Ak je váš prípad už na odvolacom oddelení
Smerovanie závisí od toho, kde sa váš spis nachádza:
- Ešte nebol pridelený odvolaciemu pracovníkovi: vaše nahranie sa postúpi určenému kontaktnému bodu odvolacieho oddelenia, ktorý koordinuje preskúmanie a podpis. Dostanete list, že formulár bol postúpený na odvolacie oddelenie – odtiaľ očakávajte ďalšiu korešpondenciu.
- Už bol pridelený: kontaktný bod postúpi váš podpísaný formulár 907 tomuto pracovníkovi a žiadosť dokončíte priamo s ním. Ak poznáte svojho prideleného pracovníka a premlčacia lehota je v rámci šiestich mesiacov, kontaktujte ho priamo ohľadom predĺženia.
Riadne vykonaný formulár 907 spravidla predlžuje lehotu až o dva roky a možno ho znovu dohodnúť, ak je stále potrebný ďalší čas.
Päť chýb, ktoré stále zruinujú nároky
1. Predpoklad, že protest vás ochráni
Neochráni. Najnebezpečnejšia viera v tomto procese je, že spolupráca pri preskúmaní zachováva vaše práva na vrátenie dane. Sledujte dvojročný dátum nezávisle od dátumu listu a považujte ho za skutočný termín.
2. Čakanie na oznámenie CP320B
IRS ich rozosiela priebežne, ako spracováva spätný rad – nie je zaručené, že vám príde s dostatočným časovým predstihom. Ak ste v šesťmesačnom okne a čakáte na vybavenie svojej odpovede, podajte žiadosť bez oznámenia.
3. Nedbalé vyplnenie formulára 907
Nesprávne dátumy, chýbajúce podpisy alebo výber nesprávneho kódu oznámenia v nástroji na nahrávanie môže spôsobiť, že sa vaše podanie vráti do cyklu opráv, zatiaľ čo premlčacia lehota beží ďalej. Postupujte podľa pokynov CP320B riadok po riadku a uschovajte si kópiu všetkého.
4. Spoliehanie sa na telefonát, že to vyrieši
Všeobecné telefónne linky IRS nemôžu za vás predĺžiť premlčaciu lehotu. Rozhodujúci je formulár 907 – podpísaný oboma stranami pred uplynutím lehoty. Slovné uistenie nemá žiadnu hodnotu proti oddielu 6532(a).
5. Zabudnutie na zvyšok vašich účtovných kníh
Predĺženie kupuje čas; nevyhráva prípad. Využite mesiace navyše na posilnenie dokladov, podľa ktorých bude IRS skutočne posudzovať: mzdové záznamy spájajúce oprávnené mzdy so správnymi štvrťrokmi, výpočty hrubých príjmov alebo dokumentáciu o vládnom nariadení podporujúcu oprávnenosť, a jasné záznamy o akejkoľvek už prijatej alebo použitej sume ERC. Presné účtovníctvo od prvého dňa predchádza daňovým problémom neskôr – a v spore je to podnik s organizovanými priebežnými záznamami, ktorý prežije preskúmanie.
Čo ak neurobíte nič?
Potom sa najskoršie zamietavé listy z vlny roku 2024 už blížia k svojmu dvojročnému výročiu, alebo ho dokonca prekročili. Ak lehota uplynie bez žaloby, dohody a podpísaného predĺženia, IRS nemôže vyplatiť vrátenie dane, aj keby kontrolór súhlasil, že ste mali nárok. Neexistuje žiadna výnimka z dôvodu spravodlivosti pre prípad „môj prípad bol stále v štádiu vybavovania“. Práve táto konečnosť je dôvodom, prečo advokát daňovníkov presadzoval tento zjednodušený proces – administratívne prieťahy by nemali rozhodovať o tom, kto dostane pomoc, ktorú Kongres schválil.
Majte svoje finančné záznamy pripravené na čokoľvek, čo príde
Či sa váš spor o ERC skončí ťažko vybojovaným vrátením dane alebo poučením, základná disciplína je rovnaká: udržiavanie jasných a úplných finančných záznamov je nevyhnutné. Mzdové denníky, štvrťročné hlásenia a pracovné podklady o oprávnenosti, ktoré sedia do centu, sú to, čo zmení protest na platbu.
Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – žiadne čierne skrinky, žiadne viazanie na dodávateľa. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
