Nové 3% technologické dane v Marylande na IT a softvérové služby: Čo musí vedieť každá SaaS spoločnosť a nezávislý vývojár

Ak predávate softvér, vytvárate webové stránky, spravujete infraštruktúru alebo fakturujete IT konzultácie – a ktorýkoľvek z vašich zákazníkov má adresu v Marylande – od 1. júla 2025 ste sa možno stali platiteľom dane z obratu, či ste si to uvedomovali alebo nie.

Maryland len neupravil sadzbu. Vytvoril úplne novú kategóriu zdaňovaných služieb, ktorá má inú sadzbu ako všetko ostatné v štáte a na definovanie toho, čo je zdaňované, používa federálne klasifikácie odvetví. Pre nezávislých vývojárov, malé agentúry, zakladateľov SaaS a IT konzultantov, ktorí si mysleli, že „služby nie sú zdaňované", sa pravidlá zmenili zo dňa na deň. Tu je uvedené, čo sa skutočne zmenilo, koho sa to týka a ako to zvládnuť bez zbytočného zhonu pri podávaní daňového priznania.

Čo sa zmenilo 1. júla 2025​

20. mája 2025 podpísal guvernér Wes Moore zákon o rozpočtovom zmierení a financovaní z roku 2025 (BRFA, House Bill 352), čím sa uzavrela medzera v rozpočte vo výške 3,3 miliardy dolárov. V ňom bolo ukryté kľúčové ustanovenie, ktoré nemalo nič spoločné s daňou z príjmu: úplne nová 3% daň z obratu a používania na špecifické služby v oblasti údajov, IT a vydávania softvéru.

Toto nie je dlhodobo platná daň Marylandu z hrubých príjmov z digitálnej reklamy (DAGR), ktorá od roku 2021 uplatňuje daň z hrubých príjmov vo výške 2,5 % – 10 % na veľkých predajcov digitálnej reklamy. Nová daň je širšia, nižšia a vzťahuje sa na oveľa viac malých podnikov. Rozšírila definíciu „zdaňovanej služby" podľa zákona o dani z obratu v Marylande o štyri kategórie:

• NAICS 518 – Poskytovatelia výpočtovej infraštruktúry, spracovanie údajov, web hosting a súvisiace služby
• NAICS 519 – Ostatné informačné služby (webové vyhľadávacie portály, spravodajská syndikácia, knižnice, archívy a ďalšie informačné služby)
• NAICS 5132 (často uvádzané ako 513210) – Vydavatelia softvéru (vydávanie systémového softvéru a aplikačného softvéru)
• NAICS 5415 – Návrh počítačových systémov a súvisiace služby (vlastné programovanie, systémová integrácia, IT konzultácie a súvisiace dizajnérske služby)

Referenciou je vydanie Severoamerickej klasifikácie odvetví (NAICS) z roku 2022. To je dôležité, pretože Maryland sa pozerá na to, čo robíte, nie na to, ako sa nazývate. Ak ste svoj podnik zaradili pod iný kód NAICS, ale predávate službu opísanú v niektorej z týchto štyroch kategórií, stále musíte daň vyberať.

Sadzba je 3 %, nie štandardná štátna daň z obratu vo výške 6 %. Je tu však háčik: ak by ten istý obchod bol zároveň zdaňovaný ako predaj hmotného osobného majetku, digitálneho produktu alebo inej zdaňovanej služby sadzbou 6 %, rozhoduje sadzba 6 %. Nemôžete si vybrať nižšiu sadzbu.

Kontrolór Marylandu následne vydal núdzové predpisy a dva technické bulletiny (vrátane technického bulletinu č. 56 z 10. júna 2025), ktoré spresňujú určenie miesta, oslobodenia, zaobchádzanie so SaaS, viacnásobné miesta použitia (MPU) a načasovanie zmlúv. Ak si prečítate iba zákon, uniknú vám prevádzkové podrobnosti.

Čo sa považuje za zdaňované – a čo nie​

Zákon používa opisy NAICS, nie jednoduchý jazyk, takže práve preklad do skutočných faktúr je miestom, kde väčšina podnikov robí chyby.

Jednoznačne zdaňované po 1. júli 2025​

• Vydávanie systémového a aplikačného softvéru – predaj alebo licencovanie prístupu k softvéru, ktorý vydávate, vrátane mnohých produktov SaaS, ktorých ste vydavateľom. Toto je kategória, ktorá do dane po prvýkrát vtiahne väčšinu zakladateľov SaaS.
• Výpočtová infraštruktúra a spracovanie údajov – cloud hosting, web a aplikačný hosting, spracovanie údajov a súvisiace infraštruktúrne služby.
• Webové vyhľadávacie portály a informačné služby – služby opísané pod NAICS 519, ako sú webové vyhľadávacie portály a iné hostované informačné služby.
• Služby návrhu počítačových systémov – vlastný vývoj softvéru, systémová integrácia, návrh sietí, IT konzultácie a podporné služby, ktoré spadajú pod NAICS 5415. Myslite na: vytváranie vlastnej integrácie, navrhovanie systémovej architektúry klienta, priebežnú IT helpdesk a sieťovú podporu spojenú s návrhom systémov.

Pre nezávislého vývojára je hranica medzi „vytváram webové stránky" a „navrhujem počítačové systémy" teraz daňovou hranicou. Vlastný návrh webových stránok, vývoj a priebežná podpora spojená so systémovou prácou môžu spadať do kategórie 5415. Vopred napísaný softvér, ktorý len ďalej predávate, sa analyzuje inak ako vlastný softvér, ktorý vytvárate alebo prispôsobujete – prispôsobenie vopred napísaného softvéru sa často zaraďuje do zdaňovanej kategórie.

Často stále oslobodené​

Maryland vymedzil niekoľko známych výnimiek a paralelné rozšírenie v štáte Washington poukázalo na podobné hranice:

• Web hosting a registrácia domén, keď sa predávajú ako samostatné hostingové/doménové produkty (mimo nových kategórií NAICS), zostávajú v štáte Washington oslobodené a bulletiny Marylandu podobne rozlišujú hosting opísaný pod 518 ako zdaňovaný, pričom ostatné kategórie zostávajú mimo – prečítajte si bulletin pre váš konkrétny produkt, pretože na označení záleží.
• Tradičná tlačová, vysielaná a out-of-home reklama (billboardy, práva na názov).
• Predaj hmotného tovaru zostáva naďalej pod vlastnými daňovými pravidlami.

Najdrahšou chybou je predpoklad, že „som SaaS, takže som digitálny produkt so 6 % sadzbou" alebo „som služba, takže som oslobodený". Podľa nových usmernení sa SaaS, kde ste vydavateľom softvéru, vo všeobecnosti analyzuje ako služba vydávania softvéru s 3 % sadzbou, nie ako digitálny produkt so 6 % sadzbou, pokiaľ obchod samostatne nespĺňa podmienky na zdaňovaný digitálny produkt. Bulletin uvádza, že najskôr sa má použiť test podľa NAICS.

Pravidlo určenia miesta, ktoré dosahuje mimo Maryland​

Malobchodný predaj novej zdaňovanej služby sa považuje za uskutočnený v štáte, v ktorom sa nachádza daňová adresa zákazníka. Takto nezávislý vývojár v Austine alebo SaaS spoločnosť v Denveri získa povinnosť voči Marylandu: adresa vášho zákazníka je v Marylande, vaša služba je v zdaňovanej kategórii NAICS a máte daňovú väzbu (nexus).

Pre podniky, ktoré dodávajú jednu službu používateľom vo viacerých štátoch, Maryland umožňuje certifikát viacnásobného miesta použitia (MPU). Kupujúci potvrdí, že služba sa používa vo viacerých štátoch, a vy podľa toho určíte miesto predaja, namiesto toho, aby ste 100 % zdaňovali v Marylande. Ak takýto certifikát nemáte v čase predaja, očakáva sa, že budete vyberať daň, ako keby bola celá priradená Marylandu.

Prečo sa táto daň týka aj vás, aj keď ste nikdy nevkročili do Marylandu​

Tri vlastnosti rozširujú dosah nad rámec veľkých technologických spoločností:

1. Žiadny prah 100 miliónov dolárov. DAGR mala vysoký prah celosvetových príjmov. Nová 3 % daň z IT/softvéru žiadny takýto prah nemá. Každý predajca s daňovou väzbou na Maryland, ktorý predáva zdaňované služby zákazníkom v Marylande, je v rozsahu – vrátane živnostníkov a začínajúcich SaaS spoločností.

2. Uplatňuje sa ekonomická daňová väzba. Ak prekročíte limity Marylandu pre predajcov na diaľku, pokiaľ ide o daň z obratu (vo všeobecnosti 100 000 USD hrubých príjmov z predaja do Marylandu alebo 200 transakcií), máte daňovú väzbu aj bez fyzickej prítomnosti. Keď máte väzbu, musíte sa zaregistrovať, vyberať daň a podávať priznania – aj pre hŕstku zákazníkov v Marylande.

3. B2B nie je oslobodené. Na rozdiel od niektorých štátov, ktoré oslobodzujú profesionálne služby medzi podnikmi, nová daň v Marylande sa vzťahuje na predaj konečným používateľom v Marylande vrátane podnikov. Váš agentúrny klient v Baltimore platí daň rovnako ako spotrebiteľ.

Krok štátu Washington robí tento vzorec ťažšie ignorovateľným. Od 1. októbra 2025 Washington rozšíril definíciu digitálnych automatizovaných služieb (DAS) o digitálnu reklamu, vývoj webových stránok, IT podporu, prispôsobenie softvéru a živé prezentácie – so širokým výkladom „digitálnej reklamy", ktorý zahŕňa rozloženie, grafický dizajn, plánovanie kampaní, sledovanie výkonnosti, SEM a poradenstvo o metódach reklamy. Dva štáty, ktoré modernizujú rovnakým smerom s odstupom šiestich mesiacov, sú trend, nie ojedinelý prípad.

Ako stanoviť ceny, fakturovať a vyberať dane bez toho, aby ste nahnevali klientov​

Mechanika sa jednoducho opisuje, ale v praxi sa ľahko pokazí.

1. Priraďte každý príjmový riadok do kategórie NAICS​

Nepriraďujte na úrovni spoločnosti. Priraďte na úrovni produktu alebo služby. Jedna spoločnosť môže mať štyri kategórie príjmov s rôznymi odpoveďami:

• Retainer za vlastný vývoj a systémovú integráciu (5415 – pravdepodobne 3 %)
• Predplatné SaaS, kde ste vydavateľom (5132 – pravdepodobne 3 %)
• Jednorazový predaj vopred napísaného, hotového softvéru dodaného digitálne (analyzujte ako digitálny produkt – pravdepodobne 6 %, ak je zdaňovaný)
• Ďalší predaj hostingy tretej strany, ktorý neprevádzkujete (môže byť 518 v závislosti od toho, ako to zabalíte a opíšete)

Použite opisy z príručky NAICS, nie svoj marketingový text. „Fractional CTO služby", ktoré sú v skutočnosti návrhom počítačových systémov, sú stále 5415.

2. Skontrolujte dátum zmluvy a načasovanie platieb​

Východiskový bod: zmluvy uzavreté pred 1. júlom 2025 sú oslobodené pre dohodnuté služby, ale pravidelné platby splatné po 1. júli za tieto predtým dohodnuté služby sa môžu stať zdaňovanými podľa usmernenia v bulletine. Večne sa obnovujúce predplatné, mesačné retainery a vyhlásenia o prácach s priebežnými výstupmi sú najsivšou oblasťou. Ak vaša zmluva hovorí „MRR fakturované mesačne za prístup SaaS", každá fakturácia po júli je novou zdaňovanou udalosťou, pokiaľ nemáte konkrétne oslobodenie.

Akcia: vytiahnite zmluvy všetkých zákazníkov z Marylandu, poznačte si dátum podpisu a označte tie, ktoré presahujú 1. júl. Nespoliehajte sa na to, že „sme podpísali pred 1. júlom, takže sme v bezpečí naveky".

3. Rozhodnite sa, kde sa daň objaví na faktúre​

Môžete uviesť 3 % daň z obratu Marylandu ako samostatný riadok, alebo ju môžete zahrnúť do ceny a absorbovať – ale ak ju absorbujete, stále ju dlžíte. Väčšina predajcov B2B, ktorí pridávajú daň pri platbe, ju zobrazuje takto:

Vlastný vývoj – júl: 5 000,00 USD
Daň z obratu Marylandu (3 % – IT služby, NAICS 5415): 150,00 USD
Spolu: 5 150,00 USD

Ak používate Stripe, Paddle alebo iného obchodného sprostredkovateľa (merchant of record), overte si, kto je predajcom na účely dane z obratu a či bude vyberať novú 3 % kategóriu. Niektoré platformy zatiaľ nepridali 3 % daň z IT služieb Marylandu ako samostatnú sadzbu a stále štandardne používajú 6 %, čo vedie k nadmernému výberu a problémom s vrátením peňazí.

4. Riešte viacštátne použitie pomocou MPU​

Ak predávate jednu licenciu SaaS spoločnosti so sídlom v Marylande, ktorú však používajú zamestnanci v piatich štátoch, požiadajte kupujúceho o certifikát MPU predtým, ako vystavíte faktúru. S certifikátom môžete alokovať. Bez neho Maryland predpokladá 100 % v rámci štátu.

Uchovávajte certifikáty MPU spolu s dokumentáciou o oslobodení. Sú kontrolovateľné.

5. Zaregistrujte sa predtým, ako začnete vyberať daň​

Potrebujete účet dane z obratu a používania v Marylande, kým môžete podať priznanie. Registrácia prebieha cez úrad kontrolóra a priznanie budete podávať v určenej frekvencii (mesačne, štvrťročne alebo ročne). Aj keď v určitom období nemáte žiadne predaje v Marylande, vo všeobecnosti stále podávate nulové priznanie, pokiaľ je účet aktívny.

Účtovníctvo a dodržiavanie predpisov: Nastavenie na čisté podávanie priznaní​

Daň je len 3 %, ale účtovné náklady na to, aby ste to pokazili, sú oveľa vyššie – dobrovoľné zverejnenie, pokuty, úroky a dobropisovanie zákazníkov spätne.

Oddelte 3 % tok od 6 % toku​

Vo svojej účtovnej osnove vytvorte samostatné účty záväzkov:

• Splatná daň z obratu – MD 3 % IT/softvérové služby
• Splatná daň z obratu – MD 6 % (alebo iné štáty s ich sadzbami)

Keď používate účtovníctvo v čistom texte, toto oddelenie je explicitné. Zápis v Beancount pre faktúru agentúry v Marylande by mohol vyzerať takto:

2025-07-15 * "Acme Co – Baltimore" "Vlastná integrácia – júlový retainer"
  Assets:AccountsReceivable:AcmeCo        5150,00 USD
  Income:Services:CustomDevelopment      -5000,00 USD
  Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct     -150,00 USD

Na konci mesiaca je zostatok na účte Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct presne to, čo dlžíte za novú kategóriu. Zmiešanie do jedného účtu splatnej dane z obratu vás núti pri podávaní priznania rekonštruovať každú faktúru a vyvoláva riziko chyby v sadzbe.

Zosúlaďte tri sumy v každom období​

• Hrubé zdaňované predaje podľa sadzby – kategória 3 % a kategória 6 % oddelene.
• Oslobodené predaje/predaje s MPU – podporené certifikátmi v spise, nie pamäťou.
• Vybraná daň vs. odvedená daň – musia sa zhodovať s priznaním pre kontrolóra.

Ak používate fakturačnú platformu, ktorá vykazuje iba čisté vklady (bežné pri Stripe a platbách z obchodov s aplikáciami), potrebujete samostatné zosúladenie platieb, ktoré pred podaním priznania znovu vytvorí hrubé predaje. Účtovanie čistých vkladov ako výnosov podhodnocuje výnosy aj záväzky.

Uchovávajte dokumenty, ktoré si auditor vypýta​

Audítori Marylandu pri kontrole dane z obratu začínajú faktúrami, nie priznaniami. Uchovávajte:

• Podpísané zmluvy a vyhlásenia o prácach (SOW) s dátumami
• Faktúry s osobitne uvedenou daňou (alebo dôkazy, že ste ju absorbovali)
• Certifikáty MPU a oslobodenia platné v čase predaja
• Pracovné podklady o daňovej väzbe ukazujúce, ako ste sa rozhodli, kde sa zaregistrovať
• Správy z platformy dokazujúce hrubé vs. čisté sumy pre SaaS

Daňový kalendár, ktorý sleduje dátumy registrácie, frekvencie podávania priznaní a expirácie certifikátov, zabraňuje najčastejšiemu zlyhaniu: vyberaniu dane v nesprávnom období, pretože certifikát expiroval.

Časté chyby, ktoré spúšťajú upozornenia​

• Vynulovanie dane Marylandu pre SaaS, pretože „je to služba". SaaS, kde ste vydavateľom, je jadrom nového zákona.
• Účtovanie 6 % na všetko. Ak má vaša daňová platforma predvolene 6 %, pri transakciách s 3 % sadzbou vyberiete príliš veľa a vytvoríte povinnosť vrátiť peniaze zákazníkom, nielen štátu.
• Určenie miesta podľa adresy fakturačného kontaktu namiesto daňovej adresy. Pri kupujúcich s viacerými lokalitami nemusí byť daňová adresa vo vašom systéme adresou nákupného oddelenia.
• Zabudnutie na daň z používania pri vlastných nákupoch. Ak dodávateľ nevyberie daň z IT služieb Marylandu pri niečom, čo kupujete ako konečný používateľ v Marylande, dlžíte daň z používania.

Čo urobiť tento štvrťrok​

Ak máte akýchkoľvek zákazníkov v Marylande – alebo si nie ste istí – prejdite si tento krátky kontrolný zoznam pred najbližším podaním priznania:

1. Inventúra. Uveďte zoznam každého produktu a služby, ktoré predávate, a označte každý riadok ako 518, 519, 5132, 5415 alebo mimo rozsahu.
2. Test daňovej väzby. Spočítajte predaje smerujúce do Marylandu za aktuálny a predchádzajúci kalendárny rok. Ak ste nad prahom ekonomickej daňovej väzby, zaregistrujte sa.
3. Kontrola zmlúv. Identifikujte zmluvy uzavreté pred 1. júlom 2025 a zistite, či budúce fakturácie zostávajú oslobodené alebo sa stávajú zdaňovanými.
4. Aktualizácia systému. Pridajte do fakturačného systému sadzbu 3 % pre IT služby Marylandu, oddelenú od 6 % sadzby, a pridajte pracovný postup pre MPU.
5. Oprava faktúr. Uveďte novú daň osobitne na najbližšej faktúre každému zákazníkovi v Marylande v zdaňovanej kategórii.
6. Mapovanie účtov. Rozdeľte svoj účet splatnej dane z obratu tak, aby bol 3 % tok kontrolovateľný bez rekonštrukcie v tabuľke.

Pre predajcov v štáte Washington vykonajte rovnaký postup s účinnosťou od 1. októbra 2025 a širším zoznamom DAS vo Washingtone – najmä ak predávate vývoj webových stránok, IT podporu alebo živé online školenia.

Širší obraz pre malé technologické podniky​

Maryland si zámerne vybral úzke rozšírenie založené na NAICS namiesto širšej dane z B2B služieb, ktorá bola navrhnutá skôr v legislatívnom procese a neprešla. Táto politická voľba je dôležitá: štáty, ktoré chcú príjmy z technologickej ekonomiky, teraz majú vzor, ktorý je užší, obhájiteľný a ľahšie kopírovateľný ako paušálna daň zo služieb. Georgia, Virgínia a ďalšie atlantické štáty sú už sledované kvôli podobným návrhom a prijatie vo Washingtone šesť mesiacov po Marylande robí viacštátnu mozaiku pravdepodobnejšou, nie menej.

Praktickým záverom pre malú agentúru alebo SaaS podnik nie je panikáriť, ale byť presný. 3 % riadok na retaineri vo výške 5 000 USD predstavuje 150 USD – dosť málo na to, aby mnohí predajcovia podľahli pokušeniu absorbovať ho namiesto nepríjemného rozhovoru s klientom. Absorbovanie bez zaúčtovania záväzku je miestom, kde začínajú problémy. Jasnosť cien, jasnosť faktúr a jasnosť účtovnej evidencie premenia novú daň na rutinný zápis. Nejasnosť cien z nej urobí zistenie audítora.

Zjednodušte si finančné riadenie​

Keď aktualizujete svoje ceny a faktúry kvôli novým povinnostiam z dane z obratu, ako je 3 % technologická daň Marylandu, vedenie jasných finančných záznamov je to, čo zabráni tomu, aby sa zmena sadzby stala problémom pri vykazovaní. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie dodávateľom. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.