Pred šiestimi mesiacmi si IT podporná firma so sídlom vo Washingtone účtovala svojim klientom paušálnu hodinovú sadzbu a o dani z obratu vôbec neuvažovala. Dnes už tá istá faktúra potrebuje daňovú položku — nie preto, že by firma niečo zmenila, ale preto, že sa zmenil štát. Od 1. októbra 2025 Washington zdaňuje IT podporu, služby technickej podpory (help desk) a správu sietí ako maloobchodný predaj. Ak ste konzultant, účtovník, marketér alebo vývojár softvéru, ktorý nikdy v živote nevyberal daň z obratu, tento predpoklad sa potichu stáva zastaraným.
Desaťročia bolo všeobecné pravidlo americkej dane z obratu jednoduché: tovar je zdaniteľný, služby nie sú, pokiaľ štát výslovne nestanoví výnimku. Toto pravidlo sa rýchlo rozpadá. Štátom dochádzajú ľahké príjmy zo zdaňovania fyzického tovaru v ekonomike, ktorá čoraz viac funguje na službách, predplatnom a softvéri, a preto zapĺňajú medzeru tým, že po prvýkrát zahŕňajú profesionálne a technické služby do daňového základu.
Ak váš podnik fakturuje odbornosť, a nie produkty, táto zmena môže ovplyvniť vaše ceny, fakturáciu, záťaž súvisiacu so súladom s predpismi vo viacerých štátoch a potenciálne aj vaše právne riziko — často len s veľmi malým predstihom.
Prečo štáty zrazu cielia na služby
Ekonomika USA sa za poslednú generáciu dramaticky presunula smerom k službám, no väčšina štátnych zákonov o dani z obratu bola napísaná v čase, keď dominovala výroba a maloobchod. Výsledkom je čoraz väčší nesúlad: štáty zdaňujú chladničky, ale nie IT konzultanta, ktorý nastavuje sieť, na ktorej beží inteligentný termostat tejto chladničky.
V roku 2026 sa spájajú tri sily, ktoré túto medzeru zapĺňajú:
- Štrukturálne výpadky príjmov. Štát Washington napríklad čelil predpokladanému rozpočtovému schodku vo výške 16 miliárd dolárov a čiastočne na to reagoval rozšírením dane z obratu na IT služby a zvýšením sadzieb dane Business & Occupation (B&O) pre podniky poskytujúce služby.
- Nástup ekonomiky služieb a predplatného. SaaS, cloudový hosting, digitálna reklama a vzdialené poradenstvo dnes predstavujú oveľa väčší podiel na obchode než v čase, keď boli písané väčšina štátnych daňových zákonov, a zákonodarcovia ich čoraz viac vnímajú ako zjavný, nedostatočne využitý daňový základ.
- Politické krytie prostredníctvom „rozširovania základu“. Rozšírenie daňového základu na viac transakcií, hoci aj s paušálnou alebo zníženou sadzbou, sa politicky často predáva ľahšie než zvýšenie hlavnej sadzby dane z obratu — návrh Michiganu financovať zníženie dane z nehnuteľností zdanením voliteľných služieb je jasným príkladom tohto kompromisu.
Čo sa už zmenilo — a čo sa navrhuje
Toto nie je hypotetický budúci trend. Viaceré štáty už konali a ďalšie aktívne pripravujú legislatívu.
Washington prijal zákon ESSB 5814, účinný od 1. októbra 2025, ktorý zavádza maloobchodnú daň z obratu na dlhý zoznam predtým oslobodených služieb: technická podpora IT, služby technickej podpory (help desk), prevádzka a podpora sietí, zadávanie dát, spracovanie dát, softvér na mieru, a dokonca aj reklamné a personálne agentúrne služby. Poskytovatelia IT služieb teraz musia vykazovať hrubý príjem v rámci maloobchodnej klasifikácie B&O a vyberať a odvádzať daň z obratu rovnako ako ktorýkoľvek predajca tovaru. Zvýšila sa aj sadzba B&O pre kategóriu „Služby a iné činnosti“, odstupňovaná podľa hrubého príjmu — 1,5 % pod 1 milión dolárov, 1,75 % medzi 1 miliónom a tesne pod 5 miliónmi dolárov a 2,1 % pri 5 miliónoch dolárov alebo viac.
Maryland zaviedol 3 % daň z obratu na technologické a dátové služby — vrátane webhostingu, vydávania softvéru a IT poradenstva — účinnú od 1. júla 2025.
Maine zrušil svoju samostatnú daň pre poskytovateľov služieb (Service Provider Tax) s účinnosťou od 1. januára 2026 a začlenil tieto služby priamo do všeobecného základu dane z obratu, pričom zároveň pridal na zoznam zdaniteľných položiek digitálne audiovizuálne a audio služby (napríklad streamovacie a podcastové platformy).
Kalifornia schválila zákon Senate Bill 122, ktorý bol v júni 2026 postúpený guvernérovi a od januára 2027 urobí SaaS zdaniteľným — zásadná zmena pre štát, ktorý historicky spoliehal na oslobodenie väčšiny softvéru dodávaného formou služby.
Michigan má návrh (zatiaľ nepredložený zákonodarnému zboru), ktorý by uplatnil svoju 6 % daň z obratu na „voliteľné“ služby — vrátane účtovníctva, poradenstva, marketingu a technologických služieb — pričom by vyňal „nevyhnutné“ služby, ako sú právne služby, zdravotná starostlivosť a starostlivosť o deti. Deklarovaným cieľom je približne 4,7 miliardy dolárov nových príjmov, ktoré by mali vyvážiť navrhované zníženie dane z nehnuteľností. Kritici už upozornili, že zdanenie iba voliteľných služieb zameraných na spotrebiteľov toto číslo pravdepodobne nedosiahne, čo otvára reálnu možnosť, že Michigan (a štáty, ktoré nasledujú podobný postup) sa napokon rozšíria aj na základné služby medzi podnikmi (B2B).
New Jersey a Maryland tiež zaviedli alebo rozšírili zdanenie zamerané konkrétne na „digitálne profesionálne služby“ — veci ako vzdialené školenia, cloudové analytické platformy a poradenské nástroje na báze predplatného, ktoré ešte pred pár rokmi presne nezapadali do žiadnej daňovej kategórie.
Ktoré podniky sú najviac ohrozené
Ak váš podnik zodpovedá niektorému z týchto profilov, mali by ste tento trend aktívne sledovať namiesto toho, aby ste čakali na oznámenie od štátneho daňového úradu:
- IT konzultanti, poskytovatelia spravovaných služieb (MSP) a vývojári softvéru — historicky jedna z prvých kategórií, ktoré štáty pridávajú pri rozširovaní daňového základu na služby (Washington, Maryland).
- Marketingové, reklamné a PR agentúry — často zaraďované medzi „digitálne služby“ a zahrnuté spolu s IT a dátovými službami.
- Účtovnícke, bookkeepingové a podnikovo-poradenské firmy — výslovne uvedené v návrhu Michiganu a čoraz častejšie diskutované aj v plánoch iných štátov na rozšírenie daňového základu.
- Spoločnosti poskytujúce SaaS a cloudový softvér — kalifornský zákon SB 122 naznačuje, že aj štáty, ktoré sa historicky bránili zdaňovaniu služieb, prehodnocujú výnimky pre SaaS.
- Akýkoľvek poskytovateľ vzdialených služieb s klientmi mimo svojho štátu — pretože daň z obratu za služby sa zvyčajne priraďuje k miestu, kde zákazník získava úžitok zo služby, a nie k miestu, kde sídli váš podnik, jediný nový štátny zákon môže vytvoriť nexus a povinnosti podávania priznaní, ktoré ste v minulom štvrťroku ešte nemali.
Kľúčové je, že väčšina konzultačných a profesionálnych služobných podnikov nie je chránená federálnymi ochranami medzištátneho obchodu, akou je napríklad P.L. 86-272, ktorá historicky chránila niektorých predajcov hmotného tovaru pred štátnou daňou z príjmu. Táto ochrana sa nikdy jednoznačne nevzťahovala na služby a vôbec neponúka žiadnu ochranu pred povinnosťami týkajúcimi sa dane z obratu.
Ako zistiť, či sú vaše služby zdaniteľné
Keďže neexistuje jednotný federálny štandard, zdaniteľnosť treba overovať štát po štáte a pravidlá sa naozaj líšia svojou štruktúrou:
- Niektoré štáty zdaňujú služby iba vtedy, ak sú výslovne vymenované (tradičný väčšinový prístup — nič nie je zdaniteľné, pokiaľ to zákonodarný zbor výslovne neuvedie).
- Menší, no rastúci počet štátov zdaňuje služby v predvolenom nastavení, pokiaľ nie sú výslovne oslobodené — Havaj a Nové Mexiko takto fungujú už dlho a trend naznačuje, že viac štátov smeruje týmto smerom, nie od neho.
- Hrstka štátov nemá žiadnu všeobecnú daň z obratu (Oregon, Montana, New Hampshire, Delaware a Aljaška na úrovni štátu), čo tento problém úplne odstraňuje pre podniky pôsobiace iba tam.
Pre každý štát, v ktorom máte klientov, si overte:
- Či bola konkrétna kategória služby, ktorú predávate (IT podpora, poradenstvo, marketing, spracovanie dát, SaaS), nedávno pridaná na zoznam zdaniteľných položiek.
- Či váš štát používa pri službách zdroj založený na mieste pôvodu alebo na mieste určenia — väčšina teraz priraďuje daň zo služieb k miestu, kde zákazník získava úžitok, čo znamená, že klient v novo zdaňujúcom štáte môže vyvolať povinnosť, aj keď ste tam nikdy nevkročili.
- Či ste prekročili hranicu ekonomického nexu daného štátu — bežne 100 000 dolárov v tržbách alebo 200 transakcií v danom štáte, hoci hranice aj kritérium počtu transakcií sa líšia a v niekoľkých štátoch sa pre rok 2026 samy revidujú. Prekročenie hranice zvyčajne spúšťa 30- až 60-dňovú lehotu na registráciu.
- Či služby spojené so softvérom alebo technológiou podliehajú inému (často prísnejšiemu) zaobchádzaniu než tá istá služba predávaná samostatne — spájanie služieb je dobre známy spúšťač daňových kontrol.
Čo urobiť skôr, než vás pravidlá dobehnú
Porovnajte skladbu svojich služieb s aktuálnymi pravidlami každého klientskeho štátu, nie s pravidlami spred roka. Služba, ktorá bola pred dvanástimi mesiacmi v danom štáte oslobodená, dnes oslobodená byť nemusí. Zaraďte si do kalendára súladu s predpismi opakujúcu sa štvrťročnú kontrolu namiesto toho, aby ste predpokladali, že minuloročná odpoveď stále platí.
Oddeľte na faktúrach zdaniteľné a nezdaniteľné položky. Ak je časť vašej zákazky právne alebo účtovné poradenstvo (často stále oslobodené) a časť je implementácia technológie (čoraz častejšie zdaniteľná), jedna súhrnná faktúra môže pri kontrole zaradiť celú sumu do zdaniteľnej kategórie. Rozpísanie položiek vám dáva obhájiteľnú pozíciu.
Zaregistrujte sa proaktívne hneď, ako prekročíte hranicu nexu — nečakajte na oznámenie. Štáty aktívne zvyšujú vymáhanie v oblasti služieb práve preto, že ide o nové príjmy, s ktorými počítajú; dohody o dobrovoľnom priznaní (voluntary disclosure agreements) sú oveľa lacnejšie než dodatočné vyrubenie dane s pokutami a úrokmi.
Zdokumentujte „prečo“ za svojím daňovým zaobchádzaním pre každý štát. Uchovávajte záznamy o tom, aká práca bola vykonaná, kde zákazník získal úžitok, a odôvodnenie toho, ako ste ju klasifikovali. Pri kontrole budú štáty skúmať presne túto stopu, obzvlášť pri všetkom, čo sa týka reklamy, analytiky alebo poradenstva súvisiaceho so softvérom.
Sledujte svoj domovský štát aj každý štát, v ktorom máte opakovaných klientov, nielen štáty, ktoré sa dostávajú do celoštátnych titulkov. Návrh Michiganu ešte nie je zákonom, no zmeny vo Washingtone aj v Marylande boli podpísané len s niekoľkomesačným predstihom medzi schválením a dátumom účinnosti — kým sa plán štátu dostane do médií, lehota na súlad s predpismi už možno beží.
Majte svoje záznamy pripravené na čokoľvek, čo príde ďalej
Keďže sa pravidlá dane z obratu za služby naďalej menia štát po štáte, podniky, ktoré sa prispôsobia najrýchlejšie, sú tie s čistým, rozpísaným a dobre zdokumentovaným účtovníctvom — faktúrami, ktoré jasne oddeľujú zdaniteľné a oslobodené položky, a hlavnou knihou, ktorá dokáže odpovedať na otázky audítora bez zhonu. Beancount.io ponúka účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám poskytuje úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi, takže každá položka faktúry a daňové zaobchádzanie každého štátu je vystopovateľné a verziované namiesto toho, aby bolo ukryté v systéme typu čierna skrinka. Začnite zadarmo a udržujte svoje účtovníctvo pripravené na kontrolu bez ohľadu na to, ktorý štát zmení pravidlá ďalší.