Ak vaša firma predáva IT poradenstvo, softvér na mieru, spracovanie dát alebo reklamné služby zákazníkom v Marylande alebo vo Washingtone, možno už dlžíte daň z obratu z faktúr, ktoré ste vlani odoslali — a ani o tom neviete. Oba štáty v roku 2025 prepísali svoje pravidlá dane z obratu a zaradili širokú škálu firemných (B2B) technologických a profesionálnych služieb medzi zdaniteľné, a to po prvý raz. Ak predávate cez hranice štátov a od minulého roka ste sa nedotkli svojho fakturačného nastavenia, oplatí sa tomu dnes venovať dvadsať minút pozornosti.
Dva štáty, dva veľmi odlišné zákony, jedna spoločná téma
Daň z obratu bola tradične daňou z „hmotného tovaru" — platili ste ju za notebook, nie za konzultanta, ktorý ho nastavil. Táto hranica sa už roky rozmazáva, keďže softvér sa presunul do cloudu a služby sa presunuli online, a v roku 2025 sa Maryland aj Washington rozhodli prestať predstierať, že staré pravidlá ešte dávajú zmysel.
Maryland schválil novú 3% daň z obratu a spotreby na technologické a dátové služby ako súčasť rozpočtu na fiškálny rok 2026, účinnú od 1. júla 2025. Washington schválil zákon ESSB 5814, ktorý naviazal existujúcu maloobchodnú daň z obratu a daň z podnikania a činnosti (B&O) na dlhý zoznam predtým nezdanených služieb, účinný od 1. októbra 2025. Ani jeden zo zákonov sa neriadil podľa toho druhého a ani jeden nezodpovedá tomu, čo robí väčšina ostatných štátov — čo je presne dôvod, prečo spôsobili toľko zmätku u firiem, ktoré sa snažia zistiť, či dlžia daň zo zmluvy podpísanej v Ohiu za prácu dodanú klientovi v Bethesde alebo v Seattli.
Čo je teraz zdaniteľné v Marylande
Marylandská daň uplatňuje jednotnú sadzbu 3 % na hrubé príjmy zo služieb, ktoré patria pod konkrétne federálne odvetvové kódy NAICS:
- NAICS 518 — spracovanie dát, hosting a výpočtová infraštruktúra (cloudové úložisko, hosting aplikácií, správa serverov, streamovacia infraštruktúra)
- NAICS 519 — informačné služby, webové vyhľadávacie portály a online archívy
- NAICS 5415 — návrh počítačových systémov, vývoj softvéru na mieru a IT poradenstvo
- NAICS 5132 — vydávanie softvéru, vrátane licencovania softvéru a mediálnych práv
Ak by transakcia zároveň podliehala marylandskej všeobecnej 6% dani z obratu (napríklad kombinovaný predaj hardvéru a softvéru), namiesto sčítania oboch sadzieb sa uplatní vyššia 6% sadzba. Zmluvy podpísané pred 1. júlom 2025 sú zachované ako oslobodené, no pozor: automatické obnovenia a dodatky vykonané po tomto dátume sa považujú za nové, zdaniteľné transakcie — rozdiel, ktorý už niektoré firmy zaskočil, keď predpokladali, že ich existujúce zmluvy sú natrvalo v bezpečí.
Existuje aj mechanizmus certifikátu viacerých miest použitia (MPU): ak kupujúci bude službu využívať vo viac ako jednej jurisdikcii, môže vydať certifikát MPU, ktorý presúva zodpovednosť za výber a odvod dane z predajcu na kupujúceho. Tento certifikát je platný dva roky, pokiaľ nie je odvolaný, no kupujúci musí daň primerane rozdeliť podľa skutočného využitia — čo je administratívna záťaž, ktorá zaťažuje účtovníctvo kupujúceho, nie predajcu.
Čo je teraz zdaniteľné vo Washingtone
Washingtonský zákon ESSB 5814 má širší rozsah a je štruktúrovaný inak — nepoužíva osobitnú sadzbu, jednoducho definuje, čo sa počíta ako „maloobchodný predaj", aby sa uplatnila existujúca maloobchodná daň z obratu a daň B&O štátu. Novo zdaniteľné kategórie, účinné od 1. októbra 2025, zahŕňajú:
- IT služby — podpora helpdesku, školenia, správa siete, zadávanie dát a spracovanie dát
- Vývoj webových stránok a softvéru na mieru
- Reklamné služby, vrátane umiestňovania digitálnej reklamy, marketingu vo vyhľadávačoch a monitorovania webových kampaní
- Vyšetrovacie, bezpečnostné a monitorovacie služby
- Služby dočasného personálneho zabezpečenia
- Živé prezentácie
Jedna úzka, ale dôležitá výnimka: predaje medzi členmi tej istej pridruženej firemnej skupiny zostávajú vylúčené, takže vnútroskupinové dojednania o službách v rámci jednej firemnej rodiny vo všeobecnosti nie sú novo zdanené.
Časť týkajúca sa reklamných služieb sa ukázala ako najspornejšia. Spoločnosť Comcast zažalovala štát v septembri 2025 s argumentom, že zákon diskriminuje internetovú reklamu tým, že zdaňuje umiestňovanie digitálnej reklamy, pričom tlačovú, rozhlasovú a televíznu reklamu ponecháva oslobodenú — tvrdenie, že daň by mohla odporovať federálnemu zákonu Internet Tax Freedom Act. Tento prípad sa v polovici roka 2026 stále prejednával na Vyššom súde okresu Thurston, bez konečného rozhodnutia, takže firmy predávajúce služby digitálnej reklamy do Washingtonu momentálne vyberajú a odvádzajú daň podľa zákona, ktorý ešte môžu súdy zmeniť.
Washingtonský zákonodarný zbor si to už sám rozmyslel: návrh zákona zo zasadnutia v roku 2026 (ESSB 6346) má zrušiť väčšinu rozšírenia služieb podľa ESSB 5814 s účinnosťou od 1. januára 2029 — s výnimkou reklamných služieb, ktoré zostanú zdaniteľné. Medzitým štát otvoril aj dočasný program úľavy od pokút (žiadosti sa prijímajú do 30. septembra 2027) pre firmy, ktoré sa v dobrej viere snažili dodržať nové pravidlá, no v prvých mesiacoch zavádzania sa pomýlili pri určení pôvodu alebo klasifikácie.
Prečo na tom záleží, aj keď nesídlite v žiadnom z týchto štátov
Pravidlá o väzbe (nexus) pri dani z obratu znamenajú, že fyzická prítomnosť v Marylande alebo Washingtone nie je potrebná na to, aby ste tam dlžili daň. Ak ste softvérová konzultačná firma v Texase s klientom v Baltimore, alebo marketingová agentúra v Colorade, ktorá spravuje digitálne reklamné kampane pre maloobchodníka v Seattli, rovnaké prahy ekonomickej väzby, ktoré sa už uplatňujú na predaj tovaru (zvyčajne $100,000 z predaja alebo 200 transakcií do štátu, hoci prahy sa líšia), sa môžu vzťahovať aj na tieto novo zdaniteľné služby. Predaj na diaľku vás nevynímava — len uľahčuje prehliadnuť, že prah bol ticho prekročený.
Toto je vzorec, na ktorý treba dávať pozor, nielen na špecifiká týchto dvoch zákonov: keď štát začne zdaňovať digitálne tovary, B2B služby zvyčajne nasledujú v priebehu niekoľkých rokov. Aj Texas v roku 2025 rozšíril svoju daňovú základňu pre služby a prognostici dane z obratu sledujú Georgiu, Kansas, Pensylvániu a Wyoming ako kandidátov na podobné kroky v roku 2026. Ak váš obchodný model zahŕňa predaj technologických, poradenských alebo reklamných služieb cez hranice štátov, toto nie je jednorazový projekt súladu s predpismi — je to opakujúca sa úloha.
Príklad z praxe: chyba za $40,000
Predstavte si päťčlennú softvérovú konzultačnú firmu so sídlom v Austine. V roku 2024 podpísala dvojročnú zmluvu so zdravotníckou sieťou so sídlom v Bethesde v Marylande na vybudovanie a údržbu systému plánovania na mieru — $20,000 mesačne, platené priebežne. Keď sa zmluva v auguste 2025 automaticky obnovila, na samotnej práci sa nič nezmenilo: rovnaký rozsah, rovnaký tím, rovnaká šablóna faktúry. Keďže sa však obnovenie uskutočnilo po 1. júli 2025, marylandský Comptroller teraz toto obnovenie považuje za úplne novú zdaniteľnú transakciu podľa NAICS 5415 (návrh počítačových systémov). Konzultačná firma sa nezaregistrovala na výber marylandskej dane z obratu, pretože ich pôvodná zmluva z roku 2024 predchádzala zákonu a bola oslobodená. O rok neskôr sú zodpovední nielen za 3% daň z každej faktúry od obnovenia — čelia aj úrokom a možným pokutám za to, že sa vôbec nezaregistrovali a nevyberali daň, pretože argument „zmluva sa nezmenila" zákon neuznáva ako obhajobu. Vynásobte zmeškaných 3 % rokom fakturácie v šesťciferných sumách a expozícia sa rýchlo hromadí — ľahko $40,000 alebo viac, keď sa pri strednej zmluve o službách zohľadnia pokuty a úroky.
Toto je scenár, na ktorý daňoví poradcovia neustále upozorňujú: firmy správne identifikovali svoje pôvodné zmluvy ako oslobodené, no toto určenie nikdy neprehodnotili, keď sa zmluva ticho obnovila. Zákon nezachoval vzťah — zachoval konkrétnu transakciu, s pevným konečným dátumom.
Bežné chyby, ktoré firmy práve teraz robia
Predpoklad, že „profesionálne služby" sú kategoricky oslobodené. Tradičné profesionálne služby ako právne poradenstvo a účtovníctvo zostávajú v oboch štátoch nezdanené, no hranica medzi „poradenstvom" a „IT poradenstvom" je presne tam, kde sa nachádza marylandská kategória NAICS 5415. Firma, ktorá sa opisuje ako „obchodné poradenstvo", no väčšinu fakturovateľných hodín trávi návrhom systémov a implementáciou softvéru, je veľmi pravdepodobne v zdaniteľnej kategórii bez ohľadu na to, ako sú označené jej faktúry.
Považovanie dane výlučne za problém predajcu. V oboch štátoch sú za výber a odvod dane vo všeobecnosti zodpovední predajcovia, no kupujúci, ktorí neposkytnú presnú dokumentáciu na ďalší predaj alebo MPU certifikát — alebo ktorí používajú službu spôsobom nezodpovedajúcim tomu, čo potvrdili — sa môžu sami stať zodpovednými. Ak vaša firma nakupuje IT alebo reklamné služby od dodávateľa a odovzdáva MPU certifikát, uchovávajte záznamy o využívaní, ktoré ho podporujú.
Neaktualizovanie fakturačných systémov pred uplynutím účinného dátumu. Mnohé firmy, ktoré boli v obraze ohľadom marylandského zákona, prehliadli obskúrnejšie ustanovenia washingtonského zákona (alebo naopak), pretože oba harmonogramy zavádzania boli od seba vzdialené tri mesiace a pokrývali odlišné kategórie služieb. Práve to, že sa toto považuje za „jeden viacštátny daňový projekt" namiesto dvoch samostatných úsilí o súlad, spôsobuje medzery.
Ignorovanie prebiehajúceho súdneho sporu ako dôvodu na čakanie. Niektorí washingtonskí predajcovia odložili registráciu na daň z reklamných služieb s odôvodnením, že žaloba Comcastu by ju mohla zrušiť. Je to riskantná stávka: daň je dnes v platnosti a vymáhateľná, výsledky súdnych sporov sú nepredvídateľné a dočasný program úľavy od pokút chráni len snahy o dobromyseľné dodržiavanie predpisov — nie firmy, ktoré sa jednoducho nezaregistrovali.
Praktický kontrolný zoznam pre súlad s predpismi
- Priraďte svoju ponuku služieb ku kódom NAICS. Marylandská daň sa úplne opiera o klasifikáciu NAICS — ak neviete, ktoré kódy popisujú to, čo predávate, toto je prvá medzera, ktorú treba uzavrieť.
- Segmentujte príjmy podľa lokality zákazníka, nielen podľa vašej vlastnej. Ak váš účtovný systém sleduje len to, odkiaľ sú faktúry fakturované, nevidíte, kde by ste mohli dlžiť daň.
- Označte obnovenia zmlúv a dodatky oddelene od pôvodných zmlúv. Konkrétne v Marylande môže obnovenie premeniť predtým oslobodenú dohodu na zdaniteľnú.
- Sledujte stav MPU certifikátu pre každého marylandského klienta uplatňujúceho viacjurisdikčné využitie — dôkazné bremeno nesie ten, kto certifikát drží, a jeho expirácia alebo neplatnosť môže nechať predajcu v ohrození.
- Sledujte washingtonský súdny spor a dátum zániku v roku 2029, ak reklamné alebo IT služby tvoria zmysluplný podiel vašich washingtonských príjmov — pravidlá, ktoré dodržiavate dnes, nemusia byť tými istými pravidlami o tri roky.
Udržte si účtovníctvo pripravené na čokoľvek, čo príde ďalej
Zdaniteľnosť služieb naprieč viacerými štátmi je presne ten typ pohyblivého cieľa, ktorý je ťažké spravovať v tabuľkovom procesore alebo v uzavretom účtovnom nástroji, kde nemôžete jednoducho označiť príjmy podľa typu služby, jurisdikcie zákazníka a dátumu zmluvy naraz. Plain-text účtovníctvo od Beancount.io vám umožňuje zabudovať túto štruktúru priamo do vášho denníka — každá transakcia je plne transparentná, verzovaná a ľahko dopytovateľná, keď na váš stôl pristane nový daňový zákon štátu. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finančne zdatní majitelia firiem prechádzajú na plain-text účtovníctvo.