Ak pracujete ako freelancer v Taliansku ako fyzická osoba s príjmom pod 85 000 EUR, pravdepodobne ste podávali daňové priznanie v režime forfettario — 15 % plochá daň (5 % počas prvých piatich rokov novej činnosti), ktorá nahrádza IRPEF, IRAP a IVA pre tých, ktorí spĺňajú podmienky. V roku 2026 režim nezmizol, ale test vedľajšieho príjmu, ktorý vás diskvalifikuje, ak máte aj príjem zo zamestnania alebo dôchodku, sa práve zvýšil na 35 000 EUR.
Táto hranica je dôležitejšia ako hlavná sadzba, pretože forfettario je režim "všetko alebo nič": ak ju prekročíte, prejdete do bežného režimu s IVA, preddavkami na dane a odlišným účtovníctvom.
Čo forfettario v skutočnosti zdaňuje
Režim nezdaňuje zisk tak, ako ho meriate vy. Zdaňuje pomerný zisk: príjem × koeficient, ktorý závisí od vášho kódu ATECO.
- Koeficient ATECO: Pre mnohých freelancerov a konzultantov sa 67 – 78 % príjmu považuje za zisk; pre iné činnosti 40 – 86 %. Koeficient tvorí základ dane.
- Plochá sadzba: 15 % z tohto základu, alebo 5 % pre novú činnosť v prvých piatich rokoch, ak spĺňate podmienky pre novú činnosť (nie len pokračovanie predchádzajúcej práce).
- Čo nahrádza: IRPEF (daň z príjmu fyzických osôb) z tohto príjmu, IRAP (regionálna daň) a IVA (DPH) z predaja. Neúčtujete IVA a nemôžete si odpočítať IVA z nákupov.
- Čo nenahrádza: Príspevky INPS zostávajú, vypočítané z rovnakého základu pomerného zisku s minimom, a zrážková daň alebo miestne dane môžu stále platiť v závislosti od činnosti.
Príklad: Nezávislý dizajnér s koeficientom ATECO 78 % a príjmom 60 000 EUR má základ dane 46 800 EUR. Pri 15 % je daň 7 020 EUR plus príspevky INPS z 46 800 EUR. Pri 5 % v prvých piatich rokoch je daň 2 340 EUR z rovnakého základu. V bežnom režime môže rovnakých 60 000 EUR s 18 000 EUR skutočných nákladov priniesť iný výsledok IRPEF — porovnanie nie je plochých 15 % vs. 25 %; je to plochých 15 % z pomerného zisku vs. progresívna IRPEF zo skutočného zisku.
Rok 2026: Zmena vedľajšieho príjmu na 35 000 EUR
Režim historicky diskvalifikoval každého, kto zarobil viac ako 30 000 EUR v predchádzajúcom roku ako zamestnanec alebo dôchodca, aby sa zabránilo jeho použitiu ako úkrytu pre vedľajšiu činnosť popri plnom úväzku. V roku 2026 sa táto hranica zvýšila na 35 000 EUR.
Dva účinky:
- Viac zárobkovo činných osôb zostáva v režime. Zamestnanec na čiastočný úväzok, ktorý popri tom freelancuje a v roku 2025 zarobil ako zamestnanec 33 000 EUR, teraz zostáva oprávnený pre forfettario v roku 2026, zatiaľ čo pri hranici 30 000 EUR by bol vytlačený.
- Test z predchádzajúceho roka stále rozhoduje. Oprávnenosť pre rok 2026 sa pozerá na príjem za rok 2025 a vedľajší príjem za rok 2025. Nárast príjmu zo zamestnania v roku 2026 neovplyvní status forfettario v roku 2026, ale ovplyvní rok 2027.
Ostatné limity zostávajú: príjem nad 85 000 EUR v roku 2025 (alebo pomerná časť za skrátený rok) vás diskvalifikuje pre rok 2026, rovnako ako určité podiely v partnerstvách alebo kontrolovaných subjektoch.
Účtovníctvo, keď nie je čo sledovať pri IVA
Účtovníctvo forfettario je jednoduchšie, ale jednoduchosť vytvára vlastné riziko: pretože neodpočítavate skutočné náklady, možno ich prestanete sledovať.
Sledujte ich aj tak:
- Príjem podľa faktúr bez IVA. Vaše faktúry musia uvádzať právny odkaz, že sú bez IVA podľa režimu forfettario, so správnym znením. Aj keď neúčtujete IVA, daňový úrad stále kontroluje, či vaše faktúry uvádzajú režim a či ste neúčtovali IVA.
- Skutočné náklady, aj keď nie sú odpočítateľné. Ak niekedy prejdete do bežného režimu, história skutočných nákladov sa stane základom pre analýzu ziskovosti. Dizajnér, ktorý si myslel, že 15 % z pomerného zisku je lacnejšie, môže zistiť, že bežné zdanenie skutočného zisku je v skutočnosti nižšie, keď sú skutočné výdavky vysoké.
- Sledovanie hraníc 85 000 EUR a 35 000 EUR: Udržujte kĺzavý 12-mesačný súčet príjmu a súčet vedľajšieho príjmu z predchádzajúceho roka. Nastavte upozornenie na 75 000 EUR a 32 000 EUR. Prekročenie v polovici roka spôsobí výstup v nasledujúcom roku, nie v aktuálnom, ale plánovanie by sa malo začať teraz.
- Príspevky INPS: Sledujte pevnú a variabilnú zložku oddelene; minimum je splatné aj v roku s nízkym príjmom.
Kedy plochá daň stojí viac ako bežná
Forfettario je atraktívne pri nízkych nákladoch a miernom príjme, ale môže byť drahšie, keď je skutočný zisk oveľa nižší ako pomerný zisk:
- Konzultant s 78 % pomerným ziskom, ale 55 % skutočnými nákladmi, má základ dane 78 %, zatiaľ čo skutočný zisk je 45 % — prepláca oproti bežnému režimu.
- Freelancer s 5 % sadzbou pre novú činnosť, aj s vysokými nákladmi, často stále profituje, ale päťročné obdobie je dôležité.
Modelujte oba režimy každý december so skutočnými údajmi o nákladoch, nielen s koeficientom.
Udržujte svoje financie organizované od prvého dňa
Forfettario odmeňuje freelancera, ktorý vidí príjem, pomerný zisk a skutočný zisk vedľa seba a vie, v ktorý deň v roku sa prekročia hranice ďalšieho režimu.
Beancount.io zobrazuje tieto pohľady ako obyčajný text — príjem ako transakcie bez IVA, skutočné náklady ako sledované výdavky a pomerný zisk ako prehľad, pod správou verzií a pripravený pre commercialistu už v decembri, nie v apríli, keď je výstup už rozhodnutý. Začnite zadarmo a urobte z voľby plochej dane výpočet, nie odhad.